18065 (Учет и аудит денежных средств организации), страница 10
Описание файла
Документ из архива "Учет и аудит денежных средств организации", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18065"
Текст 10 страницы из документа "18065"
Кв.п.= (Кт.л.1 + 6/Т(Кт.л.1 – Кт.л.0)) / Кт.л.норм = (1,6702 + 6/12(1,6702 – 1,8037))/2 = 0,8017
Так как коэффициент восстановления платежеспособности равен 0,8017, что меньше 1, то есть вероятность потери предприятием платежеспособности в ближайшие 6 месяцев.
Таким образом, можно сделать вывод, что анализируемое предприятие обладает достаточно низкой платежеспособностью и имеет существенные предпосылки для ее потери.
Кроме рассмотренных показателей на практике используются также группа показателей платежеспособности, рассчитываемых как отношение поступлений и платежей. Такие показатели могут рассчитываться применительно как к денежным потокам от операционной деятельности, так и к денежным потокам предприятия в целом. Предполагается, что этот метод позволит выявить положительные и отрицательные тенденции, отражающие качество управления денежными средствами организации, а также разработать необходимые мероприятия для оптимизации ими.
В рамках этого метода рассчитываются следующие коэффициенты:
Коэффициент достаточности денежного потока (Кд) рассчитывается по формуле:
Кд = П / Р * 100% (2.7)
где П – сумма денежных притоков (поступления);
Р – сумма денежных оттоков (платежей).
Коэффициент рентабельности израсходованных денежных средств (Эр) рассчитывается по следующей формуле:
Эр = Ф / Р * 100% (2.8)
где Ф – финансовый результат деятельности предприятия;
Р – сумма денежных оттоков (платежей).
Коэффициент рентабельности поступивших денежных средств (Эп) рассчитывается по следующей формуле:
Эп = Ф / П * 100% (2.9)
где Ф – финансовый результат деятельности предприятия;
П – сумма денежных притоков (поступлений).
Коэффициент рентабельности остатка денежных средств (Эо) рассчитывается по следующей формуле:
Эо = Ф / Оср * 100% (2.10)
где Ф – финансовый результат деятельности предприятия;
Оср – средний остаток денежных средств.
Рассчитаем данные показатели для НП ЗАО «Электромаш» в табл 2.6. Основными источниками информации являются форма № 2, форма № 4.
Таблица 2.6
Расчет коэффициентов рентабельности денежных потоков ЗАО «Электромаш»
Показатель | Обозначение | 01.2007 | 01.2008 | 01.2009 |
Сумма денежных притоков (поступления), руб. | П | 65917485 | 127919128 | 94801500 |
Сумма денежных оттоков (платежей), руб. | Р | 65878352 | 127674255 | 95069258 |
Финансовый результат деятельности предприятия, руб. | Ф | -357217 | -731324 | -1231769 |
Средний остаток денежных средств, руб. | Оср | 131327,5 | 273330,5 | 261888 |
Коэффициент достаточности денежного потока | Кд | 100,0594 | 100,1918 | 99,7184 |
Коэффициент рентабельности израсходованных денежных средств | Эр | - | - | - |
Коэффициент рентабельности поступивших денежных средств | Эп | - | - | - |
Коэффициент рентабельности остатка денежных средств | Эо | - | - | - |
Анализируя данные табл.2.6, можно сделать следующие выводы. Коэффициент достаточности денежного потока характеризует отдачу на вложенные средства. На 01. 2007 и 01.2008 г.г. поступления покрывают расходы на 100,06 % и 100,19 % соответственно, а на 01. 2009 году всего лишь на 99,72 % .
Коэффициенты рентабельности характеризуют уровень отдачи денежных средств в финансовых результатах. Следует отметить, что коэффициенты рентабельности в данных периодах, рассчитать невозможно из-за отрицательного финансового результата.
Обобщая информацию раскрытую во второй главе, можно сделать следующие выводы:
аудиторская проверка учета денежных средств, предусматривает использование различных процедур, которые используются для получения аудиторских доказательств;
анализ денежных средств проведен на основании данных бухгалтерского учета, форм отчетности, в том числе отчета о движении денежных средств;
за анализируемый период времени предприятие обладает достаточно низкой платежеспособностью и имеет существенные предпосылки для ее потери;
коэффициент достаточности денежного потока характеризует отдачу на вложенные средства. На 01.2007 и на 01.2008 г.г. поступления покрывают расходы на 100,06 % и 100,19 % соответственно, а на 01. 2009 года всего лишь на 99,72 % .
Глава 3. Направления совершенствования учета и анализа эффективности использования денежных средств
3.1 Совершенствование учета денежных средств
В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации НП ЗАО «Электромаш» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.
Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.
В настоящее время бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ ПМР от 31 октября 2008 г. № 204.
Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме с элементами автоматизированной, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».
Методология бухгалтерского учета денежных средств на НП ЗАО «Электромаш» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;
при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
реестр депонированных сумм не составляется;
не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;
внеплановые проверки в кассе не проводятся;
подотчетным лицам выдаются денежные средства под отчет без проверки отсутствия у последних задолженности по предыдущим выданным суммам.
Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:
Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
Необходимо усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета.
Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.
Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.
Также в настоящее время программой автоматизации бухгалтерского учета на предприятии является «1С: Бухгалтерия», версия 7.7. Но данная программа не может в полной мере охватить весь бухгалтерский учет анализируемого предприятия и на данный момент времени не может соответствовать всем потребностям.
Поэтому одним из направлений совершенствования бухгалтерского учета данного предприятия можно предложить комплексную автоматизацию учета с помощью программы «1С: Машиностроение 8».
Программа «1С: Машиностроение 8» - комплект программных решений на платформе «1С: Предприятие 8», методических материалов и рекомендованного сервиса для комплексной автоматизации управления машиностроительным предприятием или холдингом: управление ресурсами, конструкторско-технологическая подготовка производства в соответствии с ГОСТ, управление проектами, управление ремонтами и обслуживанием оборудования, управление качеством, управление отношениями с клиентами, управление документооборотом и бизнес-процессами, управление эффективностью корпорации.
Поставка ПМК «1С: Машиностроение 8 ПРОФ» содержит все необходимое для построения современной и эффективной корпоративной информационной системы, объединяющей большее количество подразде-лений машиностроительного предприятия в единое информационное пространство, связывающей бизнес-процессы предприятия в одной высокотехнологичной информационной среде:
управление производством, качеством, бизнес-процессами, основными средствами и учет ремонтов;
управление финансами, управление отношениями с поставщиками (SRM);
управление договорами, управление документооборотом, закупками, складом (запасами);
управление отношениями с покупателями (CRM);
управление продажами; управление персоналом (HRM);
управление процессами внедрения и эксплуатационного сопровождения корпоративной информационной системы;
бизнес-анализ показателей деятельности предприятия;
управление ремонтами и объектами ремонта: планирование планово-предупредительных работ;
поддержка технологических карт ремонтных работ;
управление проектами (PMO): управление портфелями проектов и программами проектов; проектное управление ресурсами проекта;
управление финансированием проектов и учет проектных затрат;
управление жизненным циклом проектов, содержанием и расписанием проекта;
управление вводом данных.
ПМК «1С: Машиностроение 8» предоставляет:
руководству предприятия и управленцам, отвечающим за развитие бизнеса, - широкие возможности анализа, планирования и гибкого управления ресурсами компании для повышения ее конкурентоспособности;
руководителям подразделений, менеджерам и сотрудникам, непосредственно занимающимся производственной, сбытовой, снабженческой и иной деятельностью по обеспечению процесса производства, - инструменты, позволяющие повысить эффективность ежедневной работы по своим направлениям;
работникам учетных служб предприятия - средства для автоматизированного ведения учета в полном соответствии с требованиями законодательства и корпоративными стандартами предприятия.
3.2 Пути повышения эффективности использования денежных средств
Финансовое состояние анализируемого предприятия НП ЗАО «Электромаш» неоднозначно. С одной стороны увеличивается объем реализации, рентабельность (в 2007 году по сравнению с 2006 г), масштабы деятельности предприятия возрастают, при этом показатели оборачиваемости и деловой активности не на высоком уровне, а также величина чистой прибыли за рассматриваемые периоды имеет отрицательное значение. Организация все больше ощущает недостаток собственных оборотных средств. В качестве дальнейшего улучшения финансового состояния анализируемой организации нужно сократить практику наращивания кредиторской задолженности. В этой связи рассмотрим предложения по увеличению эффективности использования оборотных средств.
Как показывают данные анализа основной проблемой деятельности НП ЗАО «Электромаш» является увеличение эффективности использования оборотного капитала, в пассивах организации преобладает кредиторская задолженность.
Таким образом, налицо агрессивная политика управления активами и пассивами, которая, предполагает высокий уровень оборотных активов, и, следовательно, низкую их оборачиваемость и соответственно преобладание краткосрочных пассивов. Такая политика должна обеспечивать достаточный уровень ликвидности, но как показывают результаты анализа, такая политика не достаточно эффективна в отношении ЗАО «Электромаш», так как уровень ликвидности организации имеет тенденцию к снижению и имеет значение ниже нормативного, что повышает риск банкротства организации.