19366 (Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"), страница 5

Заместитель директора по внешнеэкономической деятельности – в подчинении находится внешнеэкономической отдел;

Заместитель директора по производству – в подчинении находятся производственные цеха;

Заместитель директора по материальному снабжению – в подчинении находятся снабженческие отделы;

Заместитель директора по кадрам – в подчинении находятся отдел кадров и бюро труда и заработной платы;

Заместитель директора по социальным вопросам.

Главный инженер руководит отделами по разработке новых изделий и технологий.

Каждый заместитель генерального директора решает свой круг вопросов, по которым отчитывается перед директором.

Организационная структура ОАО «ВМП «АВИТЕК» представлена в приложении 1.

В бухгалтерии ОАО «ВМП «АВИТЕК» работают 57 работников, в том числе: главный бухгалтер, два заместителя главного бухгалтера и 54 бухгалтера. Из числа бухгалтерских работников 32 % имеют высшее образование и 68 % имеют среднее специальное образование. Средний возраст работников составляет 36 лет. В бухгалтерии работают 8 работников старше 50 лет. Стаж работы более 5 лет имеют 43 работника, более 10 лет – 25 работников, более 20 лет – 12 работников.

Организационная структура бухгалтерии ОАО «ВМП «АВИТЕК» представлена на рисунке 1.1.

Главный

бухгалтер

и

заместители

Материальное

бюро

Производственное

бюро

Расчетное

бюро

Имущественное

бюро

Налоговое

бюро

Бюро

командировок

Общесводное

бюро

Рисунок 1.1 - Организационная структура бухгалтерии ОАО «ВМП АВИТЕК»

Бухгалтерия ОАО «ВМП «АВИТЕК» состоит из 7 бюро (рис.1.1), начальник каждого из которых подчиняется непосредственно главному бухгалтеру и его заместителям.

Каждое бюро имеет определенный круг обязанностей:

1) Общесводное бюро: обработка выписок банка; обработка кассовых документов; расчеты с подотчетными лицами; учет реализации продукции; проведение взаимозачетов; сверка расчетов с подразделениями завода; прием и обработка балансов филиалов; составление сводного баланса предприятия.

2) Материальное бюро: учет поступления, движения и реализации материалов.

3) Производственное бюро: учет операций по отпуску сырья, материалов, энергии, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, полуфабрикатов в основное и вспомогательное производство; учет прочих производственных расходов; учет брака; калькуляция себестоимости продукции; распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов на выпускаемую продукцию и т. п.

4) Расчетное бюро: начисление заработной платы; начисление оплаты по больничному листу; начисление отпускных; начисление алиментов; начисление сумм подоходного налога; начисление отчислений в пенсионный фонд и т. п.

5) Имущественное бюро: учет операций по движению основных средств; учет операций по нематериальным активам (далее НМА); начисление амортизации по основным средствам; начисление амортизации по НМА и т. п.

6) Налоговое бюро: начисление налогов в бюджеты всех уровней; начисление отчислений во внебюджетные фонды.

7) Бюро командировок: оформление служебных командировок, учет и контроль расходов по направлению работников в командировку.

Должностные обязанности бухгалтеров приведены в приложении 6.

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «ВМП «АВИТЕК»

2.1. Учет кассовых операций и денежных документов

Порядок ведения кассовых операций на предприятии производится в соответствии с инструкцией банка от 22.09.93 г. № 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Утверждено ЦБ России.

Предприятие хранит свободные денежные средства в Кировском ОСБ 8612 и Кировском филиале ОАО «Банк Москвы». Производит расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяет другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ОАО «ВМП «АВИТЕК» имеет кассу и ведёт кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятием при осуществлении расчетов с покупателями производится с обязательным применением контрольно-кассовой машины.

Для учёта кассовых операций предприятие применяет следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учётных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2) приложения 13, 14. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), кассовая книга (форма КО-4), Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.

В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира)

При наличии у предприятия валютного счета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость в использовании наличной инвалюты. Учет операций организуется по счёту 52 «Валютные счета» по видам валют. Банк выдает предприятию наличную инвалюту только на определенные цели: командировочные расходы и приобретения строго ограниченного круга. При получении в банке:

В любом случае, по счету 52 ”Валютный счет”, учет движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в рублях. Используются учетные регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость №1/1.

Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у предприятия иностранной валюте. Результат переоценки отражается в корреспонденции субсчета 52 со счетом 91 ”Прочие доходы и расходы”.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Предприятие ОАО «ВМП «АВИТЕК» имеет в своей кассе наличные деньги в пределах лимита в размере 2 млн. рублей, установленного банком, по согласованию с руководителем предприятия. При необходимости лимит остатка кассы пересматривается. Предприятие обязано сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Предприятие не имеет права накапливать в своей кассе наличные деньги сверх установленного лимита для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчётно-кассовое обслуживание, расчёт по форме № 0408020 «Расчёт на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (приложение 16).

Организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учётом структурных подразделений. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчётом на установление лимита остатка наличных денег в кассе, о чём уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчёт на установление лимита кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность – сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объёма наличного денежного оборота организации с учётом особенностей режима её деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения нормальной работы с утра следующего дня;

При сдаче выручки на следующий день – в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

Не ежедневно – в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

Для организаций не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Установленные банком указанные лимиты письменно сообщаются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации его можно пересматривать в течение года (изменение объёмов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счёта.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (приложение 13), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным или расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. (Приложение 14).

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца, на ОАО «ВМП «АВИТЕК» таким документом является заводской пропуск.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

В бухгалтерии на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.