в) Отримало сировину по бартеру на суму Н тис, грн. (без ПДВ).

г) Реалізовано продукцію по М тис. грн. (без ПДВ).

Визначити суму податкового кредиту і суму податкового зобов'язання за звітний період. Розрахувати суму ПДВ для сплатити в бюджет.

Варіант	К	В	Н	М
10	1000	140	250	1900

Визначення податкового зобов’язання з ПДВ за звітний період розраховується по формулі :

ПДВ зоб = О реал / 6 = 2580 / 6 = 430 тис. грн..

де – ПДВ зоб - сума податкового зобов’язання підприємства за вказаний звітний період; О раел – обсяг оподатковуваних операцій підприємства за вказаний звітний період .

Визначення суми податкового кредиту з ПДВ за вказаний звітний період розраховується по формулі :

ПДВ кр = Впридб. /6 = 1390 / 6 = 231,67 тис. грн..

де - ПДВ кр - сума податкового кредиту підприємства за вказаний звітний період;

Впридб. - придбаних матеріальних цінностей, послуг, робіт, які використовуються підприємством на виробничі цілі за вказаний звітний період.

Визначити суму ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету за кожен із звітних податкових періодів по формулі :

ПДВ = ПДВ зоб – ПДВ кр = 430 – 231,67 = 198,33 тис.грн.

де - ПДВ – сума податку на додану вартість, що підлягає перерахуванню до бюджету за вказаний звітний період.

При визначенні сум ПДВ, що підлягають перерахуванню до бюджету за кожний звітний період ( січень та лютий )необхідно керуватися нижченаведеними положеннями.

Відповідь: сума податкового кредиту -231,67 тис.грн., сума податкового зобов'язання за звітний період – 430 тис.грн., сума ПДВ для сплатити в бюджет – 198,33 тис.грн..

Задача 13

Фермерське господарство "Вікторія" сплачує фіксований сільськогосподарський податок, має наступні показники: пашня А га грошова оцінка 1 га - А1; ставок для вирощування риби В га.; сінокоси В га грошова оцінка 1 га - В1; пасовища С га грошова оцінка 1 га – СІ; багаторічні Д га грошова оцінка 1 га - Д1.

Розрахувати суму фіксованого сільськогосподарського податку.

Варіант	А	В	С	Д	А1	В1	СІ	Д1
10	190	65	100	25	1964	490	790	690

Фіксований сільськогосподарський податок - це податок, який не змінюється протягом визначеного Законом "Про фіксований сільськогосподарський податок" терміну і справляється з одиниці земельної площі.

Фіксований сільськогосподарський податок належить до загальнодержавних податків та сплачується сільськогосподарськими товаровиробниками у грошовій формі та/або у вигляді поставок сільськогосподарської продукції.

Розрахувати суму фіксованого сільськогосподарського податку.

Відповідь: ФСП = 2948,55 тис. грн..

Задача 14

Підприємство знаходиться в Херсонській області. В своїй діяльності використовує поверхневі води. Для подачі води використовує насосну станцію. Ліміт використання води А м³. Технічні показники діяльності насосного агрегату: витрати електроенергії становили – Б кВт/г, тиск насосу – В м, коефіцієнт корисної дії насосу – Г, коефіцієнт корисної дії електродвигуна – Д.

Визначити суму збору за спеціальне водокористування.

Варіант	А	Б	В	Г	Д
10	26000	21000	29	0,89	0,87

Лимит использования — это предельное количество воды, на использование которой из водного объекта водопользователю выдается разрешение.

Квартальные лимиты использования воды исчисляются водопользователями в пределах утвержденного годового лимита и представляются в налоговые органы.

На пользование водами для нужд гидроэнергетики лимиты не устанавливаются.

За сверхлимитное использование водных ресурсов сбор исчисляется и взимается в пятикратном размере.

По объему израсходованной электроэнергии

При заборе воды насосными станциями расходы электроэнергии контролируются специальными приборами.Определение объема забора воды насосными агрегатами по данным расходов электроэнергии осуществляется по формуле

W = Э x 367,2 x Nн x Nэ/H = 21000*367,2*0,89*0,87/29=205889,03м³

где 367,2 — постоянный коэффициент; W — объем забранной воды (м3); Э — расходы электроэнергии за расчетный период (кВт/ч);

Н — расчетное давление насоса (м); Nн, Nэ — коэффициенты полезного действия (КПД) соответственно насоса и электродвигателя.

Расчетные показатели Н, Nн, Nэ берутся из материалов технического проекта насосной станции и технических паспортов.

Визначити суму збору за спеціальне водокористування.

26000* 11,55 =3003 грн.

179889,03*11,55*5=103885,91 грн.

103885,91+3003 = 100882,91 грн.

Відповідь: сума збору складає – 100882,91 грн.

Задача 15

Заробітна платня громадянина, героя України, за місяць становить А грн.. Розрахувати суму прибуткового податку з громадян, та зробити всі відрахування з заробітної платні.

Варіант	А грн.
10	3450

1. Визначення суми зборів до пенсійного фонду: 3450 * 2 /100 = 69грн.

2. Визначення суми зборів в фонд соцстрах на випадок безробіття: 34500*0,5/100 = 17,25 грн.

3. Визначення зборів у соцстрах на випадок втрати працездатності:

3450*1/100 = 34,5 грн.

Для нарахування оприбуткованого податку з кожного працівника ЗМОД зменшується згідно з пунктом 3,5 ст 3 закону на суму зборів до пенсійного фонду внесків до соц. Фондів та на відповідний розмір пільги для працівника.

ЗМОД = 3450 – (69 + 17,25 + 34,5) – 605 = 2724,25 грн.

4. Розрахуємо податок з доходів за ставкою 15 %

2724,25 * 15 / 100 = 408,64 грн.

2724,25 – 408,64 + 605 = 2920,61 грн.

Відповідь: Заробітна платня громадянина, героя України, за місяць становить – 2920,61 грн.

Задача 16

Підприємства є платником фіксованого сільськогосподарського податку та має на балансі наступні земельні ділянки: пашня – А га., вартісна оцінка 6000 грн., багаторічних насаджень В га., вартісна оцінка 9000 грн.

За поточний фінансовий рік підприємство здійснило наступні господарські операції: реалізувало ПММ на суму С тис. грн., насіння на суму Д тис. грн., продукцію тваринництва у живій масі на Г тис. грн., придбало ядохімікати на суму З тис. грн.

Визначити:

1. Буде підприємство платником фіксованого сільськогосподарського податку, якщо так то розрахувати його суму.

2. Суму податку на додану вартість.

Варіант	А га	В га	С тис.грн	Д тис. грн	Г тис. тис	З тис. грн
10	46	19	19	8	26	59

Питома вага від реалізації с/п = сума доходу / скоригований валовий дохід підприємства * 100 %

Скоригований валовий дохід = загальна сума валового доходу підприємства – сума на яку зменшують загальну суму тис. грн..

19 + (8 + 26) = 53 тис.грн.

8 + 26 = 34 тис.грн.

34000*100 / 53000 = 64,15%

19 000 / 6 = 3166,67 грн.

8 000 / 6 = 1333,33 грн.

26 000 / 6 = 4333,33 грн.

3166,67 + 1333,33 + 4333,33 = 8833,33 - 59 000 = - 50166,67 грн.

Задача 17

Підприємство реалізує товар по договірній (контрактній) цині А грн.. Продукція є підакцизною. Акцизний збір становить Б грн.. Також підприємство є платником податку на додану вартість.

Визначити відпускну ціну товару.

Варіант	А грн.	Б грн.
10	345	19

Дане підприємство є платником податку на ПДВ, продукція є підакцизною, відпускна ціна визначається сумою ПДВ та загальна сума + акцизний збір

Відповідь: відпускна ціна товару склала 433 грн.

РОЗРАХУНОК ПИТОМОЇ ВАГИ ДОХОДУ ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОЇ ПРОДУКЦІЇ ВЛАСНОГО ВИРОБНИЦТВА ТА ПРОДУКТІВ ЇЇ ПЕРЕРОБКИ В ЗАГАЛЬНІЙ СУМІ ВАЛОВОГО ДОХОДУ ПІДПРИЄМСТВА ЗА ПОПЕРЕДНІЙ ЗВІТНИЙ (ПОДАТКОВИЙ) РІК

(ЗА 200__РІК)

тис. грн, з одним десятковим знаком

N п/п	Назва показника	Джерело інформації	Сума
1	2	3	4
1	Доходи, отримані від реалізації продукції рослинництва і тваринництва, що вироблена (вирощена) на угіддях, які належать сільськогосподарському товаровиробнику на праві власності або надані йому у користування:	Розрахунково: р. 1.1. + р. 1.2.
1.1	- рослинництво	Сума кредитових оборотів по субрахунку 701 "Дохід від реалізації готової продукції" аналітичні рахунки продукції рослинництва (без ПДВ) та кредитових оборотів по субрахунку 742 "Дохід від реалізації необоротних активів" аналітичні рахунки реалізації довгострокових біологічних активів (без ПДВ)
1.2	- тваринництво	Сума кредитових оборотів по субрахунку 701 "Дохід від реалізації готової продукції" аналітичні рахунки продукції тваринництва (без ПДВ) та кредитових оборотів по субрахунку 742 "Дохід від реалізації необоротних активів" аналітичні рахунки реалізації довгострокових біологічних активів (без ПДВ)
2	Доходи, отримані від реалізації продукції рибництва, що вирощена у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах), які належать товаровиробнику на праві власності або надані йому у користування	Кредитові обороти по субрахунку 701 "Дохід від реалізації готової продукції" аналітичні рахунки продукції рибництва (без ПДВ)
3	Доходи, отримані від реалізації продукції, що вироблена із сировини власного виробництва та продуктів її переробки на власних підприємствах на давальницьких умовах, незалежно від територіального розміщення переробного підприємства	Кредитові обороти по субрахунку 701 "Дохід від реалізації готової продукції" аналітичні рахунки реалізації продуктів переробки (крім підакцизних товарів) без ПДВ
4	Доходи, отримані протягом останнього податкового періоду від надання супутніх послуг*	Кредитові обороти по субрахунку 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг (відповідно до Переліку супутніх послуг, затвердженого наказом Мінагрополітики від 29.01.07 N 55)" без ПДВ
5	Сума доходу, отримана сільськогосподарським підприємством від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки	Розрахунково: р. 1 + р. 2 + р. 3 + р. 4
6	Загальна сума валового доходу підприємства	Кредитові обороти по субрахунках: 791 "Результат операційної діяльності", 792 "Результат фінансових операцій", 793 "Результат іншої звичайної діяльності", 794 "Результат надзвичайних подій"
7	Сума, на яку зменшують загальну суму валового доходу підприємства	Розрахунково: р. 7.1 + р. 7.2 + р. 7.3
7.1	Сума одержаних з державного бюджету коштів фінансової підтримки	Кредитові обороти по рахунку 48 "Цільове фінансування і цільові надходження" (відповідні субрахунки) або, якщо підприємство веде облік за спрощеною формою, то кредитові обороти по рахунку 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів" (відповідні субрахунки)
7.2	Сума доходу, отримана від реалізованої іноземної валюти, яка направлена на розвиток сільськогосподарського виробництва	Кредитові обороти по субрахунку 711 "Дохід від реалізації іноземної валюти" в частині реалізації іноземної валюти, що отримана у вигляді кредитів, від здійснення експортних операцій та спрямовується на розвиток сільськогосподарського виробництва (закупівля насіння, поголів'я худоби, сільськогосподарської техніки тощо)
7.3	Сума доходу від первісного визнання та від зміни вартості біологічних активів і сільськогосподарської продукції, які обліковуються за справедливою вартістю	Кредитові обороти по субрахунку 710 "Дохід від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю"
8	Скоригований валовий дохід підприємства	Розрахунково: р. 6 - р. 7
9	Питома вага доходу від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки в загальній сумі валового доходу підприємства за попередній звітний (податковий) рік	р. 5 / р. 8 × 100%

* рядок 4 заповнюють тільки сільськогосподарські підприємства, які протягом звітного року утворені шляхом злиття, приєднання, перетворення, поділу або виділення.