45

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Обзор и анализ научно-экономической и нормативной информации

1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «ВМП «АВИТЕК»

1.1 Государственный статус предприятия

1.2 История создания предприятия

1.3 Виды деятельности, цели и задачи предприятия

1.4 Характеристика трудовых ресурсов

1.5 Анализ финансового состояния предприятия

1.6 Организационная структура ОАО «ВМП «АВИТЕК»

2. Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО «ВМП «АВИТЕК»

2.1 Учета кассовых операций и денежных документов

2.2 Теоретические аспекты учета операций на расчетном счете

2.3 Учет средств на прочих счетах в банке

3. Анализ денежных средств и оценка платежеспособности предприятия

3.1 Оценка платежеспособности ОАО «ВМП «АВИТЕК» на основе показателей ликвидности

3.2 Оценка платежеспособности ОАО «ВМП «АВИТЕК» на основе изучения потоков денежных средств

4. Аудит денежных средств

4.1 Цель и задачи аудита

4.2 Источники информации для проведения аудита

4.3 Планирование аудиторской проверки

4.3.1 Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии

4.3.2 Определение аудиторских рисков и расчет риска не обнаружения

4.3.3 Оценка существенности в аудите

4.3.4 Составление плана и программы аудиторской проверки

4.4 Сбор аудиторских доказательств

4.4.1 Методы получения аудиторских доказательств

4.4.2 Аудиторские процедуры

4.4.3 Проведение аудиторской проверки

4.5 Результаты аудиторской проверки учета денежных средств

4.5.1 Анализ выявленных нарушений

5. Автоматизация бухгалтерского учета

5.1 Задачи автоматизации бухгалтерского учета

5.2 Текущий уровень автоматизации бухгалтерского учета на ОАО «ВМП «АВИТЕК»

5.3 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на ОАО «ВМП АВИТЕК»

Заключение

Библиографический список источников информации

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансового состояния хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль бухгалтерского учета и контроля в оценке их производственной и коммерческой деятельности и прежде всего в наличии, размещении и использовании капитала и доходов. Результаты такого учета и контроля необходимы, прежде всего, собственникам, кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям организаций.

Исследование управления денежными потоками является новым направлением для российского учета, анализа и аудита. В западных корпорациях управление потоками денежной наличности – один из ключевых объектов деятельности главного финансового менеджера (директора).

На предприятиях России систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах.

Для оценки результатов деятельности предприятий наиболее важное значение имеют три показателя:

• выручка от продаж товаров (продукции, работ, услуг);

• прибыль;

• поток денежных средств.

Абсолютная величина этих показателей и динамика их изменения в течение года характеризует эффективность работы фирмы. Однако в условиях хронических неплатежей в народном хозяйстве России первостепенное значение приобретает поток денежных средств, поступающих предприятию от различных видов деятельности.

В случае превышения поступлений денежных средств над платежами предприятие получает конкурентное преимущество, необходимое для текущего и перспективного развития. В процессе производственно-торговой деятельности каждое предприятие обязано учитывать два обстоятельства:

• с одной стороны, для поддержания текущей платежеспособности необходимо наличие достаточного объема денежных средств;

• с другой, всегда есть возможность получить дополнительную прибыль на вложения этих средств.

Управление денежными потоками особенно важно для предприятия с точки зрения необходимости:

• регулирования ликвидности баланса;

• оптимизации оборотных активов (Оценка краткосрочных потребностей в денежных средствах, управления материально-производственными запасами и дебиторской задолженности);

• планирование временных параметров капитальных затрат и источников их финансирования;

• управления текущими расходами и их оптимизации в процессе производства и реализации готовой продукции (работ, услуг);

• прогноза экономического роста.

Основная цель учета и анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств и определения источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия.

Главная цель дипломной работы изучить порядок учёта и анализа денежных средств в современных условиях на примере ОАО «ВМП «АВИТЕК».

Задачи дипломной работы:

- изучение теоретических и методических аспектов учёта и анализа денежных средств;

• рассмотреть организационно-экономическую характеристику предприятия;

• изучить порядок учёта кассовых операций и денежных документов;

• изучение порядка учёта банковских операций;

• изучение проведения инвентаризации денежных средств;

• проведение оценки имущества;

• анализ платёжеспособности предприятия;

• анализ денежных потоков.

Объектом исследования является открытое акционерное общество Вятское машиностроительное предприятие «АВИТЕК».

^{В данной работе использованы следующие методы и приемы исследования: общенаучные (анализ, диалектический, абстрактно-логический, монографический); экономико-статистический (сравнения, сводка, группировка) и другие.}

В качестве теоретической, методической и информационной основы исследования выступают работы российских ученых и специалистов, связанных с изучением теории и практики, анализируемых в работе проблем и возможных направлений их решений, законодательные и нормативные акты.

Для исследования деятельности предприятия ОАО «ВМП «АВИТЕК» использованы следующие источники конкретной информации:

1. Устав

2. Учётная политика

3. Бухгалтерская отчётность

4. Первичные документы ОАО «ВМП «АВИТЕК», учётные регистры.

ОБЗОР И АНАЛИЗ НАУЧНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ И НОРМАТИВНОЙ ИНФОРМАЦИИ

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведутся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и физическими лицами по разным хозяйственным операциям. [3]

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. [6]

Основными задачами учета денежных средств являются:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. [5]

Денежные расчеты производятся либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам и т.д.

Предприятия, поставщики и покупатели в зависимости от местонахождения производят иногородние и одногородние расчеты. Формы безналичных расчетов устанавливает Центральный банк РФ.[5]

Предприятия используют следующие формы и способы расчетов: платежными поручениями, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, переводами через предприятия министерства связи, чеками из чековых книжек и др.

Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволит сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности и рост остатков товарно-материальных ценностей в пути.

Расчеты платежными требованиями-поручениями сводятся к тому, что поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование на покупателя-плательщика, отсылает ему или доставляет нарочным. Получив платежное требование, плательщик обязан заполнить вторую часть - платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, так как обязанности (условия договора) поставщиком выполнены. Предприятие-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.

В бухгалтерском учете рассматриваемая форма расчетов оформляется следующими записями на счетах:

Таблица 1 – Расчеты платежными поручениями

Показатели	Дебет	Кредит	Регистры бухгалтерского учёта
У поставщика
В момент отгрузки	45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»	43 «Готовая продукция» или 20»Основное производство	Журнал-ордер № 11
В момент зачисления денежных средств на расчётный счёт	51 «Расчётный счёт»	90 «Продажи» или 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»	Журнал-ордер № 10/1
У покупателя
В момент акцепта платёжных документов, при поступлении материалов	10, 15	60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»	Журнал-ордер № 6
В момент списания средств с расчётного счёта	60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчётный счёт»	Журналы-ордера № 6 и 2

Расчеты по аккредитивам заключаются в том, что банк покупателя дает поручение (аккредитив) иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда.

Расчеты по особым счетам - форма иногородних расчетов покупателя с одним или несколькими постоянными поставщиками, находящимися в одном городе, при которой оплата товаров или услуг осуществляется в банке по месту нахождения поставщика за счет депонированных средств покупателя. Оплата требований происходит только при наличии акцепта представителя покупателя. С особого счета допускается выплата представителю покупателя наличных денег на оплату расходов по приемке и отгрузке товаров.[31]

Расчеты в порядке плановых платежей осуществляются между предприятиями при постоянных, равномерных поставках товарно-материальных ценностей или оказании услуг.

Договором между потребителем и поставщиком устанавливается постоянная, плановая сумма стоимости продукции или услуг, подлежащая оплате ежедневно. Оплата оформляется или платежными поручениями, или платежными требованиями. В согласованные сроки расчеты регулируются, т.е. сопоставляются выплаченные суммы с фактическим объемом (стоимостью) полученной продукции или услуг. Излишне уплаченные суммы могут засчитываться в последующих платежах или возвращаться покупателю, а недостающие - доплачиваться. Данные расчеты ведутся у поставщика на счете 62 ”Расчеты с покупателями и заказчиками”, субсчет 2 ”Расчеты по плановым платежам”. Дебитуется счет на суммы выполненных обязательств, а кредитуется на суммы поступивших платежей. Аналитический учет организуется в ведомости №7 в разрезе каждого дебитора, а синтетический - в журнале-ордере №11 (обороты по кредиту).