18476 (Учёт оплаты труда на примере ТНВ "Заря – Игнатенков и Компания"), страница 2

Пенсионный фонд Российской Федерации образован с целью материального обеспечения работников в случаях, определенных законодательством.

Каждая организация, предприятие ежемесячно отчисляют в Пенсионный фонд средства, сумма которых определяется в соответствии с установленным, в централизованном порядке, тарифом страховых взносов в процентах от всех видов выплат, начисленных работникам: штатным, нештатным, сезонным, временным, работающим на условиях совместительства, договоров подряда, поручения или выполняющими другие кратковременные работы. [6]

Взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации начисляются до вычетов соответствующих налогов и независимо от источников финансирования статей бюджета и видов платежных документов, по которым производились расчеты по оплате труда.

Дата уплаты взносов определяется по заявлению работодателя и не зависит от способа выплаты заработной платы. Нельзя указывать в заявлении неконкретную дату получения заработной платы (например, с 1 по 15 число, по мере поступления средств и т.п.).

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации работодатели уплачивают один раз в месяц в сроки получения в учреждениях банков средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены страховые взносы.

Начисленные взносы работодатели уплачивают путем, безналичных расчетов со своих расчетных или текущих счетов на счет Пенсионного фонда Российской Федерации по месту регистрации в качестве плательщика взносов.

Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по страховым взносам в бухгалтерском учете отражаются на счете 69 субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. [6]

Одной из форм социальной защиты населения является медицинское страхование.

Цель медицинского страхования - гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финансировать профилактические мероприятия.

Медицинское страхование бывает двух видов: обязательное и добровольное.

Обязательное медицинское страхование - составная часть государственного социального страхования, которое направлено на обеспечение всем гражданам Российской Федерации равных возможностей в получении медицинской помощи и лекарств, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования, в объеме и на условиях, соответствующих программе обязательного медицинское страхование. [7]

Для осуществления программ обязательного медицинского страхования созданы федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования - самостоятельные некоммерческие финансово - кредитные учреждения.

Плательщиками страховых взносов в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования являются предприятия, учреждения, организации и иные хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности.

Добровольное медицинское страхование может быть коллективным и индивидуальным.

Страховые взносы начисляются на средства, предназначенные для оплаты труда, без вычета соответствующих налогов и независимо от источников финансирования.

Расчеты федеральным и территориальным фондам обязательного медицинского страхования предприятия, организации учитываются на счете 69 субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Начисленные суммы страховых взносов отражаются на счетах издержек производства и обращения или по дебиту других счетов в зависимости от источников финансирования выплат, на которые начисляются эти страховые взносы. [7]

Согласно главы 1 статьи 1 Трудового Кодекса Российской Федерации целями трудового законодательства являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей. [1]

Основными задачами трудового законодательства являются со здание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений по:

Организации труда и управлению трудом;

Трудоустройству у данного работодателя;

Профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации работников непосредственно у данного работодателя;

Социальному партнерству, ведению коллективных переговоров, заключению коллективных договоров и соглашений;

Участию работников и профессиональных союзов в установлении условий труда и применению трудового законодательства в предусмотренных законом случаях;

Материальной ответственности работодателей и работников в сферу труда;

Надзору и контролю (в том числе профсоюзному контролю) за соблюдение трудового законодательства (включая законодательство об охране труда);

Разрешению трудовых споров.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации [4], налогоплательщиками Налога на Доходы Физических Лиц, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доход от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которым у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды.

1.2 Формы и системы оплаты труда

Оплата труда - это совокупность отношений, связанных с обеспечением, установлением и осуществлением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными законодательными актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности выполняемой работы, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсации и стимулирующего характера.

Основной формой оплаты труда являются выплаты заработной платы в денежной форме в валюте РФ (в рублях).

Организация оплаты труда на предприятии определяется тремя взаимосвязанными элементами: тарифной системой, нормированием труда и формами оплаты труда. Тарифная система включает в себя:

- тарифную ставку, определяющую размер оплаты труда в денежном выражении за единицу времени (час, день, месяц). Тарифная ставка первого разряда предусматривает размер оплаты самого простого труда. Тарифные ставки всех остальных разрядов рассчитываются путем умножения тарифной ставки первого разряда на тарифные коэффициенты;

- тарифную сетку, показывающую соотношение в оплате труда между различными разрядами работ и рабочих. Она состоит из шкалы разрядов и тарифных коэффициентов. Коэффициент тарифной сетки характеризует соотношение между уровнем оплаты работ данной квалификации и первым разрядом;

- тарифно-квалификационные справочники, с помощью которых можно определить разряд работы и рабочего в соответствии с тарифной сеткой. В них содержатся квалификационные характеристики работ каждого разряда тарифной сетки и профессиональные требования к рабочим соответствующих разрядов.

Нормирование труда включает два показателя - норму выработки и норму времени.

Норма выработки устанавливает количество натуральных единиц продукции, которое должно быть изготовлено или получено в нормальных условиях работы за единицу времени (час, день, месяц).

Норма времени показывает время, необходимое для выполнения работы в определенных условиях.

Под формой оплаты труда понимают объект учета труда, подлежащий оплате: время или количество выполненной работы.

В сельском хозяйстве важное место занимают традиционные формы и системы оплаты труда. В зависимости от количества труда и времени различают основные системы оплаты труда: сдельную и повременную (Трудовой Кодекс РФ). Основной в акционерных обществах, сельских кооперативах, фермерских и других сельхоз предприятиях, где используется наемный труд, остается сдельная форма оплаты труда. Она применяется во всех случаях, когда трудовые процессы поддаются нормированию и количественному изменению. Сегодня труд почти 75-80% рабочих основного и вспомогательного производства оплачивают по сдельным расценкам.

При повременной форме оплата производится за фактически отработанное время.

При этом труд работников может оплачиваться:

- по часовым тарифным ставкам;

- по дневным тарифным ставкам;

- исходя из установленного оклада.

При сдельной форме оплата производится за количество произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Формы оплаты труда содержат свои системы.

Повременная:

- простая повременная;

- повременно-премиальная.

Сдельная:

- прямая сдельная;

- сдельно-премиальная;

- сдельно-прогрессивная;

- косвенно-сдельная;

- аккордная.

Простая повременная оплата труда.

При простой повременной системе оплаты труда организация оплачивает работникам фактически отработанное время.

Если работнику установлена дневная (часовая) ставка, то заработная плата начисляется за то количество дней (часов), которое он фактически отработал в конкретном месяце.

Работнику может быть установлен месячный оклад. Если все дни в месяце отработаны работником полностью, размер его заработной платы не зависит от количества рабочих часов или дней в конкретном месяце. Оклад начисляется в полном размере. Если работник отработал не весь месяц, то заработная плата начисляется только за те дни, которые фактически отработаны.

При повременно-премиальной оплате труда вместе с заработной платой начисляется премия. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от оклада.

Заработная плата при повременно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой повременной оплате труда. Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой.

Сдельная оплата труда.

При прямой сдельной оплате труда заработная плата исчисляется исходя из сдельных расценок, установленных в организации, и количества продукции (работ, услуг), которую изготовил работник.

При сдельно-премиальной оплате труда работнику помимо заработной платы начисляются премии, которые могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от заработной платы по сдельным расценкам. Заработная плата при сдельно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой сдельной системе оплаты труда. Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с ней.

При сдельно-прогрессивной оплате труда сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени (например, месяц). Оплата выработанной Продукции в пределах установленных норм осуществляется по прямым (неизменным) расценкам, а сверх норм - по повышенным расценкам.

Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты труда работников обслуживающих и вспомогательных производств. При такой системе сумма заработной платы работников обслуживающих производств зависит от заработка работников основного производства, получающих зарплату по сдельной системе, и устанавливается в процентах от общей суммы заработка работников того производства, которое они обслуживают.

Аккордная система оплаты труда применяется не за отдельные виды работ, а за определенный комплекс (аккорд) работ. Кроме того, организации могут устанавливать:

- бестарифную систему;

- систему плавающих окладов;

- систему выплат на комиссионной основе.

Бестарифная система оплаты труда может использоваться в организациях, где можно учесть трудовой вклад каждого работника в конечный результат деятельности организации.

Каждому работнику присваивается коэффициент трудового участия. Коэффициент должен соответствовать вкладу работника в конечный результат деятельности организации. Расчет суммы заработной платы работника:

Сумма заработной платы = Фонд заработной платы : Общая сумма коэффициентов трудового участия * Коэффициент трудового участия конкретного работника.