178226 (Понятие, экономическое содержание, общественно-экономические функции и роль малых предприятий в системе современных экономических отношений. Существующие системы налогообложения малого предпринимательства, их характеристика), страница 4

Налогообложение субъектов малого предпринимательства зависит от выбранной системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации на территории Алтайского края устанавливается налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 5 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих инновационную деятельность в соответствии с законом Алтайского края от 14 сентября 2006 года № 95-ЗС "Об инновационной деятельности в Алтайском крае", проекты которых включены в реестр приоритетных инновационных проектов, при соблюдении следующих условий:

1) выручка от реализации продукции (работ, услуг) от инновационной деятельности составляет не менее 70 процентов за отчетный налоговый период;

2) среднесписочная численность работников организации (индивидуального предпринимателя) на момент применения налоговой ставки, установленной настоящей статьей, составляет не ниже уровня 2008 года;

3) среднемесячная заработная плата на одного работника на момент применения налоговой ставки, установленной настоящей статьей, составляет не ниже двух минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом.

Среднесписочная численность работников определяется за отчетный налоговый период и подтверждается сведениями налогоплательщика, представляемыми в налоговый орган в соответствии с пунктом 3 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Среднемесячная заработная плата подтверждается сведениями о доходах физических лиц, представляемыми налоговым агентом в налоговый орган в соответствии со статьей 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Положение о порядке льготного налогообложения прибыли, поступающей в краевой бюджет, для предприятий и организация, осуществляющих производство товаров и услуг по приоритетным направлениям предпринимательской деятельности на территории края".

Общие положения:

1. Настоящее положение разработано в соответствии с решением малого Совета Алтайского краевого Совета народных депутатов от 25.03.92 № 48 "О программе поддержки предпринимательской деятельности на территории края".

2. Положение определяет порядок установления дополнительных льгот предприятиям и организациям на территории Алтайского края с целью стимулирования предпринимательской деятельности по приоритетным направлениям.

Субъекты льготного налогообложения:

1. Налоговые льготы могут быть предоставлены предприятиям и организациям любых организационно-правовых форм, осуществляющим производство товаров и услуг по приоритетным направлениям предпринимательской деятельности на территории края.

2. Перечень приоритетных направлений предпринимательской деятельности на территории края на предстоящий год разрабатывается администрацией края и в срок до 1 ноября представляется на рассмотрение и утверждение в краевой Совет народных депутатов. Утвержденный перечень публикуется в краевых газетах.

Объекты льготного налогообложения и размеры льгот:

1. Объектом льготного налогообложения является часть валовой прибыли предприятия, подлежащая зачислению в краевой бюджет.

2. Льготы, предоставляемые согласно настоящему положению, являются дополнением к перечню льгот, определенных статьей 7 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

3. Предприятия и организации могут освобождаться, полностью или частично, от налога на прибыль, уплачиваемую в краевой бюджет на срок от 6 месяцев до 1 года.

Порядок предоставления налоговых льгот:

1. Инициатива по освобождению от налога на прибыль предоставляется Конгрессу предпринимателей края, совету директоров края, Ассоциации крестьянских и фермерских хозяйств и отдельным предпринимателям.

2. Заявки на предоставление налоговых льгот подаются в комитет по финансам, налоговой и кредитной политике администрации края до 1 декабря года, предшествующего планируемому.

В составе заявки представляется краткое обоснование целесообразности предоставления льгот, а также формулируется обязательство предприятия или организации по производству определенного количества товаров и услуг приоритетного профиля.

Оценка достоверности представленных в заявке расчетов экономической и социальной эффективности осуществляется на основе лицензии, выдаваемой комитетом по экономике администрации края, вышеуказанными общественными организациями и независимыми экспертными аудиторскими структурами.

3. Комитет по финансам, налоговой и кредитной политике администрации края осуществляет рассмотрение заявок, производит прогнозный расчет годовой эффективности мер по стимулированию производства продукции и услуг приоритетного профиля и представляет сводные характеристики расчетов на рассмотрение и утверждение малого Совета краевого Совета народных депутатов.

4. Оформление льготного налогообложения осуществляется комитетом администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике по согласованию с комитетами краевого Совета народных депутатов по вопросам социально-экономического развития края и по бюджету, планам, налогам и ценам и представляется на утверждение малого Совета.

5. В отдельных случаях режим льготного налогообложения может быть предоставлен предприятиям и организациям в течение календарного года по ходатайству комитета по экономике администрации края и комитетов краевого Совета народных депутатов.

Ответственность субъектов льготного налогообложения:

1. В случае невыполнения предприятием условий по производству товаров и услуг в установленном объеме в течение года, соответствующая сумма налогов изымается из его прибыли в краевой бюджет.

2. Контроль за выполнением обязательств предприятий и организаций по выпуску продукции осуществляется комитетом по финансам, налоговой и кредитной политике администрации края. [13].

1. 2.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Налоговый Кодекс Российской Федерации. Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. (введена Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ).

Статья 346.26. Общие положения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе – общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от 31.12.2002 № 191-ФЗ).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе – единый налог) может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1. оказания бытовых услуг;

2. оказания ветеринарных услуг;

3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5. оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

6. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

7. распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Законами субъектов Российской Федерации определяются:

1) порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

1. 2.4 Налоговое регулирование предпринимательской деятельности, его законодательная база

В современной России основным источником наполнения доходной части бюджета являются налоги, таможенные платежи (таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса (введенного в действие с 1 января 1999 г.) и федеральных Законов о налогах и (или) сборах.

Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Действующее налоговое законодательство до принятия Налогового кодекса (1 часть) 31 июля 1998 г. и введения его в действие с января 1999 г. основывалось на Законе Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 22 декабря 1991 г. с последующими изменениями и дополнениями к нему.

Отдельный закон о предпринимательской деятельности как таковой не принят, однако предпринимательская деятельность регулируется Налоговым и Гражданским кодексом, а также некоторыми другими нормативными правовыми актами. В соответствии с Налоговым и Гражданским кодексами РФ осуществляется государственное и налоговое регулирование предпринимательской деятельности. Государственный контроль за предпринимательской деятельностью осуществляют налоговые и некоторые другие органы. Государственное регулирование предпринимательской деятельности проходит как на федеральном, так и местном уровнях. Гражданский кодекс РФ разрешает физическим лицам заниматься любой предпринимательской деятельностью (кроме запрещенных).