160722 (Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "контрольные работы и аттестации", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "160722"
Текст 3 страницы из документа "160722"
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, установленных ст. 214 п.2. Последняя определяет налоговую базу как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя:
из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты – по рублевым вкладам;
из 9 % годовых – по вкладам в иностранной валюте.
По остальным видам доходов налоговая ставка составляет 13 %.
Размер ставки рефинансирования составляет 11 %.
В задании депозитный вклад оформлен в иностранной валюте, а процент по вкладу (9 %) не превышает размер, установленный ст.214 п.2 (9 %). Поэтому величина НДФЛ от дохода по вкладу равна нулю.
Согласно ст. 217 к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения), относятся:
пенсии по государственному пенсионному обеспечению,
суммы единовременной материальной помощи в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями).
Задача 2
В июне прошедшего года супруги приобрели квартиру у физического лица в общую долевую собственность. В договоре купли-продажи квартиры в качестве покупателей указаны оба супруга. По договору купли продажи доли распределены между мужем и женой следующим образом: 60% и 40%. Каждый из супругов оплатил квартиру пропорционально принадлежащей ему доли.
По окончании года каждый из супругов подал в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, к которой приложили необходимые документы.
Имущественный налоговый вычет предоставляется впервые.
Определить размер, и на какой срок растянется выплата имущественного налогового вычета для обоих супругов, если предположить, что доходы будут сохраняться одинаковыми на весь период предоставления имущественного налогового вычета.
Статья 220 II части НК РФ. Имущественные налоговые вычеты.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере фактически произведенных расходов. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей. При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями). Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Налогоплательщик | Доходы за год, облагаемые налогом 13 % | Подоходный налог 13 % |
Муж | 381 | 49,53 |
Жена | 279 | 38,61 |
Стоимость квартиры 1897 тыс. руб.
Налогоплательщик | Долевая стоимость жилья, т.р. | Сумма, не облагаемая налогом, т.р. | Сумма имущественного налогового вычета, т.р. |
муж | 1138,2 | 600 | 78 |
жена | 758,8 | 400 | 52 |
Налогоплательщик | Размер выплаты имущественного налогового вычета по годам, тыс. руб. | Итого за 3 года | |
1-й | 2-й | ||
муж | 49,53 | 28,47 | 78 |
жена | 38,61 | 13,39 | 52 |
Налогоплательщик | Остаток невыплаченного имущественного вычета на начало года, тыс. руб. | |
1-й | 2-й | |
муж | 78 | 28,47 |
жена | 52 | 13,39 |
Задача 3
Рассчитайте налог на доходы физического лица, если налогоплательщик в прошедшем году получил доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %, и произвел следующие расходы:
Операция | Сумма, тыс. руб. |
1. Получил доходы | 397 |
2. Перечислил: | |
а) детскому дому | 177 |
6) на содержание спортивной команды | 37 |
Ст. 219 «Социальные налоговые вычеты» гласит:
Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи физкультурно-спортивным организациям и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода и в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде.
Определим 25 % от величины доходов: тыс. руб.
Сумма перечисленных доходов составляет 177 + 37 = 214 тыс. руб. и превышает 99,25 тыс. руб. Поэтому налоговому вычету (не облагается налогом) не подлежит сумма 99,25 тыс. руб.
НДФЛ с учетом вычета составляет: тыс. руб.
Задача 4
Рассчитать единый социальный налог (ЕСН) по предприятию за отчетный период, в том числе за последний квартал. ЕСН необходимо рассчитать в разрезе по фондам.
Список сотрудников | Год рождения | Начисленная заработная плата за 9 месяцев, руб. | ||||
1-е полугодие | июль | август | сентябрь | Итого | ||
Иванова М.П. | 1954 | 248400 | 17400 | 28900 | 28400 | 323100 |
Петров С.И. | 1947 | 102400 | 13400 | 12900 | 12400 | 141100 |
Сидоров М.А. | 1954 | 48900 | 16200 | 26400 | 26100 | 117600 |
Смирнова МИ. | 1983 | 227900 | 19400 | 23900 | 22900 | 294100 |
Пальвинова И.П. | 1965 | 124400 | 13400 | 24900 | 23900 | 186600 |
Птичкин И.П. | 1981 | 100900 | 11900 | 11400 | 10900 | 135100 |
Сидоркина Н.М. | 1967 | 110400 | 13400 | 12400 | 12900 | 149100 |
Орлов А.И. | 1980 | 254400 | 18900 | 29400 | 29100 | 331800 |
Петухов И.П. | 1973 | 90400 | 14900 | 21900 | 29400 | 156600 |
Кпюшкин СВ. | 1966 | 105400 | 12900 | 10900 | 11400 | 140600 |
ЕСН посвящена глава 24 НК РФ.
Ст. 241 НК РФ «Ставки налога»
С 1 января 2007 года ставка ЕСН составляет 26 %.
Ставки ЕСН при различных уровнях доходов
Налоговое основание на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд соц. страхования | ФОМС | Итого | ||
федеральный | территориальные фонды | |||||
До 280000 руб. | 20 % | 2,9 % | 1,1 % | 2,0 % | 26 % | |
От 280001 до 600000 руб. | 56000 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 руб. | 8120 руб. + 1 % с суммы, превышающей 280000 руб. | 3080 руб. + 0,6 % с суммы, превышающей 280000 руб. | 5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. | 72800 руб. + 10 % с суммы, превышающей 280000 руб. | |
Свыше 600000 руб. | 81280 руб. + 2 % с суммы, превышающей 600000 руб. | 11 320 руб. | 5000 руб. | 7200 руб. | 104800 руб. + 2 % с суммы, превышающей 600000 руб. |
Тарифы страхового взноса указаны в ст.22 5-й главы ФЗ РФ № 167 от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в российской федерации».
База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Для лиц 1966 года рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
До 280000 руб. | 14 % | 8 % | 6 % |
От 280001 руб. до 600000 руб. | 39200 руб. + 5,5 % с суммы, превышающей 280000 руб. | 22400 руб. + 3,1 % с суммы, превышающей 280000 руб. | 16800 руб. + 2,4 % с суммы, превышающей 280000 руб. |
Свыше 600000 руб. | 56800 руб. | 32320 руб. | 24480 руб. |
Список сотрудников | Год рождения | Заработная плата за 9 мес. | Федеральный бюдж. | ФСС | ФОМС | ЕСН | |||||||
ФБ | ОПС | федер. | терр-й | ||||||||||
страх. | накоп. | ||||||||||||
Иванова М.П. | 1954 | 323100 | 1783 | 4157 | 8551 | 3338,6 | 5815,5 | 77110 | |||||
Петров С.И. | 1947 | 141100 | 8466 | 1975 | 4091 | 1552,1 | 2822 | 36686 | |||||
Сидоров М.А. | 1954 | 117600 | 7056 | 1646 | 3410 | 1293,6 | 2352 | 30576 | |||||
Смирнова МИ. | 1983 | 294100 | 1713 | 2283 | 17138 | 8261 | 3164,6 | 5670,5 | 74210 | ||||
Пальвинова И.П. | 1965 | 186600 | 1119 | 2612 | 5411 | 2052,6 | 3732 | 48516 | |||||
Птичкин И.П. | 1981 | 135100 | 8106 | 1080 | 8106 | 3917 | 1486,1 | 2702 | 35126 | ||||
Сидоркина Н.М. | 1967 | 149100 | 8946 | 1192 | 8946 | 4323 | 1640,1 | 2982 | 38766 | ||||
Орлов А.И. | 1980 | 331800 | 1804 | 2400 | 18043 | 8638 | 3390,8 | 5859 | 77980 | ||||
Петухов И.П. | 1973 | 156600 | 9396 | 1252 | 9396 | 4541 | 1722,6 | 3132 | 40716 | ||||
Кпюшкин СВ. | 1966 | 140600 | 8436 | 1968 | 4077 | 1546,6 | 2812 | 36556 |
Задача 5