17557 (585870), страница 2

Файл №585870 17557 (Расчет с работниками при увольнении) 2 страница17557 (585870) страница 22016-07-29СтудИзба
Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная при увольнении, не облагается единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 2 ст. 238 НК РФ, п. 4 постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 r. № 184).

Пример

Работник отдела снабжения ЗАО «Актив» C.C. Петров работает в «Активе» c 11 августа 2005 года.

5 апреля 2006 года Петров увольняется. B апреле - 20 рабочих дней. Петров имеет право на отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Месячный оклад Петрова - 5000 руб. Петров проработал 7 полных месяцев (август - апрель) и больше половины апреля.

Количество дней отпуска, подлежащих оплате, составит:

28 дн.: 12 мес. x 8 мес. = 18,67 дн.

При определении суммы компенсации за неиспользованный отпуск в расчетный период включаются январь, февраль и март.

Сумма выплат Петрову за расчетный период, учитываемая при определении среднего заработка, составит:

5000 + 5000 + 5000 = 15 000 руб.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составит:

15 000 руб.: (3 x 29,6) x 18,67 дн. = 3154 руб. Заработная плата Петрова за 2 рабочих дня апреля составит:

5000 руб.: 19 дн. x 2 дн. = 526,3 руб.

Для упрощения примера предположим, что Петров не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, a единый социальный налог - по ставке 26%.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

- 526,3 руб. - начислена заработная плата Петрову;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

- 16,32 руб. (526,3 руб. x 3,1%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

- 15,26 руб. (526,3 руб. x 2,9%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2 «Пенсионное обеспечение»

- 105,26 руб. (526,3 руб. x 20%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 69-2-1

- 73,68 руб. (526,3 руб. x 14%) - начисленные износы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

- 16,32 руб. (526,3 руб. x 3,1%)-начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

- 3154 руб. - начислена компенсация за неиспользованный отпуск Петрову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

- 478,44 руб. ((3154 руб. + 526,3 руб.) Х 13%о) - удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

- 3201,86руб. (526,3 + 3154- 478,44)-выплачены из кассы Петрову заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск.

6. Как рассчитать выходное пособие

Пособие в размере двухнедельного заработка

B некоторых случаях увольняемым работникам следует выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Такое пособие выплачивается, если увольнение связано c тем, что:

  • работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;

  • работник призван на военную службу или направлен на альтернативную гражданскую службу;

  • на работе восстановлен работник, ранее выполнявший эту работу;

  • работник отказался от перевода в связи c перемещением работодателя в другую местность.

Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, не облагается единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, a также налогом на доходы физических лиц (ст. 217,238 НК РФ, п. 4 постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

Пособие рассчитывается исходя из среднего заработка работника.

Пример

10 марта 2006 года рабочий ЗАО «Актив» А.Н. Иванов был уволен в связи c отказом от перевода в другое место работы вместе с организацией.

Месячный оклад Иванова - 11 000 руб. Отпуск в 2006 году Иванов использовал полностью, поэтому компенсация за неиспользованный отпуск ему не начисляется.

B день увольнения бухгалтер «Актива» должен начислить Иванову:

  • заработную плату за дни, отработанные в марте;

  • двухнедельное выходное пособие.

B марте 2006 года - 22 рабочих дня. Иванов отработал в марте 6 дней.

Заработная плата Иванова за 6 дней, отработанных в марте, составит:

11 000 руб.: 22 дн. x 6 дн. = 3000 руб.

Для определения размера выходного пособия необходимо рассчитать средний заработок Иванова.

При определении среднего заработка в расчетный период включаются:

Месяц

Количество рабочих дней

2005 год

март

22

апрель

21

май

20

июнь

21

июль

21

август

23

сентябрь

22

октябрь

21

ноябрь

21

декабрь

22

2006 год

январь

16

февраль

19

Всего

249

Предположим, что расчетный период Иванов отработал полностью.

Средний заработок составит:

11 000 руб. x 12 мес.: 249 дн. = 530,12 руб./дн.

При определении размера выходного пособия оплачиваются 10 рабочих дней (две недели) в расчете на пятидневную рабочую неделю.

Сумма выходного пособия составит:

530,12 руб./дн. x 10 дн. = 5301,20 руб.

Для упрощения примера предположим, что Иванов не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, a единый социальный налог - по ставке 26%.

Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

3000 руб. - начислена заработная плата Иванову;

ДЕБЕТ 70

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

- 390 руб. (3000 руб. x 13%) - начислен налог на доходы c заработной платы Иванова;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

- 93 руб. (3000 руб. x 3,1%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

- 87 руб. (3000 руб. x 2,9%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2 «Пенсионное обеспечение»

- 600 руб. (3000 руб. x 20%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 69-2-1

- 402 руб. (3000 руб. x 14%) - начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

- 93 руб. (3000 руб. x 3,1%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

- 5301,20 руб. - начислено выходное пособие Петрову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

- 7911,20 руб. (3000 - 390 + 5301,20) - выплачены из кассы Петрову заработная плата и выходное пособие.

7. Как рассчитать выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)

Работники могут быть уволены в связи c сокращением численности или штата организации.

Решение об увольнении работников по этим причинам должно быть согласовано c профсоюзом (если профсоюз создан в организации).

O предстоящем увольнении работников следует предупредить персонально не позднее чем за два месяца до увольнения.

Одновременно c предупреждением об увольнении администрация должна предложить работнику другую работу в организации c учетом его образования, квалификации и опыта работы.

Если другая работа работника не устраивает, то он увольняется по статье 77 (п. 4) ТК РФ.

Если увольнение (высвобождение) работников носит массовый характер, то организации необходимо:

  • за три месяца до увольнения представить в государственный орган по вопросам занятости информацию o возможных массовых увольнениях (по форме, приведенной в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 5 февраля 1993 г. №99);

  • за два месяца до увольнения представить в государственный орган по вопросам занятости сведения o каждом увольняемом работнике (по форме, приведенной в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 5 февраля 1993 г. № 99).

Высвобождение считается массовым, если увольняются:

  • 50 и более человек в течение 30 календарных дней;

  • 200 и более человек в течение 60 календарных дней;

  • 500 и более человек в течение 90 календарных дней;

  • 1 % общего числа работников в течение 30 календарных дней в регионах c общей численностью занятых менее 5000 человек.

Работникам, которые увольняются в связи c сокращением численности или штата, помимо заработной платы за дни, отработанные в месяце увольнения, и компенсации за неиспользованный отпуск выплачиваются:

  • выходное пособие в размере среднего месячно­го заработка;

  • . средняя заработная плата за период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (c зачетом выходного пособия).

Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, не облагается единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, a также налогом на доходы физических лиц (ст. 217,238 НК РФ, п. 4 постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

B исключительных случаях (по решению органа службы занятости) средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был трудоустроен (ст. 178 ТК РФ).

Средняя заработная плата, выплачиваемая при трудоустройстве, не облагается единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, a также налогом на доходы физических лиц (ст. 217, 238 НК РФ, п. 4 постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

8. Как оформить выплаты работнику при увольнении

При увольнении работника необходимо:

  • оформить приказ об увольнении;

  • оформить записку-расчет при прекращении трудового договора (контракта) с работником.

Приказ об увольнении составляется по форме № T-8 (при увольнении одного работника) или № T-8a (при увольнении нескольких работников). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Приказ заполняет работник отдела кадров (если в организации нет кадровой службы - ответственный за это работник).

Записка-расчет оформляется по форме № T-61 (утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

Лицевую сторону записки-расчета заполняет работник отдела кадров (если в организации нет кадровой службы - ответственный за это работник).

После этого документ передают в бухгалтерию, где заполняют его оборотную сторону и производят окончательный расчет c увольняемым работником.

B день увольнения работнику выдается трудовая Трудовая книжка. B ней указываются:

  • основание для увольнения (соответствующая статья ТК РФ);

  • номер и дата приказа об увольнении.

Приложение

9. Налогообложение выплат, выдаваемых работнику при увольнении

Порядок налогообложения выплат, выдаваемых работнику при увольнении, приведен в сводной таблице:

Виды

выплат

Налог

на доходы

физических лиц

Единый

социальный налог

и взносы на обяза-

тельное пенсионное

страхование

Взнос на страхование

от несчастных случаев

на производстве

и профессиональных

заболеваний

Заработная

плата за время,

отработанное

до увольнения

облагается

облагается

облагается

Компенсация

за неиспользо-

ванный отпуск

облагается

не облагается

(подп. 2 п. 1 ст. 238

НК РФ)

не облагается

(п. 4 постановления

Правительства РФ

от 2 марта 2000 г.

№ 184;

п.1 постановления

Правительства РФ

от 7 июля 1999 г.

№ 765)

Выходное

пособие

не облагается

(п. 3 ст. 217 НК РФ)

не облагается

(подл. 2 п. 1 ст. 238

НК РФ)

не облагается

(п. 4 постановления

Правительства РФ

от 2 марта 2000 г.

№ 184;

п.1 постановления

Правительства РФ

от 7 июля 1999г.

№ 765)

Средний

заработок

на период тру-

доустройства

не облагается

(п. 3 ст. 217 НК РФ)

не облагается

(подл. 2 п. 1 ст. 238

НК РФ)

не облагается

(п. 4 постановления

Правительства РФ

от 2 марта 2000 г.

№ 184;

п.1 постановления

Правительства РФ

от 7 июля 1999г.

№ 765)

10. Список используемой литературы:

  1. Бухгалтерский (финансовый) учет / Учебное пособие / В.П.Астахов – М.- Ростов н/Д, 2004 г.

  2. Федеральный з-н «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

  3. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.)

  4. Трудовой кодекс РФ. Федеральный з-н РФ от 30.12.2002 г. № 197-ФЗ

  5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению

  6. «Выплаты физическим лицам» / Практическая энциклопедия бухгалтера, том III / Бератор – М., декабрь 2005 г.

Характеристики

Тип файла
Документ
Размер
266,25 Kb
Учебное заведение
Неизвестно

Список файлов ВКР

Свежие статьи
Популярно сейчас
Зачем заказывать выполнение своего задания, если оно уже было выполнено много много раз? Его можно просто купить или даже скачать бесплатно на СтудИзбе. Найдите нужный учебный материал у нас!
Ответы на популярные вопросы
Да! Наши авторы собирают и выкладывают те работы, которые сдаются в Вашем учебном заведении ежегодно и уже проверены преподавателями.
Да! У нас любой человек может выложить любую учебную работу и зарабатывать на её продажах! Но каждый учебный материал публикуется только после тщательной проверки администрацией.
Вернём деньги! А если быть более точными, то автору даётся немного времени на исправление, а если не исправит или выйдет время, то вернём деньги в полном объёме!
Да! На равне с готовыми студенческими работами у нас продаются услуги. Цены на услуги видны сразу, то есть Вам нужно только указать параметры и сразу можно оплачивать.
Отзывы студентов
Ставлю 10/10
Все нравится, очень удобный сайт, помогает в учебе. Кроме этого, можно заработать самому, выставляя готовые учебные материалы на продажу здесь. Рейтинги и отзывы на преподавателей очень помогают сориентироваться в начале нового семестра. Спасибо за такую функцию. Ставлю максимальную оценку.
Лучшая платформа для успешной сдачи сессии
Познакомился со СтудИзбой благодаря своему другу, очень нравится интерфейс, количество доступных файлов, цена, в общем, все прекрасно. Даже сам продаю какие-то свои работы.
Студизба ван лав ❤
Очень офигенный сайт для студентов. Много полезных учебных материалов. Пользуюсь студизбой с октября 2021 года. Серьёзных нареканий нет. Хотелось бы, что бы ввели подписочную модель и сделали материалы дешевле 300 рублей в рамках подписки бесплатными.
Отличный сайт
Лично меня всё устраивает - и покупка, и продажа; и цены, и возможность предпросмотра куска файла, и обилие бесплатных файлов (в подборках по авторам, читай, ВУЗам и факультетам). Есть определённые баги, но всё решаемо, да и администраторы реагируют в течение суток.
Маленький отзыв о большом помощнике!
Студизба спасает в те моменты, когда сроки горят, а работ накопилось достаточно. Довольно удобный сайт с простой навигацией и огромным количеством материалов.
Студ. Изба как крупнейший сборник работ для студентов
Тут дофига бывает всего полезного. Печально, что бывают предметы по которым даже одного бесплатного решения нет, но это скорее вопрос к студентам. В остальном всё здорово.
Спасательный островок
Если уже не успеваешь разобраться или застрял на каком-то задание поможет тебе быстро и недорого решить твою проблему.
Всё и так отлично
Всё очень удобно. Особенно круто, что есть система бонусов и можно выводить остатки денег. Очень много качественных бесплатных файлов.
Отзыв о системе "Студизба"
Отличная платформа для распространения работ, востребованных студентами. Хорошо налаженная и качественная работа сайта, огромная база заданий и аудитория.
Отличный помощник
Отличный сайт с кучей полезных файлов, позволяющий найти много методичек / учебников / отзывов о вузах и преподователях.
Отлично помогает студентам в любой момент для решения трудных и незамедлительных задач
Хотелось бы больше конкретной информации о преподавателях. А так в принципе хороший сайт, всегда им пользуюсь и ни разу не было желания прекратить. Хороший сайт для помощи студентам, удобный и приятный интерфейс. Из недостатков можно выделить только отсутствия небольшого количества файлов.
Спасибо за шикарный сайт
Великолепный сайт на котором студент за не большие деньги может найти помощь с дз, проектами курсовыми, лабораторными, а также узнать отзывы на преподавателей и бесплатно скачать пособия.
Популярные преподаватели
Добавляйте материалы
и зарабатывайте!
Продажи идут автоматически
6384
Авторов
на СтудИзбе
308
Средний доход
с одного платного файла
Обучение Подробнее