26822 (Выявление проблем реформирования по Единому социальному налогу), страница 11

При этом, чем больше сумма налоговой базы в пределах 100 000 руб., тем больше величина экономии налогоплательщика на каждое физическое лицо, получившее выплаты и вознаграждения в течение года. Максимальный эффект от сокращения расходов налогоплательщика на ЕСН равен 9600 руб. на каждое физическое лицо при сумме совокупных выплат ему за год 100 000 руб.

В дальнейшем была проведена оценка предприятия «СибСтекКом» с средней зарплатой одного рабочего 12000 руб. По данным расчетам видно, что нагрузка снизилась, но совсем не значительно. Для работодателя такое снижение не будет являться стимулом для повышения заработной платы.

Так же был проведен анализ на примере крупного предприятия ЗАО «ТТК». В данном случае существует возможность получить не только нулевую экономию, но и увеличение расходов на ЕСН в 2006 г. Такая ситуация ожидает налогоплательщика с той категорией физических лиц, выплаты которым будут попадать в интервал от 260 000 руб. до 280 000 руб. за год, т.е. среднемесячное вознаграждение более 21 667 руб., но менее 23 333 руб. Расходы на ЕСН, начисляемый с данных выплат, возросли в 2006 г. до 800 руб. на каждое физическое лицо за год.

На реформу ЕСН, предполагающую снижение ставки налога, в свое время возлагались большие надежды как на инструмент выведения бизнеса из тени. Однако, несмотря на то, что сниженная базовая ставка этого налога в размере 26% действует уже более года, реальных успехов в борьбе с теневыми зарплатами пока не видно. "Если 40% бизнеса по-прежнему работает «в тени», а миллионы ежемесячно раздаются в виде «конвертов», то это достаточный аргумент для радикального переосмысления всей системы соцналога, чтобы бизнес был заинтересован платить "социальные" деньги. Ни средний, ни малый бизнес не заинтересован в этом. К регрессивной шкале имеют доступ только крупнейшие предприятия (с доходом 280 тыс. руб. ежемесячно на сотрудника).

Так же был проведен сравнительный анализ использования разных схем оплаты труды. И можно сделать вывод, что «отдача» от использования «серой» схемы оплаты труда за год, что для работника, что для работодателя ощутима.

Происшедшее 1 января 2005 года сокращение базовой ставки ЕСН с 35,6 до 26% привело к резкому падению его поступлений. По данным Федеральной налоговой службы, сумма соцналога, зачисляемая в федеральный бюджет за 11 месяцев этого года, по сравнению с таким же периодом 2004-го сократилась на 39,3% (с 235,8 млрд. до 152,6 млрд. руб.). В результате в 2006 году в Пенсионном фонде впервые возник дефицит средств. По оценке главы фонда, он составляет порядка 90 млрд. руб.

Для того, что бы реформа по единому социальному налогу стала работать в нужном направлении. Правительству необходимо поощрять работодателей. Предоставлять больше льгот при исчислении ЕСН для всех трудоспособных граждан, а не только лицам являющимся инвалидами.

Рассмотреть возможность понижения ставки по ЕСН для организаций, которые относятся к малым и средним. Так как, если взять общий размер выплат по налогам с заработной платы, то у организаций он составляет 39 % дополнительно к оплате труда. А это в свою очередь отяжеляет бизнес малых, средних организаций. В какой то степени государство стало поощрять, но не работодателей, а работников. То есть за последний год происходит значительной увеличение минимального размера заработной платы, на данный момент он составляет 2300 руб. Кроме того, происходит увеличение сумм максимальной выплаты по больничным листам, а именно пособие по беременности и родам, по временной нетрудоспособности составляет 16 125 руб.

Сейчас принят закон о повышении пособия по беременности и родам до 23 400 руб. в месяц. Такие поощрения приводят к размышлениям работников о том, что стоит идти работать на те организации, где выплачивается заработная плата. Ведь если получать заработную плату в конвертах, то сотрудники при уходе в отпуск, на больничный не получат тот максимум который могли бы получить, будь у них официальная заработная плата. И если работники начнут отказываться работать в тех организациях, где официальная заработная плата приравнивается к минимуму, то работодателям не вольно придется повышать зарплату, выводить ее из тени так, как у него никто не будет работать.

Кроме того, правительству необходимо еще больше укрепить контроль за фирмами-однодневками. Так как многие организации прибегают к их услугам, для того, что бы обналичивать суммы, которые затем пойдут для выплаты зарплаты в конвертах.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая ( по состоянию на 1 октября 2004 года). -Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2004.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая (по состоянию на 1 марта 2005 го да).-Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2005.

3. Налоговый кодек Российской Федерации: Часть первая и вторая ( по состоянию на 01 марта 2007 года)

4. Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" (в ред. от 30.12.2006г)

5. Федеральный закон от 27.07.2006 г № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (в ред. от 30.12.2006)

6. Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй НК РФ, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации».

7. Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (в ред. от 29.12.2006 г)

8. Федеральный закон от 06.12.05 г. № 158-ФЗ « О внесении изменения в статью 241 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

9. Воробьева Е.В. ЕСН. Новейший справочник налогоплательщика: актуальные разъяснения и профессиональные комментарии. / Е.В. Воробьва. - М.: Издательство Эксмо, 2006. - 464 с.

10. Гуськов С.Ф. Единый социальный налог. / С.В.Гуськов // Финансы. -2001.-№7.С.26-28.

11. Гончаренко Л.И. О едином социальном налоге / Л.И. Гончаренко, М.Л. Седова // Финансы.-2005.-№12.-23-26.

12. Горбунова А.В. Исследование малых предприятий. Трудности и преодоление. / А.В. Горбунова. - М.: Издательство Эксмо, 2006. - 164 с.

13. Донин Ю.Л. Единый социальный налог в 2005 году./ Ю.Л.Донин.//Все о налогах.-2004.-№6.

14. Дубова М.Д. Роль единого социального налога в реализации социальной политики государства./М.Д.Дубова.//Финансы.-2002.-№12.-С.44-45.

15. Иванова М.С. Правовое регулирование исполнения бюджета в зарубежных странах./ М.С. Иванова// Финансы и налоги.-2005.№1.-С.38-43.

16. Иванеев А.И. Налоговые вычеты при исчислении единого социального налога./А.И.Иванеев//Налоговый вестник.-2005.-№3.

17. Иванов И.В. Новое в налогообложении /И.В. Иванов //Налоги и налогообложение. -2006.-№1.- С.38-40.

18. Иванюсь Е. Изменения в исчислении ЕСН / Е. Иванюсь // АиН.-2005.-№1.-С.2-6.

19. Колесниченко Л.О едином социальном налоге./Л.Колесниченко //Финансовая газета.-2005.-№3.

20. Комарова Л. Исчисление и уплата ЕСН / Л. Комарова // Учет.Налоги.Управление.-2003.-№5.С.2-4.

21. Котова Л. А. Единый социальный налог (взнос)УЛ.А. Котова//Финансы.-2001.-№2.-С.25-30.

22. Князев В.Г. Налоговые системы зарубежных стран. 2- е изд., перераб. и доп./В.Г. Князев, Д.Г. Черник.-М: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.

23. Круподерова Е.В. об изменениях в правилах исчисления единого социального налога с 2005 года./Е.В. Круподерова.//Все о налогах.-2005.-№1.

24. Листратенко О.А. Новый этап налоговой реформы - снижение ЕСН // О.А. Листратенко // Бюджетные учреждения.-2004.-№9.-27-45.

25. Малосай Е.В. Единый социальный налог: применение льгот и регрессивной шкалы ставок./Е.В.Малосай.//Консультант.-2004.-№11.

26. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. / О.И.Мамрукова. -М.: ИКФ Омега - Л, 2003.

27. Никонов А.А. Снижение ЕСН: плюсы и минусы / А.А.никонов // Вопросы экономики.-2005.-№5.26-30.

28. Нефедов Н.А. Реформа заработных плат / Н.А. Нефедов // Налогообложение в России и за рубежом.-2005.-№2.23-27.

29. Непп П.Г. Госдума дробит единый соцналог / П.Г. Непп // Коммерсант.-2006.-№3.-11-16.

30. Полежаев В. А. Налоговый механизм налогового роста: Монография / В.А.Полежаев; КрасГУ. - Красноярск, 2004.

29. Разгулин С.В. Изменение ставок распределения ЕСН / С.В. Разгулин //

Главбух.-2006.-№1.-16-17.

31. Романовский М.В. Налоги налогообложение. 2- е изд./М.В.Романовского, О.В. Врублевской.-СПб.: Питер,2001.

32. Романова Р.В. Налогообложение ЕСН выплат по гражданско-правовым договорам / Р.В. Романова // Бухгалтерский учет.-2006.-№6.- С.32-38.

33. Романова Р.В. Практика применения ЕСН / Р.В. Романова // Бухгалтерский учет.-2006.-№4.- С.22-29.

34. Ржаницына B.C. Единый социальный налог по выплатам работникам / B.C. Ржаницына // Бухгалтерский учет.-2005.-№16.- С.25-31.

35. Степкин Д. Единый социальный налог./ Д. Степкин.// Учет.Налоги.Управление.-2005.-№1.-С.6-7.

36. Смирнов А. О состоянии з/п в экомике Красноярска / А. Смирнов //Солидарность. -2005.-24 ноября -1 декабря.

37. Салькова О.С. Оценка налоговой нагрузки по единому социальному налогу / О.С.Салькова // Финансы.-2006.-№1.-31-33.

38. Титов В.В. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятий / В.В.Титов // Финансы.-2006.-№2.-42-46.

39. Черник Д.Г. Налоги. 4-е изд., перераб. И доп./ Д.Г. Черник.-М.: «Финансы и статистика», 2001.

40. Черник Д.Г. Налоги Швеции./Д.Г. Черник//Финансы.-2001 .-№3.-С.24-25.

41 Черник И.Д. Регулирование и порядок взимания единого социального налога. / И.Д.Черник. // Финансы.-2005.-№2.-С.23-29.

42. Чипуренко Е.В. Единый социальный налог: изменения в 2005 году./ Е.В. Чипуренко. // Аудиторские ведомости.-2005.-№1.

43. Шевченко В.А. Поступления во внебюджетные фонды / В.А. Шевченко // Бюджетные учреждения.-2000.-№3.-12-14.

44. Шестакова Р.В. Новое в начислении ЕСН и страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. /Р.В.Шестакова//Бухгалтерский учет.-2005.-№2.-С.40-45.

45. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение.2-е изд. перераб. и доп./Т.Ф. Юткина.-М: ИНФРА,2001.

46. Якушева Е.В. О вычете по ЕСН./Е.В.Якушева//Нормативные акты.-2005.-№2.-С.З 9-41.

47. Ятехинская В.И. Развитие внебюджетных фондов / В.И. Ятехинская // Бюджетные учреждения.-2000.-№6.- 29-35.

48. www.nalog.ru

49. www.rnk.ru

50. www.glavbukh.ru

51. www.minfin.ru

52. www.finans.ru

53.www. byhgalteria.ru