19366 (Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"), страница 9

Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (распоряжения), если взыскание налога пpoводится с рублевых счетов.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банком поручения (распоряжения) налогового органа на перечисление налога поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

Приведём основные проводки, выполняемые при оформлении хозяйственных операций, связанных с осуществлением безналичных расчётов в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Бухгалтерские проводки при учёте безналичных форм расчётов

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ОАО «ВМП «АВИТЕК» ведет на счете 5101 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Таблица 2.3 - Бухгалтерские операции по счету 5101 «Расчетный счет» за 2005 год

По дебету счета 5101 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 5101 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет "Расчеты по претензиям").

2.3 Учёт средств на прочих счетах в банке

Расчеты в иностранной валюте между российскими предприятиями и иностранными фирмами регулируется валютным Законодательством.

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счёт на территории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счёт организации.

Для открытия валютного счёта организация обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

• Справку о постановке на учёт в налоговом органе.

• Заявление, содержащее полное и точное наименование организации, её юридический адрес, номера телефонов, телефакса, скреплённые двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счёта. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер, присваиваемого клиенту счёта, отражает разрешительные визы.

• Копии учредительных документов (Устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующим органом.

• Копии документов о регистрации, заверенные так же нотариальной конторой или регистрирующим органом.

• Карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально.

• Справку о регистрации в Пенсионном Фонде РФ.

Совместные организации и иностранные фирмы, кроме того, обязаны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями.

После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счёта, копия которого (заверенная банком) даёт возможность организации осуществлять операции по валютному счёту.

На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчётно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения, за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счёт.

Бухгалтерский учет ведется на счете 52 «Валютные счета», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно - расчетных документов.