18063 (Учет и аудит денежных средств и расчетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника")

ЮЖНЫЙ ФИЛИАЛ НАЦИОНАЛЬНОГО УНИВЕРСИТЕТА БИОРЕСУРСОВ И ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ УКРАИНЫ «КРЫМСКИЙ АГРОТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему:

«Учет и аудит денежных средств и расчетов на примере ОАО Уманского районного предприятия «Сельхозтехника»

Специальность 7.050106 «Учет и аудит»

Выполнила: Е.А. Байдала

Научный руководитель:

ст. преп. Ю.П. Тронза

Симферополь - 2010

Содержание

Введение

1. Теоретическое обоснование учета и аудита денежных средств и расчетов на ОАО Уманском районном предприятии «Сельхозтехника»

1.1 Цель, задачи и основные принципы организации учета денежных средств и расчетов на предприятии

1.2 Обзор литературы по проблемам учета и аудита денежных средств и расчетов

2. Организационно – экономическая характеристика ОАО Уманского районного предприятия «Сельхозтехника»

2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика предприятия

2.2 Организация работы учетного аппарата

2.3 Организация учета денежных средств и расчетов на предприятии

3. Аудит денежных средств и расчетов на ОАО Уманском районном предприятии «Сельхозтехника

3.1 Нормативно – правовая база аудита денежных средств и расчетов

3.2 Методика проведения внутреннего аудита денежных средств

3.3 Методика проведения внутреннего аудита расчетов

3.4 Совершенствование учета и аудита организации денежных средств

и расчетов на предприятии

Выводы и предложения

Список использованных источников

Приложения

Введение

Успешное функционирование предприятия в рыночных условиях возможно только при условии осуществления беспрерывного движения денежных средств – их поступление и выбытие, обеспечение наличия определенного свободного остатка на счетах в банке.

Благодаря тому, что предприятия производят всё для продажи и все элементы производства покупают на рынке, создается особый рыночный механизм стимулирования и регулирования производства, в центре которого находятся деньги.

По мере углубления рыночной трансформации экономики Украины заметно возрастает роль денег в ее развитии. Постепенно украинская гривна переросла в «главное действующее лицо» на рынке. Каждый, кто имеет деньги, может купить любой товар. Это существенно повысело заинтересованность экономических субъектов в том, чтобы больше зарабатывать денег и экономично их тратить. Стало намного легче капитализировать деньги, вкладывая их в ценные бумаги и храня на депозитных счетах, получая от этого проценты.

Экономическая природа финансов предприятия раскрывает суть денежных отношений, которые возникают у хозяйственных субъектов в процессе их создания и осуществления производственно – финансовой деятельности. К таким отношения относятся:

денежные отношения между предприятиями и их основателями;

денежные отношения между предприятиями и другими субъектами хозяйствования;

денежные отношения между предприятиями и разнообразными звеньями финансово – кредитной системы;

денежные отношения между предприятием и его работниками;

денежные отношения, возникающие внутри предприятия при распределении и накоплении полученных доходов, формирование фондов финансовых ресурсов.

Таким образом, создание и функционирование предприятия, его хозяйственная деятельность связана с денежными отношениями, которые являются посредником в процессе производства и продажи продукции, получения доходов и накопления, их распределение по соответствующим фондам.

Основные задачи по учету денежных средств и расчетов являются:

проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

поиск возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

проверка состояния сохранности наличности в кассе;

изучение законности и целенаправленности проведения операций с денежными средствами и денежными документами, своевременности и полноты оприходования и израсходования денежных средств;

проверка законности открытия предприятием расчетного счета в банке, своевременного получения и обработки выписок банка по всем открытым счетам;

выявление направлений использования средств, которые хранятся на банковских счетах, оценка правильности проведения взаиморасчетов с кредитными учреждениями;

проверка правильности документального оформления операций с денежными средствами и другими активами и отображение этих операций в учете и отчетности;

проверка правильности проведения предприятием операций по движению денежных средств. Согласно налогового законодательства;

оценка состояния внутреннего контроля по движению и сохранности денежных средств и других ценностей в кассе предприятия;

установка метода организации аудита.

Целью дипломной работы является изучения порядка организации учета денежных средств и расчетов на предприятии, а также изучение методики проведения аудита денежных средств и расчетов, найти пути решения существующих проблем.

Объектом исследования является ОАО Уманское районное предприятие «Сельхозтехника».

Предметом исследования являются денежные средства и расчеты предприятия.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйтсвенные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия. Проведение аудита денежных средств и расчетов позволяет выявить недостатки учета, устранить ошибки.

Основной задачей дипломной работы является: изучить теоретический материал по теме «Организация учета и аудита денежных средств и расчетов», собрать и обработать информацию на основе ОАО «Сельхозтехника», исследовать направление денежных потоков, организацию учета денежных средств и расчетов на предприятии, разработать приложения по совершенствованию органзации учета и аудита денежных средств и расчетов на примере ОАО «Сельхозтехника».

В работе используются такие методы исследования как: математический, монографический, аналитический, бухгалтерский.

Основными информационными источниками являются материлы финансовой и бухгалтерской отчетности за три последних года, регистры синтетического и аналитического учета денежных средств, первичные документы, нормативные материалы, учебники.

1. Теоретическое обоснование учета и аудита денежных средств и расчетов на ОАО Уманском районном предприятии "Сельхозтехника"

1.1 Цель, задачи и основные принципы организации учета денежных средств и расчетов

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки. Таковыми являются:

Наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия

Банковские счета организации

Денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц

Любые другие активы с высокой степенью ликвидности

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются:

1. контроль за оплатой счетов,

2. получение долгов с заемщиков и дебиторов;

3. наблюдение за кассовой дисциплиной;

4. правильное заполнение первичной документации.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами.Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”.Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.