18332 (Учет расчетов сельхозпредприятия с бюджетом по НДФЛ (на примере ООО "ДВВ-АГРО" Кущевского района Краснодарского края))
Описание файла
Документ из архива "Учет расчетов сельхозпредприятия с бюджетом по НДФЛ (на примере ООО "ДВВ-АГРО" Кущевского района Краснодарского края)", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18332"
Текст из документа "18332"
34
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ООО "ДВВ-Агро", ФОРМИРУЮЩИХ
НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДФЛ.
1.1. Динамика показателей производственной деятельности
предприятия, создающих основу для роста оплаты труда
в хозяйстве 6
1.2. Анализ динамики фонда оплаты труда в ООО "ДВВ-Агро"
1.3. Динамика среднемесячной оплаты труда и ее окупаемости
товарной продукцией в ООО "ДВВ-Агро"
2. ЗАКОНОДАТЕЛЬНО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ С БЮДЖЕТОМ ПО
НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
2.1. Общие требования к организации расчетов с бюджетом
по НДФЛ
2.2. Учет налоговых обязательств по НДФЛ при выплате
вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей
в денежной форме
2.3. Учет налоговых обязательств по НДФЛ при оплате труда
в натуральной форме
2.4. Учет налоговых обязательств по НДФЛ при материальной
выгоде
3. ОБОБЩЕНИЕ И АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ
С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО "ДВВ-Агро"
3.1. Учетные документы и синтетические учетные регистры
по НДФЛ, применяемые в обследованном предприятии
3.2. Бухгалтерские записи, налоговые карточки и справки
по исчислению и отражению НДФЛ в ООО "ДВВ-Агро"
3.3. Недостатки в учете расчетных операций по НДФЛ,
выявленные в ходе изучения работы бухгалтерии
ООО "ДВВ-Агро"
4. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УЛУЧШЕНИЕ УЧЕТА
РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ
4.1. Методические материалы для классификации элементов
налоговой базы по НДФЛ в бухгалтерии ООО "ДВВ-Агро"
4.2. Блок-схемы, облегчающие усвоение методики начисления
НДФЛ
4.3. Предполагаемые результаты от применения предложенных
мер по совершенствованию учета расчетов с бюджетом
по НДФЛ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Данная работа представляет собой первую часть комплексной дипломной работы. Общая тема комплексной работы - учет расчетов предприятия с бюджетом по налоговым обязательствам. Во второй части рассматриваются расчеты предприятия с бюджетом по НДС. Первая часть посвящена учету расчетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Обе части комплексной работы выполнены на примере ООО "ДВВ-Агро" Кущевского района Краснодарского края.
Актуальность темы данной работы состоит в важности и ответственности данного участка деятельности бухгалтерской службы предприятия. Налоговая база по НДФЛ включает в себя большое количество видов и форм доходов физических лиц - работников предприятия и других лиц, для которых предприятие послужило источником начисления доходов. Плательщиками НДФЛ являются сами получатели доходов. Предприятие играет роль налогового агента. Оно обязано начислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. Однако эта посредническая роль такова, что за все ошибки в исчислении налога, за неполное или несвоевременное его перечисление будет нести экономическую и административную ответственность именно предприятие - налоговый агент.
В связи с отмеченным цель данной части комплексной работы состояла в углубленном изучении законодательно-правовых требований к соблюдению предприятием порядка исчисления и уплаты НДФЛ. Одновременно оценивалась эффективность оплаты труда в обследованном предприятии, поскольку это обстоятельство влияет на динамику налоговой базы и перечисления НДФЛ в бюджет.
Для достижения указанной цели был выполнен анализ показателей ООО "ДВВ-Агро", формирующих в этом предприятии налоговую базу по НДФЛ. На основе изучения Налогового кодекса РФ и других законодательно-правовых и литературных источников были обобщены требования и методические подходы к учету расчетов предприятий с бюджетом по НДФЛ. Была обобщена и проанализирована организация указанных расчетов в бухгалтерии ООО "ДВВ-Агро", на основе чего удалось выявить отдельные недостатки в данной работе. Для предотвращения и исправления указанных недостатков были разработаны и предложены бухгалтерии предприятия разработанные в ходе дипломной работы методические материалы. Был выполнен расчет предполагаемых положительных результатов, которые может получить хозяйство при применении разработанных для него методических материалов.
При подготовке работы были изучены законодательно-правовые акты, научные и иные публикации, связанные с исчислением НДФЛ. Кроме того, были изучены бухгалтерские и налоговые документы ООО "ДВВ-Агро" за 2003, 2004 и 2005 годы.
При выполнении работы использовались методы анализа и синтеза, статистические методы, частично - и экономико-математические (при расчете и построении аналитических таблиц).
1. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ООО "ДВВ-Агро",
ФОРМИРУЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДФЛ
1.1. Динамика показателей производственно-хозяйственной
деятельности предприятия, создающих основу для роста
оплаты труда в хозяйстве
Налог на доходы физических лиц является производной величиной от оплаты труда работников предприятия. Ведь по НДФЛ в качестве налоговой базы выступает оплата труда, начисленная физическим лицам - работникам хозяйства. Оплата труда будет возрастать и вообще характеризоваться существенными значениями, если предприятие сможет производить много продукции, наращивать объемы выручки, уменьшать материальные затраты.
Из отчетных показателей хозяйства вытекает, что ООО "ДВВ-Агро" принадлежит к тем сельскохозяйственным предприятиям, которым удается относительно успешно увеличивать главные результаты своей деятельности. Это относится к таким показателям, как динамика выручки и прибыли.
Часть показателей производственно-финансовой деятельности ООО "ДВВ-Агро" рассмотрена во второй части работы. В этой части представляется целесообразным рассмотреть преимущественно направления, которые определяют возможности хозяйства увеличивать оплату труда. К этим показателям отнесены урожайность выращиваемых сельскохозяйственных культур и валовое производство продукции. Ведь чем больше продукции, тем при всех прочих равных условиях больше возможностей для выделения денежных средств, необходимых в качестве оплаты труда. Соответствующие данные были извлечены из двух форм специализированной бухгалтерской отчетности предприятия за 2003-2005 гг. Это форма № 8-АПК и форма № 9-АПК, в которых отражаются производство и себестоимость продукции и затраты производства.
Из таблицы 1 видно, что в 2003 г. хозяйство еще не производило и не продавало сельхозпродукцию. Это был первый год его функционирования.
Таблица 1 - Показатели, характеризующие эффективность
сельскохозяйственного производства в ООО "ДВВ-Агро" в 2003-2005 гг.
Показатели | Годы | 2005 г. | |||
2003 | 2004 | 2005 | |||
Урожайность сельскохозяйственных культур (ц/га): | |||||
зерновых и зернобобовых | - | 59,5 | 62,7 | 105,3 | |
кукурузы на зерно | - | 90,4 | 79,4 | 87,5 | |
подсолнечника | - | 23,5 | 23,5 | 100,0 | |
сахарной свеклы | - | 437,6 | 417,0 | 95,3 | |
Валовое производство (т): | |||||
зерна (без кукурузы) | - | 19351 | 22411 | 115,8 | |
кукурузы | - | 8929 | 7905 | 88,5 | |
подсолнечника | - | 3402 | 3452 | 101,5 | |
сахарной свеклы | - | 21572 | 16557 | 76,8 | |
сахара | - | 779 | 424 | 54,4 | |
муки, масла растительного | - | 24 | 26 | 108,3 |
Источник: формы № 7-АПК и № 9-АПК (с 2005 г.)
В 2005 г. по отношению к 2004 г. рассматриваемые показатели частично увеличились, частично уменьшились. По отношению к 2004 г. показатели 2005 г. возросли по урожайности и валовому сбору зерна, в определенной мере подсолнечника. Однако в сельском хозяйстве год на год не приходится. Постоянного роста производства пока нигде не бывает. Поэтому то, что представлено в таблице 1, свидетельствует о больших возможностях хозяйства в увеличении материальной основы для увеличения оплаты труда. Ведь и уменьшившиеся в 2005 г. показатели весьма высоки: урожайность кукурузы, сахарной свеклы, валовые сборы маслосемян. Но фонд оплаты труда формируется не из объемов производства или урожайности культур. Он образуется за счет выручки от продажи продукции. Выручка представлена в табл.2. Там же показана прибыль от продаж. Из табл.2 вытекает, что в 2003 г., в первом году функционирования предприятия ООО "ДВВ-Агро", выручка его был небольшой - 4,6 млн.руб. Она была получена от перепродажи товаров, оказания услуг, выполнения транспортных и полевых работ сторонним заказчикам. Однако в 2004 и 2005 гг. размеры выручки стали весьма значительными. В 2004 г. они составили 89,9 млн.руб., в 2005 г. - 108,7 млн., т.е. увеличились на 20,9 %. Правда, при этом сильно уменьшилась прибыль, а от нее уровень оплаты труда также зависит очень сильно, особенно в части ее доли, начисляемой по итогам года. Тем не менее главный источник фонда оплаты - выручка. Она, как сказано, возросла.
Таблица 2 - Выручка ООО "ДВВ-Агро" в 2003-2005 гг., тыс.руб.
Показатели | Годы | 2005 г. в % к | |||
2003 | 2004 | 2005 | 2003 г. | 2004 г. | |
Выручка от продажи несельскохозяйственной продукции, работ, услуг, товаров | 4586 | 4834 | 6501 | 141,8 | 134,5 |
Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции | - | 85066 | 102170 | - | 120,1 |
Всего выручка | 4586 | 89900 | 108671 | 2370 | 120,9 |
Прибыль от продажи продукции | 69 | 33345 | 19583 | 28,4 раза | 58,7 |
1.2. Анализ динамики фонда оплаты труда в ООО "ДВВ-Агро"
Отмеченные в предыдущем параграфе возможности проявились в реальном увеличении фонда заработной платы в ООО "ДВВ-Агро" в изученные три года. Соответствующие данные были извлечены из формы № 5-АПК специализированной бухгалтерской отчетности предприятия за 2003-2005 годы и представлены в таблице 3.
Из таблицы 3 видно, что общий фонд оплаты труда в ООО "ДВВ-Агро" в 2005 г. был больше, чем в 2003-м году, в 6,8 раза, и больше, чем в 2004 г., в 1,28 раза. При этом наиболее существенно увеличилась оплата труда специалистов: соответственно в 8,2 раза по отношению к 2003 г. и в 4,5 раза по отношению к 2004 г. Но наиболее заметно увеличилась оплата труда руководителей: округленно в 87 и 16 раз. У большинства остальных категорий работающих рост общего фонда начисленной оплаты труда был меньше, чем в среднем по предприятию. В частности, оплата труда, начисленная трактористам-машинистам, в 2005 г. составила от ее общих размеров в 2004 г. лишь 74,9 % и 248 % в сравнении с 2003 г. Однако общий фонд оплаты труда мог возрастать в связи с изменениями в численности работников. Поэтому следует изучить ее динамику. Она отражена в табл.4.
Таблица 3 - Динамика фонда заработной платы (без выплат социального характера) в ООО "ДВВ-Агро" в 2003-2005 гг., тыс.руб.
Показатели | Годы | 2005 г. в % к | ||||
2003 | 2004 | 2005 | 2003 г. | 2004 г. | ||
Всего начислено оплаты труда | 1720 | 9175 | 11718 | 681,3 | 127,7 | |
В том числе: | ||||||
Занятым в с.-х. производстве | 1720 | 9175 | 11494 | 668,3 | 125,3 | |
Из них: рабочим постоянным | 1113 | 5182 | 5137 | 461,5 | 99,1 | |
в том числе: | ||||||
трактористам-машинистам | 1113 | 3685 | 2760 | 248,0 | 74,9 | |
Рабочим сезонным и временным | - | - | - | - | - | |
Служащим | 607 | 3750 | 6357 | 1047,3 | 169,5 | |
Из них: руководителям | 22 | 122 | 1912 | 86,9 раза | 1567,2 | |
специалистам | 545 | 987 | 4445 | 815,6 | 450,4 | |
Работникам торговли и общепита | 40 | 243 | 224 | 560 | 92,2 |
Источник: форма № 5-АПК за соответствующие годы
Таблица 4 - Динамика численности работников в ООО "ДВВ-Агро"
в 2003-2005 гг., чел.
Показатели | Годы | 2005 г. в % к | ||||
2003 | 2004 | 2005 | 2003 г. | 2004 г. | ||
Всего работников | 134 | 195 | 207 | 154,5 | 106,2 | |
В том числе: | ||||||
в сельхозпроизводстве | 134 | 195 | 202 | 150,7 | 103,6 | |
Трактористы-машинисты | 58 | 52 | 52 | 89,7 | 100,0 | |
Служащие | 38 | 36 | 32 | 84,2 | 88,9 | |
Руководители | 1 | 2 | 3 | 300,0 | 150,0 | |
Работники торговли и общепита | 3 | 5 | 5 | 166,7 | 100,0 |
Источник: форма № 5-АПК "Отчет о численности и заработной плате работников организаций"