80716 (574253), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Руководство планирует сократить расходы по данной статье затрат на 0,3%. Плановый уровень расходов определяется как разность между фактически сложившимся уровнем расходов и размеров необходимого сокращения уровня затрат.
Урасх. план.= 0,85-0,30=0,55% - для 1 квартала.
ТРпл = 34166,6 0,55% = 18,8 (тыс.руб.)
Таким же образом и для остальных кварталов.
Составим таблицу 8, куда занесем полученные ранее данные об условно-переменных затратах.
Таблица 8 – Данные о величине и уровне условно-переменных затрат на продажу товаров по организации за 6 год.
| Статьи условно- переменных расходов | Итого, тыс. руб. | в том числе | |||||||
| Офис администрации | Магазин №1 | Магазин №2 | |||||||
| Сумма, тыс. руб. | Уровень % | Сумма, тыс. руб. | Уровень % | Сумма, тыс. руб. | Уровень % | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 (гр.4ст.1,2,3/ гр.4ст.5)*100 | 6 | 7 (гр.6 ст. 1, 2,3/гр.6ст.5)*100 | ||
| 1Транспортные расходы | 374,5 | - | - | 224,3 | 1,54 | 150,2 | 1,55 | ||
| 2 Потери товаров | 200,3 | - | - | 80,1 | 0,55 | 120,2 | 1,24 | ||
| 3 Расходы по ведению кассового хозяйства | 134,4 | - | - | 71,4 | 0,49 | 63,0 | 0,65 | ||
| 4 Итого | 709,1 | - | - | 375,8 | 2,58 | 333,3 | 3,44 | ||
| 5 Выручка от продаж | 24256,5 | - | х | 14566,9 | х | 9689,6 | Х | ||
Рассчитаем расходы на оплату труда за квартал, для этого ежемесячную сумму расходов надо умножить на 3 месяца.
253 = 75 (тыс.руб.)
С апреля планируется повышение окладов на 10%, тогда ежемесячная сумма расходов на оплату труда во 2, 3 и 4 квартал составит:
25+(2510%) = 27,5 (тыс. руб.)
27,5 3 = 82,5 (тыс. руб.) – за квартал.
Расходы на ремонт основных средств по магазину 1 планируют сократить на 5%, фактические расходы составляют 15 тыс. руб. На 6 год расходы составят:
15 (100%-5%) = 14,25 (тыс. руб.)
14,25/4 = 3,56 (тыс. руб.) – за квартал
Расходы на содержание собственного автотранспорта, расходов на материалы, на приобретение канцелярии, бланков и др. расходов осуществляется аналогично расходам на ремонт основных средств.
Составим таблицу 9 «Данные о величине и уровне условно-постоянных затрат на продажу товаров по торговой организации за 6 год»
Далее необходимо сформировать бюджеты расходов на продажу по центрам ответственности. При выборе показателей, включаемых в бюджеты конкретных центров ответственности, необходимо учитывать следующее. Все накладные расходы, которые невозможно прямо отнести на то или иное торговое подразделение необходимо включить в бюджет администрации, поскольку контролировать их размер может только высшее руководство.
В части прямых расходов, которые можно отнести на конкретный центр ответственности, важно разграничивать контролируемые и неконтролируемые. Контролируемые затраты - это затраты, на величину которых руководитель центра затрат (филиала, подразделения, цеха, участка и пр.) имеет возможность оказывать влияние. Затраты, не поддающиеся регулированию на нижних уровнях управления, следует включать в бюджеты (и отчеты об их исполнении) зон ответственности более высоких уровней или выделять обособленно.
Таблица 9 «Данные о величине и уровне условно-постоянных затрат на продажу товаров по торговой организации за 6 год».
| Статьи условно- постоянных расходов | Итого, тыс. руб. | в том числе | |||||||
| Офис администрации | Магазин №1 | Магазин №2 | |||||||
| Сумма, тыс. руб. | Уровень, % | Сумма, тыс. руб. | Уровень, % | Сумма, тыс. руб. | Уровень, % | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
| Расходы по оплате труда | 903,0 | 322,5 | 1,33 | 309,6 | 2,12 | 270,9 | 2,80 | ||
| Единый социальный налог | - | - | - | - | - | - | - | ||
| Расходы на рекламу | 157,67 | - | |||||||
| Расходы на содержание собственного автотранспорта | 55,1 | - | - | - | - | - | - | ||
| Амортизация, всего | 113,0 | - | - | - | - | - | - | ||
| - оборудование и инвентарь | 80,0 | 25,0 | 0,10 | 35,0 | 0,24 | 20,0 | 0,21 | ||
| - помещения | 33,0 | 19,5 | 0,08 | - | - | 13,5 | 0,14 | ||
| Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, и инвентаря, в т.ч. | 164,4 | ||||||||
| -коммунальные расходы (без расходов на электричество) | 63,0 | 37,0 | 0,15 | - | - | 26,0 | 0,27 | ||
| -расходы на электроэнергию | 21,6 | 3,6 | 0,01 | 9,6 | 0,07 | 8,4 | 0,09 | ||
| - материалы | 79,8 | 30,4 | 0,13 | 25,7 | 0,18 | 23,8 | 0,25 | ||
| Расходы на ремонт основных средств | 48,5 | 15,2 | 0,06 | 14,3 | 0,10 | 19,0 | 0,20 | ||
| Прочие расходы, в т.ч. | 93,6 | ||||||||
| -расходы на обеспечение нормальных условий труда и техн.безопасност. | 15,1 | 3,4 | 0,01 | 6,5 | 0,04 | 5,2 | 0,05 | ||
| -на приобретение канц. принадлежностей, бланков | 15,6 | - | - | - | - | - | - | ||
| -другие | 62,9 | 23,3 | 0,10 | 23,4 | 0,16 | 16,2 | 0,17 | ||
| Непредвиденные расходы | 72,8 | 24,3 | 0,1 | 29,1 | 0,2 | 19,4 | 0,2 | ||
| ИТОГО | 1608,0 | 504,1 | 2,08 | 453,1 | 3,11 | 422,37 | 4,36 | ||
| Выручка от продаж | 24256,5 | - | х | 14566,9 | х | 9689,6 | |||
Прямые затраты на заработную плату торгово-оперативного и младшего обслуживающего персонала, амортизацию оборудования и инвентаря, потери товаров являются контролируемыми со стороны руководителя соответствующего подразделения. В то же время амортизация здания, в котором расположено подразделение и коммунальные расходы условно- постоянного характера (начисляемые ежемесячно в постоянном, закрепленном в договорах, размере) - неконтролируемые затраты, которые следует либо включать в бюджет вышестоящего центра ответственности либо отдельно выделять в бюджете и отчете по соответствующему центру.
При формировании бюджетов расходов на продажу товаров используется метод «планирование от достигнутого», когда за основу принимаются показатели за прошлые периоды.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
