Задача (Задача - расчет НДФЛ)

В 2015 году ежемесячная зарплата гражданина составила 29 000 рублей. В марте гражданин получил подарок от фирмы стоимостью 19 000 рублей.

В течение года гражданин истратил на лечение своего брата в московской клинике 75 000 рублей, на свое лечение в медицинской академии г. Берлина – 82 000 рублей, на лекарства для мамы 30 000 рублей. Также гражданин посещал вечерние курсы английского языка (стоимость 100 000 рублей). Он уплатил 10 000 рублей за обучение своей 20-летней дочери в Тольяттинском институте на дневной форме обучения. Жена гражданина заплатила еще 45 000 рублей за обучение дочери и заявила вычет в этой сумме в своей декларации по НДФЛ за 2015 год. В декабре 2015 года гражданин перечислил 40 000 рублей в благотворительный фонд для животных, а также купил и передал фонду корма для животных на сумму 10 000 рублей.

Определите:

Налогооблагаемый доход гражданина и НДФЛ, удержанный с него по месту работы.

Социальные вычеты гражданина, учитывая, что все благотворительные, образовательные и медицинские учреждения лицензированы.

Сумму налога к возврату по итогам года.

Решение:

1. Годовая заработная плата гражданина = 29000 * 12 = 348000 руб.

2. Если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму.

Налогооблагаемый доход с подарка составит = 19000 – 4000 = 15000 руб.

1. Так как у гражданина есть 20-летняя дочь, обучающаяся на дневной форме обучения, за нее предусмотрен стандартный налоговый вычет. Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Доход гражданина за год не превысил 350000 рублей, поэтому налоговый вычет применяется в течение всего года.

Сумма налогового вычета равна 1400 рублей в месяц = 1400 * 12 = 16800 руб.

Налогооблагаемый доход гражданина = 348000 + 15000 – 16800 = 346200 руб.

НДФЛ, удержанный по месту работы =346200 * 0,13 = 45006 руб.

1. Социальный налоговый вычет на лечение может получить физлицо, оплатившее: медицинские услуги, в том числе дорогостоящие, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет. Поэтому вычет за лечение брата в размере 75000 рублей не предусмотрен.

Нельзя применить вычет 82 000 руб., так как социальный налоговый вычет можно получить, если медицинская организация, где проходило лечение, находится на территории России. В данном случае лечение проходило в медицинской академии г. Берлина.

Может получить вычет на лекарства для мамы в размере 30000 рублей.

Может получить вычет в размере 100000 рублей, но максимальная сумма расходов на собственное обучение, либо обучения брата или сестры, в совокупности с другими расходами налогоплательщика, связанными, например, с лечением (за исключением дорогостоящего лечения), уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, прохождение независимой оценки своей квалификации составляет 120000 рублей.

Таким образом, вычет за свое обучение и лечение матери составит не 130000 рублей, а 120000 рублей.

50000 рублей в год – максимальная сумма расходов на обучение собственных или подопечных детей, учитываемых при исчислении социального вычета, на каждого ребенка для обоих родителей. Так как жена гражданина заявила вычет в своей декларации по НДФЛ за 2015 год в размере 45000 руб., гражданин имеет право на вычет за обучение дочери в размере 5000 руб.

Сумма вычета на благотворительность не должна превышать 25% годового дохода (348000 * 0,25 = 87000). Сумма вычета на благотворительность = 40000 + 10000 = 50000 руб.

Сумма социального вычета = 120000 + 5000 + 50000 = 175000 руб.

1. Сумма налога к возврату = 45006 - (346200 – 175000) * 0,13 = 22750 руб.

Данные запишем в бланк задания 2.

Бланк задания 2.

НДФЛ к возврату по итогам года составит 22750 рублей.