160730 (Единый социальный налог)
Описание файла
Документ из архива "Единый социальный налог", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "контрольные работы и аттестации", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "160730"
Текст из документа "160730"
Министерство экономического развития и торговли
Российской Федерации
Российский государственный торгово-экономический университет
Экономический факультет
Контрольная работа
по дисциплине: Налогообложение в сфере коммерческой деятельности
тема: Единый социальный налог
Работу выполнила
с
Преподаватель: проф. Горина Г. А.
тудентка 2 курсазаочной формы обучения
ускоренный курс
группа 22 ЭФ
Кузьминых Л.В.
Москва 2004 г.
Содержание
Введение
-
Налогоплательщики. Льготы
-
Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению.
-
Налоговый и отчетный периоды. Ставка налога.
-
Порядок исчисления и уплаты налога.
Список использованной литературы
Введение
Единый социальный налог является серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Введенный в действие с 1 января 2001 г., этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. Но замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать не в бюджеты всех уровней, а в указанные выше фонды. Основное предназначение этого налога именно в том и состоит, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
В связи с этим возникает неизбежный вопрос о необходимости и экономической целесообразности преобразования производимых предприятиями, учреждениями и организациями отчислений в социальные фонды в единый налог.
-
Налогоплательщики. Льготы.
Плательщики единого социального налога объединены в две группы, для каждой из которых установлен самостоятельный объект налогообложения.
К первой группе налогоплательщиков относятся работодатели, производящие выплаты наемным работникам:
-
организации;
-
индивидуальные предприниматели;
-
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
Во вторую группу налогоплательщиков включены - не работодатели:
-
индивидуальные предприниматели;
-
адвокаты.
Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Если налогоплательщик одновременно относится к двум перечисленным группам, то он признается налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.
Для отдельных категорий налогоплательщиков установлены налоговые льготы, специфика которых обусловлена целевым назначением средств, источником которых он является.
От уплаты единого социального налога освобождены:
1. Организации любых организационно-правовых форме сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.
2. Работодатели с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника.
Сюда относятся:
а) общественные организации инвалидов (в том числе созданные
как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их
региональные и местные отделения;
б) организации, уставной капитал которых полностью состоит из
вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%;
в) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных
и иных социальных целей и т.д.
Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
3. Налогоплательщики - не работодатели, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской или иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 тыс. руб. в течение налогового периода.
4. Российские фонды поддержки образования и науки — с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи) предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.
2. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению.
Особенностью единого социального налога является то, что он имеет не один, как обычно, а несколько объектов налогообложения, установленных для различных категорий налогоплательщиков.
1.Для налогоплательщиков - работодателей (кроме работодателей - физических лиц) объектом налогообложения признаются:
- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе: вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам.
2.Для налогоплательщиков – физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
3. Для налогоплательщиков - не работодателей объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.
Указанные в пункте 1 выплаты и вознаграждения
(вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются
объектом налогообложения, если:
у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.
При определении налоговой базы налогоплательщики - работодатели (кроме работодателей - физических лиц) учитывают любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению, - статья 238 Налогового кодекса), начисленные работникам в денежной или натуральной форме, а также материальную выгоду, полученную работником от работодателя за налоговый период.
К материальной выгоде, которую получает работник за счет работодателей относятся:
-
выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника;
-
выгода от приобретения работником у работодателя товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами, которые
обычно устанавливают продавцы этих товаров (работ, услуг); -
выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов
по договорам добровольного страхования в случаях, если эти взносы (полностью или частично) внесены работодателем.
Налогоплательщики - работодатели, являющиеся физическими лицами, при определении налоговой базы учитывают выплаты и вознаграждения, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, выплаченные за налоговый период в пользу работников по всем основаниям.
Налогоплательщики - работодатели определяют налоговую базу по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (в данном случае обеспечивается индивидуальный учет). По окончании налогового периода рассчитывается полная налоговая база.
Налогоплательщики - не работодатели исчисляют налоговую базу с сумм доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения
данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном
порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков
налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Налогового Кодекса РФ. Фактически произведенные расходы должны быть подтверждены документально.
Норматив расходов, учитываемый при определении налоговой базы у налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения за создание, издание произведений науки, литературы и т.д., установлен в пределах от 20 до 40 % от доходов.
Все налогоплательщики, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете налоговой базы учитывают их по стоимости, исчисленной в рыночных ценах (в соответствии со статьей 40 Налогового Кодекса РФ), а при государственном регулировании цен - исходя из государственных регулируемых розничных цен.
При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включаются соответствующие налоги - налог на добавленную стоимость, налог с продаж и акциз.
При определении налогооблагаемой базы по единому социальному налогу не учитываются отдельные виды выплат, доходов, стоимость оказанных услуг и т.д. По большинству позиций суммы, не подлежащие налогообложению, совпадают с суммами, не включаемыми в состав доходов, учитываемых при определении налога на доходы физических лиц.
В отличие от ранее действовавших законодательных актов характерна более широкая социальная направленность этих льгот.
Суммы, не подлежащие налогообложению, перечислены в статье 238 Налогового кодекса. Рассмотрим некоторые из них:
-
государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по
безработице, беременности, родам; -
компенсационные выплаты, установленные в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (возмещение вреда, причиненного увечьем, иным повреждением здоровья);
-
бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
-
оплата стоимости или выдача полагающегося натурального довольствия и т.д.;
-
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями работникам в связи со стихийным бедствием, другими чрезвычайными обстоятельствами и т.д.;
-
суммы материальной помощи, оказываемой организацией, финансируемой из бюджета, работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (но не более 2000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период);
-
суммы возмещения (оплата) организацией, финансируемой из бюджета, своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и инвалидности, членам их семей) стоимости приобретенных ими медикаментов по назначению врача (но не более 2000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период);
-
выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов
каждому члену профсоюза при условии, если они производятся не
чаще одного раза в три месяцам не превышают 10 тыс. руб. в год; -
суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих,
садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы,
оказывающим услуги для этих организаций; -
доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет, начиная с года регистрации хозяйства.
Это далеко не полный перечень сумм, не подлежащих налогообложению единым социальным налогом.
3. Налоговый и отчетный периоды. Ставка налога.
Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки единого социального налога дифференцированы по ряду оснований. Ставки различаются:
-
по группам налогоплательщиков;
-
по видам налогоплательщиков внутри групп;
-
по признаку соответствия налоговой базы налогоплательщика -
работодателя в расчете на одного работника определенным количественным критериям; -
по видам социальных фондов.
Дифференциация ставок единого социального налога для налогоплательщиков - работодателей и налогоплательщиков - не работодателей вызвана различиями в объектах налогообложения.