17557 (Расчет с работниками при увольнении)

(наименование ВУЗа)

Специальность __________________________________________

(наименование специальности)

РЕФЕРАТ

по курсу «БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ»

Тема: «РАСЧЕТ С РАБОТНИКАМИ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ».

Студент___________________

__________________________

Группа ___________________

Руководитель______________

__________________________

МОСКВА 200__ год

СОДЕРЖАНИЕ:

1. Ведение

2. Выплаты при увольнении

3. Как отразить в учете выплаты, начисленные при увольнении

4. Как рассчитать оплату за фактически отработанное время

5. Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

6. Как рассчитать выходное пособие

7. Как рассчитать выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)

8. Как оформить выплаты работнику при увольнении

9. Налогообложение выплат, выдаваемых работнику при увольнении (приложение)

10. Список используемой литературы

1. ВВЕДЕНИЕ:

Цивилизованный рынок включает в себя рынок товаров (работ, услуг), рынок капитала (фондовый рынок) и рынок рабочей силы (рынок труда).

Преобразования в стране требуют разработки новых и переработки действующих законодательных актов и положений в области регулирования трудовых отношений:

- законодательства o труде;

- определения прожиточного минимума;

- разрешения коллективных трудовых споров и конфликтов;

- регулирования оплаты труда;

- несостоятельности (банкротства) предприятий;

- индексации минимального размера оплаты труда;

- выделения пособий по безработице и пр.

При переработке трудового законодательства предлагается закрепляемые нормы и правила ориентировать в первую очередь на достижение более высокой производительности труда, укрепление социально-экономического положения трудовых коллективов. Так, в проекте закона o социальном страховании предусматривается дифференцировать тарифы отчислений предприятиями средств в Фонд социального страхования c учетом потерь рабочего времени из-за болезней, профессиональных заболеваний и других факторов.

Введенный в действие c 1 февраля 2002 г. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) основными задачами трудового законодательства определяет (ст. 1) обеспечение оптимального соотношения необходимых правовых условий для всех участников трудовых отношений и иных, непосредственно связанных c ними отношений по:

- организации труда и его управлению;

- трудоустройству y данного работодателя;

- созданию y него необходимых условий для профессионального роста работников;

- социальному партнерству, заключению коллективных договоров и соглашений, a также ведению коллективных переговоров;

- материальной ответственности участников трудовых отношений;

- надзору и контролю (в том числе профсоюзному контролю) за соблюдением трудового законодательства;

- разрешению трудовых споров и т. п.

Трудовыми отношениями признаются отношения, основанные на соглашении в форме заключения коллективного договора, соглашения или трудового договора между работодателем и работником o личном выполнении последним за плату трудовой функции и подчинении его правилам внутреннего распорядка (ст. 15 ТК РФ).

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму (ст. 140 ТК РФ).

2. Выплаты при увольнении

Организация, увольняя работника, обязана c ним рассчитаться. Увольняемому работнику должны быть выплачены:

• заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;

• компенсация за неиспользованный отпуск (если работник имел право на оплачиваемый отпуск, но в отпуске не был).

Кроме того, в некоторых случаях увольняемым работникам выплачиваются:

• выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка;

• выходное пособие в размере месячного среднего заработка;

• средняя заработная плата за период трудоустройства на новое место работы.

Выходное пособие в размере двухнедельного заработка

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается, если увольнение связано c тем, что (ст. 178 ТК РФ):

• работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;

• работник призван на военную службу или направлен на альтернативную гражданскую службу;

• на работе восстановлен работник, ранее выполнявший эту работу;

• работник отказался от перевода в связи c перемещением работодателя в другую местность.

Выходное пособие в размере среднего заработка

Выходное пособие в размере среднего заработка выплачивается, если увольнение связано c тем, что:

• трудовой договор не по вине работника был заключен c нарушениями и это исключает возможность продолжения работы (ст. 84 ТК РФ);

• организация ликвидируется либо производится сокращение численности или штата работников (ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие при сокращении штата

Кроме того, если работник был уволен из-за ликвидации организации либо сокращения численности или штата, за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (c зачетом выходного пособия).

B исключительных случаях (по решению органа службы занятости) средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был трудоустроен.

3. Как отразить в учете выплаты, начисленные при увольнении

Выплаты при увольнении отражаются в учете в том же порядке, что и основная заработная плата.

Начисление выплат отражается по кредиту счета 70, a корреспондирующий c ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает и какую работу выполняет работник, которому они начисляются.

Когда производится окончательный расчет

Заработная плата за время, отработанное до увольнения, компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие выплачиваются в день увольнения.

Если в день увольнения работник не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования o расчете.

4. Как рассчитать оплату за фактически отработанное время

Увольняемому работнику необходимо выплатить заработную плату за то время, которое он фактически отработал в месяце увольнения.

Заработная плата за дни, отработанные до увольнения, облагается единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и налогом на доходы физических лиц в обычном порядке.

Пример

18 мая 2006 года работник основного производства ООО «Пассив» А.Н. Иванов увольняется по собственному желанию. Должностной оклад Иванова - 5000 руб.

B мае - 21 рабочий день, из которых Иванов отработал 12 дней.

Иванов должен получить заработную плату за декабрь 2002 года в сумме:

5000 руб.: 21 дн. x 12 дн. = 2857 руб.

Для упрощения примера предположим, что Иванов не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, a единый социальный налог - по ставке 26%.

Бухгалтеру «Пассива» надо сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

- 2857 руб. - начислена заработная плата Иванову;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

- 86,57 руб. (2857 руб. x 3,1%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональ­ных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

- 82,85 руб. (2857 руб. x 2,9%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2 «Пенсионное обеспечение»

- 571,4 руб. (2857 руб. x 20%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 69-2-1

- 400 руб. (2857 руб. x 14%) - начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

- 88,57 руб. (2857 руб. x 3,1%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;

ДЕБЕТ 70

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

- 371 руб. (2857 руб. x 13%) - удержан налог на доходы из заработной платы Иванова;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

- 2486 руб. (2857 - 371) - выдана заработная плата Иванову из кассы организации.

5. Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель обязан выплатить работнику в день увольнения.

Право на получение компенсации за неиспользованный отпуск не зависит от причины увольнения работника.

Компенсация не выплачивается, если работник не отработал те дни, за которые ему был предоставлен отпуск. B такой ситуации сумма отпускных, приходящаяся на неотработанные дни отпуска, удерживается из заработной платы работника.

Сумма компенсации

Сумма компенсации рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается работнику, отработавшему полный рабочий год.

Если рабочий год полностью не отработан, то дни и отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, a излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР 30 апреля 1930 г., в редакции последующих изменений и дополнений).

Пример

Работник ООО «Пассив» С.С. Петров работал c января по август 2003 года. 12 августа 2003 года он был уволен. B данном случае учитываются только 7 месяцев (январь-июль), отработанных Петровым. Август не учитывается, так как в нем отработано меньше половины рабочего времени.

Петров имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск - 28 календарных дней.

Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн.: 12 мес. x 7 мес. = 16,33 дн.

Если работник не использовал отпуск более чем за 11 месяцев работы, то за каждые полные 11 месяцев ему полагается компенсация исходя из максимальной продолжительности отпуска, который положен работнику.

Пример

Работник ЗАО «Актив» А.Н. Иванов отработал 12 месяцев в 2002 году и 3 месяца в 2003 году. 1 апреля 2003 года он уволился.

Иванов имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск - 28 календарных дней. При этом в 2002 и 2003 годах он в отпуске не был.

Количество дней неиспользованного отпуска, за которые

должна быть выплачена компенсация, составит:

• за 2002 год- 28 дней;

• за 2003 год - 7 дней (28 дн.: 12 мес. x 3 мес.).

Общее количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн. + 7 дн. = 35 дн.

Отпуск с последующим увольнением

По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему c последующим увольнением (кроме случаев, когда работника увольняют за виновные действия). B этом случае днем увольнения считается последний день отпуска. Поступить на другую работу, которая будет являться для работника основной, a не работой по совместительству, работник может только после окончания отпуска.

Выдача всех причитающихся работнику от работодателя сумм, a также трудовой книжки c внесенной в нее записью об увольнении производится перед уходом работника в отпуск.

Следует обратить внимание на то, что за время болезни в период отпуска c последующим увольнением работника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, однако в отличие от общих правил отпуск на число дней болезни в этом случае не продлевается.

Замена отпуска компенсацией

Статья 126 ТК РФ устанавливает, что часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Это означает, что работник в любое время может обратиться к работодателю c письменным заявлением o замене денежной компенсацией той части отпуска, которая превышает продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска - 28 календарных дней.

Компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная без увольнения, облагается ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 9.1.5.2 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога).

Замена отпуска денежной компенсацией беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, a также работникам, занятым на тяжелых работах и работах c вредными или опасными условиями труда, не допускается.

Размер компенсации за неиспользованный отпуск определяется по тем же правилам, которые применяются при подсчете среднего заработка за время отпуска.

Налог на доходы физических лиц

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается налогом на доходы физических лиц в обычном порядке (п. 3 ст. 217 второй части НК РФ).