19366 (Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19366"
Текст 6 страницы из документа "19366"
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.) , а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Вторые экземпляры служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Исправления в кассовой книге не допускаются.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга ведется автоматизированным способом. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
В день выдачи заработной платы главный (старший) кассир выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств, при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии ОАО «ВМП «АВИТЕК» хранятся в отдельном кабинете, в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от дверей кабинета и металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия.
После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу директор предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению).
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.
В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Учредители предприятия, а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины, При этом особое внимание уделяется вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира.
Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Банк систематически проверяет соблюдение предприятием требований Порядка ведения кассовых операций. Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность кассы и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.
Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).
При приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчёт следует учитывать лимиты, установленные Указом Центрального банка РФ «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделки». Предельный размер расчётов наличными деньгами по одной сделке установлен с 21 ноября 2001 года в следующих размерах:
- между юридическими лицами в сумме шестьдесят тысяч рублей.
Это ограничение установлено для одной сделки. Поэтому по конкретной сделке можно оплатить наличными шестьдесят тысяч рублей и не более.
Указанные выше нормативные ограничения обязательны для исполнения всеми юридическими лицами, а за их несоблюдение в соответствии с пунктом 9 Указа Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» предусмотрены штрафные санкции (в двукратном размере суммы произведённого без учёта нормативных ограничений платежа).
При этом на руководителей предприятий-нарушителей налагается административный штраф в пятидесятикратном размере установленной законодательством России минимальной месячной оплаты.
Меры финансовой ответственности за осуществление расчётов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платёж в адрес другого юридического лица.
В ОАО «ВМП «АВИТЕК для обобщения информации о движении денежных средств в кассе согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, используется активный счет 5001 "Касса организации".
Счет 5001-основной (поскольку служит базой для составления бухгалтерского баланса), активный, он может иметь один остаток (сальдо) по дебету счета.
ОАО «ВМП «АВИТЕК» применяет мемориально-ордерную форму ведения бухгалтерского учета.
Синтетический учет движения денежных средств в кассе ведется в мемориальном ордере №1 и 2.
Бухгалтерские операции по счету 5001 «Касса» приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1-Бухгалтерские операции по счету 5001 «Касса» в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета за 2005 год
Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | |
Отражены суммы наличных денежных средств, поступивших в кассу с соответствующих счетов организации в кредитных организациях | 50 | 51 |
Отражено приобретение различных денежных документов в сумме фактических затрат на их приобретение | 50 | 51 |
Отражены суммы поступивших в кассу денежных средств, числившихся в пути | 50 | 57 |
Организацией отражено поступление наличных денежных средств в возврат поставщиками ранее полученных ими авансов и предоплат | 50 | 60 |
Организацией отражено поступление наличных денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности за проданные продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги | 50 | 62 |
Организацией отражено поступление наличных денежных средств в виде авансов, предоплат от покупателей и заказчиков | 50 | 62 |
Отражено поступление наличных денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным кредитам и займам | 50 | 66 |
Отражено поступление наличных денежных средств от заимодавцев по полученным от них долгосрочным кредитам и займам | 50 | 67 |
Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм (переплата) в счет оплаты труда в случае счетной ошибки | 50 | 70 |
Отражен возврат работниками организации в кассу неизрасходованных сумм, ранее выданных им под отчет | 50 | 71 |
Приняты к бухгалтерскому учету денежные документы, приобретенные подотчетными лицами в сумме фактических затрат на их приобретение | 50 | 71 |
Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных работником организации в погашение причиненного им материального ущерба, задолженности по займам | 50 | 73 |
Организацией приняты к бухгалтерскому учету наличные, поступившие от учредителей в счет их вкладов в уставный капитал | 50 | 75 |
Организацией отражено поступление наличных денежных средств в счет погашения числящейся задолженности разных дебиторов и кредиторов | 50 | 76 |
Организациями, осуществляющими розничную торговлю, отражено поступление денежных средств в оплату проданных товаров | 50 | 90 |
Организацией отражены излишки наличных денежных средств, денежных документов, выявленные по результатам инвентаризации | 50 | 91 |
Организацией отражено поступление наличных денежных средств, полученных безвозмездно или в счет доходов будущих периодов | 50 | 98 |
Отражены денежные и валютные средства, сданные из кассы и зачисленные на расчетный или валютный счет | 51, 52 | 50 |
Организацией сданные из кассы в кредитную организацию денежные средства(выручка и т.п.) отражены как денежные средства в пути (переводы) | 57 | 50 |
Организацией отражена сумма предоставленных другим организациям денежных займов | 58 | 50 |
Организацией отражена выдача наличных денежных средств в счет погашения числящейся задолженности перед поставщиками или подрядчиками; выдача авансов (предоплаты) под поставку материальных ценностей, выполнение работ | 60 | 50 |
Организацией отражен возврат наличных денежных средств покупателям и заказчикам в связи с излишне полученными с них сумм; отражен возврат полученных авансов и предоплат | 62 | 50 |
Организацией отражена выдача наличных денежных средств в счет погашения задолженности по ранее полученным кредитам и займам | 66, 67 | 50 |
Организацией отражена выплата наличных денежных средств в счет погашения задолженности по оплате труда и другим выплатам | 70 | 50 |
Организацией отражены суммы наличных денежных средств, выданные работникам под отчет | 71 | 50 |
Организацией отражена выплата суммы компенсации работникам за использование личных автомобилей и собственного инструмента для служебных целей | 73 | 50 |
Отражены выплаты наличных денежных средств в счет погашения задолженности по выплате учредителям (участникам) организации доходов (дивидендов) от их участия в организации | 75 | 50 |
Организацией выданы наличные денежные суммы в счет погашения числящейся задолженности разным дебиторам и кредиторам | 76 | 50 |
Приняты к учету доли, выкупленные у своих учредителей | 81 | 50 |
Организацией отражено списание стоимости ранее приобретенной путевки, выданной работнику бесплатно | 91 | 50 |
Организацией отражена недостача наличных денежных средств или денежных документов в кассе, выявленная при инвентаризации | 94 | 50 |
Организацией отражена утрата наличных денежных средств в результате стихийных бедствий, пожаров и т.п. ситуаций | 99 | 50 |
2.2 Учёт операций на расчётном счёте