161407 (Налогообложение)

Документ 161407 (Налогообложение), который располагается в категории "" в предмете "финансовые науки" израздела "".161407 (Налогообложение) - СтудИзба2016-07-29СтудИзба

Описание файла

Документ из архива "Налогообложение", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из раздела "", которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "контрольные работы и аттестации", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.

Онлайн просмотр документа "161407"

Текст из документа "161407"

Задание № 1

Индивидуальный предприниматель (ИПБОЮЛ) Мирный С.П. в течение 2006 г. совершил следующие операции: приобрел в Германии спирт этиловый в количестве 4000 литров за 9000$ - вся партия и ввез на территорию России. Рослее растомаживания товара в РФ и уплаты всех налогов и сборов за перемещение товара через границу РФ в режиме импорта, ИПБОЮЛ Мирный С.П. произвел из всего спирта вино нетрадиционное крепленое с долей этилового спирта 16% и реализовал все вино в розницу за наличный расчет через свой магазин за 3360 т.р. (в т.ч. налоги). Также в 1 кв. 2006 г. ИПБОЮЛ приобрел 2 квартиры: трехкомнатную – за 850 т.р. и двухкомнатную – за 500 т.р. и продал садовый участок за 120 т.р., оплатил за свое второе высшее обучение на юридическом факультете за 2005-2006 уч. год 40 т.р., и заочное обучение сына 18 лет на экономическом факультете – 30 т.р.

По условиям задачи и в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату исполнения задания:

  1. Перечислить налоги, для которых у ИПБОЮЛ возникает объект налогообложения;

  2. Рассчитать все налоги, для которых возникает объект налогообложения, подлежащие уплате в бюджет, указав в работе все расчеты;

  3. Определить суммы и порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ, которые ИПБОЮЛ может получить в 2006 году, и остатки налоговых вычетов, переносимых на следующие налоговые периоды, расчеты указать в решении;

  4. Определить имеет ли ИПБОЮЛ право получить освобождение от НДС, если да, то с какого момента и на какой срок;

  5. Определить размеры и сроки уплаты ИПБОЮЛ авансовых платежей по НДФЛ в 2007 году;

  6. Указать в решении сроки уплаты всех рассчитанных налогов, авансовых платежей по этим налогам, а так же порядок и сроки предоставления налоговых деклараций в соответствии с действующим законодательством.

Справочная информация:

    1. Курс доллара = 30 руб. на дату совершения операций,

    2. Курс евро = 36 руб. на дату совершения операций,

    3. Ставка ввозной таможенной пошлины:

- спирт этиловый - 100, но не менее 2 евро за 1 л.

Решение:

В соответствии с требованиями НК РФ и других нормативных правовых актов по налогам и сборам у ИПБОЮЛ возникает объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), налогу на добавленную стоимость (НДС), акцизу, единому социальному налогу (ЕСН) со своих доходов, а также, в соответствии с Таможенным кодексом РФ, таможенной пошлины на ввозимые товары.

Расчет таможенной пошлины.

Рассчитаем стоимость спирта в евро:

9 000 * 27 / 36 = 6 750 евро.

Рассчитаем стоимость 1 литра спирта:

6 750 / 4 000 = 1,69 евро.

Так как стоимость 1 литра меньше 2 евро, таможенная пошлина составит:

4 000 * 2 * 36 = 288 000 руб.

Рассчитаем сумму акциза, подлежащую уплате при ввозе спирта на территорию РФ.

Ставка акциза по спирту этиловому из всех видов сырья составляет 23 руб. 50 коп. за 1 литр.

Сумма акциза составит:

4 000 * 23,5 = 94 000 руб.

Рассчитаем сумму акциза, которую необходимо уплатить при реализации подакцизных товаров:

Ставка акциза по данному виду алкогольной продукции составляет 162 руб.00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в данной продукции.

В соответствии со Статьей 200 НК РФ, суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров подлежат вычету.

Сумма акциза составит:

4 000 * 162 – 94 000 = 554 000 руб.

Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями (277 т.р.) не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговую декларацию за налоговый период предоставляют не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Перейдем к расчету НДС.

Выручка от реализации составила: 3 360 т.р. с учетом акциза и НДС, в соответствии с пунктом 2 статьи 154 НК РФ, в налогооблагаемую базу включается сумма акциза. Сумма НДС составит:

3 360 *18 / 118 = 513 т.р.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по НДС подается до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст. 145 НК РФ организации имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Рассчитаем среднюю сумму выручки предпринимателя:

(3 360 – 513) / 12 = 237 т.р.

Тогда, сумма выручки от реализации за три месяца составит:

237 * 3 = 712 т.р.

Таким образом, предприниматель имеет право на освобождение от НДС. Кроме того, возможна выплата НДС поквартально, т.к. сумма выручки ежемесячно в течение квартала не превышает 2 млн. руб. (п. 1, ст. 163 НК РФ).

Рассчитаем ЕСН:

Доходы ИПБОЮЛ Мирный С.П. составили:3 360 т.р.

Так как доход ИПБОЮЛ больше 600 т.р. применяются следующие ставки ЕСН:

- Федеральный бюджет – 81 280 руб. + 2% с сумы, превышающей 600 000 руб.;

- ФСС РФ – 11 320 руб.;

- ФФОМС РФ – 5 000 руб.;

- ТФОМС РФ – 7 200 руб.

ЕСН составит: Федеральный бюджет – 81 280 руб. + 2 760 000 * 2% = 136 480 руб.; ФСС РФ – 11 320 руб.; ФФОМС РФ – 5 000 руб.; ТФОМС РФ – 7 200 руб.

Уплата ежемесячных авансовых платежей по ЕСН производится не позднее 15-го числа следующего месяца (ст. 243 п.3 НК РФ).

Декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Рассчитаем НДФЛ:

Доход предпринимателя составил:

- от реализации спиртного: 3 360 – 554 – 513 = 2 293 т.р.;

- от продажи садового участка: 120т.р.

Общая сумма доходов:

2 293 + 120 = 2 413 т.р.

Если считать, что доход ИПБОЮЛ в январе превысил 20 т.р., то стандартные налоговые вычеты не предоставляются.

Социальные вычеты:

- 40 т.р. – свое обучение (сумма подлежит вычету полностью, т.к. менее 50т.р.).

Расходы на обучение сына не учитываются, так как он – заочник.

Имущественные вычеты:

- 120 т. р. – проданный садовый участок (сумма принимается к вычету полностью, т.к. менее 1000т.р.);

- 1 000 т.р. от приобретения квартир (фактическая сумма приобретений 1 350 т.р. превышает разрешенную сумму вычета).

Сумма имущественных вычетов составит:

120 + 1 000 = 1 120 т.р.

Налогооблагаемая база составит:

2 413 – 40 – 1 120 = 1 253 т.р.

Сумма НДФЛ составит:

1 253 * 13% = 163 т.р.

Декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Задание № 2

ООО «МЕГАПОЛИС» осуществляет производство продуктов питания, в 2006 году произведены следующие хозяйственные операции: приобретено мясо на 280 т.р. (в т.ч. НДС), соль, специи, усилители вкуса на 173 т.р. (в т.ч. НДС), рыба на 250 т.р. (в т.ч. НДС), крупы на 120 т.р. (в т.ч. НДС), мясообрабатывающий станок за 230 т.р. (в т.ч. НДС), стройматериалы на ремонт помещения 73 т.р. (в т.ч. НДС), электрочайники для бухгалтерии на 3 т.р. (в т.ч. НДС), сканер для директора за 21 т.р. (в т.ч. НДС), ГСМ на 38 т.р. (в т.ч. НДС). Оплачены счета за электроэнергию – 73 т.р. (в т.ч. НДС), за воду – 22 т.р. (в т.ч. НДС), за отопление 39 т.р. (в т.ч. НДС). Оплачены услуги банка за расчетно-кассовое обслуживание 25 т.р. Взят кредит в банке 01.02.06г. в размере 900 т.р. на 8 месяцев под 22% годовых, погашение кредита предусмотрено равными долями ежемесячно в течение действия кредитного договора, выплата процентов за пользование кредитом производится банку ежемесячно. Списана дебиторская задолженность 240 т.р. (в т.ч. НДС). Получены штрафы от контрагентов за просрочку платежа – 25 т.р. (в т.ч. НДС). Выплачивалась заработная плата ежемесячно: директору (мужчина 1965 г. рождения) по 25 т.р., главбуху (женщина 1970 г. рождения) по 15 т.р., 3-м рабочим (мужчины 1965, 1983, 1970) по 10 т.р. Директор предоставил справку о наличии 1 ребенка учащегося ВУЗа, 20 лет, Главбух – 1 ребенка, учащегося ПТУ (заочно, 17 лет) и 1 ребенка студента дневной формы обучения (22 лет). Кроме того, 2 рабочим 1965 г.р. и 1983 г.р. по семейным обстоятельствам оказана материальная помощь по 5 т.р. в феврале. Директор со счета предприятия оплатил обучение своего ребенка в ВУЗе за 2006 – 35 т.р. Получена выручка за 2006 г. от реализации продуктов питания через свой магазин за наличный расчет в розницу – 839 т.р. (в т.ч. налоги), детского питания предпринимателю за наличный расчет – 350 т.р. (в т.ч. налоги), продуктов питания оптом организации – 550 т.р. (в т.ч. налоги). Получена арендная плата за сдачу части помещения в аренду – 116 т.р. (в т.ч. НДС), получены проценты по ценным бумагам 38 т.р.

На балансе предприятия на 01.01.2006 г. имелись следующие объекты:

Здание - ост. стоимость 1 200 т.р. (норма амортизации 3%);

Исключительные права на компьютерную программу - ост. стоимость 500 т.р. (норма амортизации 10%);

Автомобиль ТОЙОТА - ост. стоимость 750 т.р. (норма амортизации 25%, мощность 154 л.с.);

Автомобиль Волга - ост. стоимость 70 т.р. (норма амортизации 15%, мощность 100 л.с.).

Земельный участок под зданием предприятия кадастровой стоимостью 1000 руб.

По условиям задачи и в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату исполнения задания:

  1. Перечислить налоги, для которых у организации возникает объект налогообложения;

  2. Рассчитать все налоги, для которых возникает объект налогообложения, подлежащие уплате в бюджет, указав в работе все расчеты;

  3. Определить имеет ли организация право уплачивать НДС поквартально, почему;

  4. Определить имеет ли организация право получить освобождение от НДС, если да, то с какого момента и на какой срок;

  5. Определить имеет ли организация право применять регрессивную шкалу налогообложения по единому социальному налогу, если да, то с какого момента появляется возможность ее применить;

  6. Рассчитать сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому работнику.

  7. Сделать классификацию доходов и расходов для исчисления налога на прибыль организаций.

  8. Указать в решении сроки уплаты рассчитанных налогов, авансовых платежей по этим налогам, а так же порядок и сроки предоставления налоговых деклараций в соответствии с действующим законодательством.

Решение:

В соответствии с требованиями НК РФ и других нормативных правовых актов по налогам и сборам у ООО «МЕГАПОЛИС» возникает объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), единому социальному налогу (ЕСН), взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на прибыль организаций, транспортному и земельному налогу.

Произведем расчет НДС:

Выручка (с НДС) предприятия составила:

- детского питания – 350 т.р.;

- продуктов питания – 1 389 т.р. (839 + 550);

- от сдачи в аренду – 116 т.р.

Выручка от реализации детского питания облагается по ставке 10%. Сумма НДС составит:

350 * 10 / 110 = 32 т.р.

Сумма НДС, исчисленного по ставке 18% составит:

(1 389 + 116) * 18 / 118 = 230 т.р.

Для того, чтобы узнать сумму, подлежащую перечислению в бюджет необходимо знать сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета по приобретенным товарам и услугам:

Все продукты, приобретенные предприятием в соответствии со ст. 164 НК РФ, облагаются по ставке 10%, следовательно, сумма содержащегося в них НДС составит:

(280 + 173 + 250 + 120) * 10 / 110 = 75 т.р.

По остальным приобретениям НДС составляет 18%, тогда сумма содержащегося в них НДС составит:

(230 + 73 + 3 + 21 + 38 + 73 + 22 + 39) * 18 / 118 = 76 т.р.

Сумма НДС к возмещению:

75 + 76 = 151 т.р.

Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, составит:

32 + 230 – 151 = 111 т.р.

Декларация по НДС подается до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст. 145 НК РФ организации имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Сумма выручки данного предприятия не превысила 2 млн. руб. даже за год, значит, организация имеет право на освобождение от уплаты НДС.

По данному предприятию возможна выплата НДС поквартально, т.к. сумма выручки ежемесячно в течение квартала не превышает 2 млн. руб. (п. 1, ст. 163 НК РФ).

Произведем расчет НДФЛ с доходов работников предприятия:

Директор имеет доход: 25 * 12 = 300 т.р.

Стандартные вычеты на самого работника применяются до месяца, в котором совокупный доход работника превысит 20 т.р., на ребенка - до месяца, в котором совокупный доход работника превысит 40 т.р., следовательно, директор не имеет право только на вычет на ребенка в течение 1 месяца.

Стандартный вычет: 0,6 т.р.

Свежие статьи
Популярно сейчас
Как Вы думаете, сколько людей до Вас делали точно такое же задание? 99% студентов выполняют точно такие же задания, как и их предшественники год назад. Найдите нужный учебный материал на СтудИзбе!
Ответы на популярные вопросы
Да! Наши авторы собирают и выкладывают те работы, которые сдаются в Вашем учебном заведении ежегодно и уже проверены преподавателями.
Да! У нас любой человек может выложить любую учебную работу и зарабатывать на её продажах! Но каждый учебный материал публикуется только после тщательной проверки администрацией.
Вернём деньги! А если быть более точными, то автору даётся немного времени на исправление, а если не исправит или выйдет время, то вернём деньги в полном объёме!
Нет! Мы не выполняем работы на заказ, однако Вы можете попросить что-то выложить в наших социальных сетях.
Добавляйте материалы
и зарабатывайте!
Продажи идут автоматически
3868
Авторов
на СтудИзбе
725
Средний доход
с одного платного файла
Обучение Подробнее