Торговая точка функционирует в течение 1,5 года, в связи с чем объем данных, достаточный для прогнозирования продаж на основе трендового анализа, отсутствует. Объем выручки за последний год составил 7453,5 тыс. руб. Руководством поставлена задача увеличения годового объема продаж в действующих ценах на 30%. Сезонность продаж отчетливо не проявляется, в связи с чем в течение периода объем продаж следует распределить равномерно (по ¼).

Плановый размер торговой наценки:

Магазин № 1 – 20%;

Магазин № 2 – 22%;

Решение.

Бюджетный объем выручки = 7453,51,3 = 9689,6 (тыс.руб).

Распределим годовой объем продаж по кварталам, т.к. проявления сезонности продаж нет: 9689,6 : 4 = 2422,4 тыс.руб.

На основании информации о динамике выручки от продажи товаров, плановом уровне торговой наценки и установленных задач деятельности сформируем бюджет продаж и валового дохода по отдельным подразделениям и консолидированный бюджет на следующий год (с разбивкой по кварталам) (см. таблицы 4, 5, 6).

Таблица 4 – Бюджет продаж и валовой прибыли по магазину №1 за 6 год.

Таблица 5 – Бюджет продаж и валовой прибыли по магазину №2 за 6 год

Таблица 6 – Консолидированный бюджет продаж и валовой прибыли за 6 год

Задание 2

Исходные данные

На основании приводимой ниже номенклатуры статей расходов на продажу товаров, используемой в организации, выделить по каждому центру ответственности (администрация, магазин № 1, магазин №2) зависимые от деятельности данных центров расходы.

На основании данных о величине расходов за прошлый период сформировать бюджет расходов по администрации, магазину № 1 и 2 на год в разрезе кварталов. При формировании бюджета учитывать следующее.

В связи с выявлением фактов осуществления нерациональных расходов руководство планирует сокращение таких статей, как расходы на содержание собственного автотранспорта, материалы, ремонт основных средств, на приобретение канцелярских принадлежностей и бланков и «Другие расходы» на 5%. Уровень расходов к выручке от продаж по статье «Потери товаров» планируется сократить на 0,3%.

Организация практикует повременную оплату труда (оклады). Согласно штатного расписания на 1 квартал следующего года ежемесячная сумма расходов на оплату труда должна составлять:

- администрация – 25 тыс. руб.

- магазин №1 – 24 тыс. руб.

- магазин № 2 - 21 тыс. руб.

Планируется повышение окладов с апреля на 10%.

Амортизация начисляется линейным способом. Движения основных средств в прошлом периоде не было и на следующий период не планируется. В связи с этим расходы на амортизацию планируются исходя из величины амортизации прошлого периода.

Планирование годовой величины прочих условно-постоянных расходов осуществить исходя из их суммы, сложившейся в прошлом периоде, с учетом поставленной задачи сокращения расходов. По кварталам условно-постоянные расходы (кроме расходов на оплату труда) распределить равномерно.

Уровень расходов на рекламу, транспортных расходов и расходов на ведение кассового хозяйства к выручке от продаж планируется поддерживать на прежнем уровне. Размер условно-переменных затрат определить исходя из их уровня к выручке от продаж и бюджета выручки по каждому кварталу в отдельности.

При формировании бюджетов всех центров ответственности учесть возможность появления непредвиденных расходов, бюджетную величину которых определить по администрации исходя из уровня 0,10% к общей выручке от продаж, по торговым точкам – 0,20% к выручке от продаж соответствующих подразделений.

Расходы условно-переменного характера (размер которых зависит от изменения выручки от продаж) целесообразно планировать исходя из фактически сложившегося уровня данных затрат к выручке от продаж и бюджета выручки соответствующего центра ответственности. К условно-переменным можно отнести следующие статьи затрат: транспортные расходы, потери товаров, расходы по ведению кассового хозяйства.

Плановая сумма расходов по данной статье (ТР_пл) определяется путем произведения бюджетной величины выручки данного магазина (В_б) на плановый уровень расходов данного магазина (Ур_ф), деленный на 100%:

ТР_пл = В_б * Ур_пл / 100

Плановый уровень расходов определяется как разность между фактически сложившимся уровнем расходов и размеров необходимого сокращения уровня затрат.

Рассчитаем уровень транспортных расходов по магазину 1 за прошлый период:

Ур_ф = , значит плановая сумма транспортных расходов составит:

ТР_пл = 14566,9 1,54% = 224,3 (тыс. руб.)

ТР_{пл 1кв} = 3416,6 1,54% = 53,6 (тыс. руб.) сумма транспортных расходов за другие кварталы определяется также.

Таблица 7 - Исходные данные о величине затрат на продажу товаров по торговой организации за 5 год

Найдем уровень потерь товаров за прошлый период по магазину 1:

У_{потерь ф} =