Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения, установленные в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи. (В соответствии со статьей 4 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" Правительство Российской Федерации постановляет: установить предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства: микропредприятия – 60 млн. рублей, малые предприятия 400 млн. рублей, средние предприятия 1000 млн. рублей [12]).

Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. [11].

2. Существующие системы налогообложения малого предпринимательства, их характеристика

Налог – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый юридическими и физическими лицами (налогоплательщиками) в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. По законодательству РФ различаются налоги трех видов: федеральные; субъектов РФ; местные.

К федеральным относятся следующие налоги:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы на отдельные группы и виды товаров;

3. налог на доходы банков;

4. налог на доходы от страховой деятельности;

5. налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

6. налог на операции с ценными бумагами;

7. таможенная пошлина;

8. отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

9. платежи за пользование природными ресурсами;

10. подоходный налог (налог на прибыль с предприятий;

11. подоходный налог с физических лиц;

12. налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;

13. гербовый сбор;

14. государственная пошлина;

15. налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

16. сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний.

К налогам субъектов РФ относятся: налог на имущество предприятий; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

К местным относятся следующие налоги: налог на имущество физических лиц; земельный налог; регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; курортный сбор; сбор за право торговли; целевые сборы с граждан и юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и др. цели; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; сбор с владельцев собак; лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями, некоторые др. сборы.

Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Налоговая ставка (норма налогообложения) – величина налога на единицу обложения: денежную единицу дохода (если это, например, доходы от денежного капитала), единицу земельной площади, измерения товара и т.д. Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, обычно называется налоговой квотой. Основные виды налоговой ставки:

1. твердые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров доходов;

2. пропорциональные – действуют в одинаковом проценте к доходу без учета его величины;

3. прогрессивные – возрастают по мере роста облагаемого дохода.

В РФ ставки основных налогов ориентированы на среднемировой уровень, но в связи с экономической реформой они подвержены частым колебаниям. С 1995 г. ставка налога на прибыль предприятий и организаций делится на две части: 13% направляется в федеральный бюджет и до 22% может взиматься в бюджеты субъектов Федерации, а по банка – до 30%. А в настоящее время соответственно: 11%, до 19%, до 27%. Конкретная ставка устанавливается региональными представительными органами. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 20%, а по продовольственным товарам и изделиям детского ассортимента – 10%. Ставка подоходного налога на физических лиц дифференцируется в зависимости от совокупного годового дохода. Ставка налога на имущество предприятий определяется органами управления субъектов Федерации, но не свыше 2% от стоимости имущества.

Налоговые ставки варьируются в зависимости от финансовой ситуации при очередном формировании бюджета. [17].

1. 2.1 Традиционная система налогообложения, и ее применения для субъектов малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей

Предприятие, применяющее общепринятый режим налогообложения исчисляет и уплачивает все налоги, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации:

В соответствии со статьей 227 НК РФ в случае появления в течение года доходов от предпринимательской деятельности предприниматель обязан подать в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с указанием предполагаемого дохода от указанной деятельности в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.

На основании статьи 227 п. 8 НК РФ налоговый орган обязан произвести расчет суммы налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), исходя из указанного в декларации размера ожидаемого до конца текущего года дохода.

Исчисленный таким образом НДФЛ разбивается на три части и уплачивается авансовыми платежами в следующие сроки:

• за январь – июнь не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей.

• за июль – сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

• за октябрь – декабрь не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Если доход от предпринимательской деятельности возник в течение года и декларация подается после истечения первого или второго сроков уплаты авансовых платежей, то сумма НДФЛ разбивается соответственно не на три, а на две части либо не разбивается вовсе.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность не первый год, уплачивают по одной трети годовой суммы НДФЛ, исчисленной по доходам за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ, в те же сроки.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода индивидуальный предприниматель обязан представить в налоговый орган новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации (п. 10 ст. 227 НКРФ). Перерасчет может быть произведен именно по не наступившим срокам уплаты. Если же декларация не представлена до наступления срока очередного платежа, то установленная сумма НДФЛ должна быть внесена в бюджет независимо от того, получен на этот момент доход в тех размерах, как предполагалось, или нет.

В случае прекращения деятельности и (или) прекращения существования источника иного дохода до конца текущего года налоговая декларация должна быть подана в налоговый орган в пятидневный срок со дня прекращения деятельности и (или) прекращения существования иного источника дохода (ст. 229 НК РФ).

Иными словами, если деятельность не ведется и доходы отсутствуют, налоговая декларация должна быть подана своевременно, в противном случае придется нести финансовую ответственность в виде налоговых санкций (ст. 119 НКРФ).

Физические лица, получающие доходы от предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ), обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, подать в территориальную инспекцию МНС России по месту учета (месту жительства) налоговую декларацию.

В декларации необходимо указать сведения о всех полученных доходах за год, каждый источник выплаты и все суммы начисленного и уплаченного НДФЛ, стандартные и профессиональные налоговые вычеты.

Разница между суммой НДФЛ, исчисленного по годовой декларации, и суммой НДФЛ, фактически уплаченного в отчетном году, подлежит взысканию с индивидуального предпринимателя (или возврату ему) налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, использующих традиционную систему налогообложения, отчетность перед налоговым органом предусмотрена практически лишь раз в год – при подаче налоговой декларации по НДФЛ.

Находясь на общем режиме, индивидуальные предприниматель платит следующие налоги:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес;

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.

Гражданин осуществляет предпринимательство, и налоги платит только те, по которым он является налогоплательщиком в соответствии с Налоговым кодексом.

Если налогообложение индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с режимом уплаты единого налога на вмененный доход, налоги и налогообложение предпринимателей будут такими:

• ЕНВД;

• пенсионные взносы;

• страховые взносы в ФСС на случай травматизма с выплат работникам;

• НДФЛ из заработной платы наемных работников;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• транспортный налог;

• земельный налог.

Доходы предпринимателя на едином налоге на вмененный доход значения не имеют. Дело в том, что сумма ЕНВД определяется исходя из базовой доходности, установленной законодательством, и не зависит от реальных доходов.

Не применяя упрощенную систему, предприниматель уплачивает подоходный налог с разности между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода, рассматриваемой как совокупный годовой доход (чистый доход), подлежащий обложению подоходным налогом. В состав расходов подлежат включению фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода. Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

1. 2.2 Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности малых предприятий, ее характеристика

Предприниматель обязан вести учет доходов и расходов. При этом порядок учета будет различаться в зависимости от выбранной системы налогообложения, учета и отчетности. Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе в порядке, предусмотренном Федеральным законом.

В случае приобретения патента на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности предприниматель обязан вести книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Министерства финансов РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью (далее – патент). Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)