2 Практика (Бухгалтерский учёт и анализ деятельности торговой организации), страница 4

Начальник склада приходует данный товар на склад в программе 1с: «Управление торговлей». В конце месяца документы из отдела снабжения передаются в бухгалтерию. При этом все имеющиеся документы раскладываются в папки в хронологическом порядке поступления и группируются по поставщикам, с обязательным приложением журнала учета принятых счетов-фактур.

Одновременно с передачей документов, осуществляется выгрузка данных из программы 1с: «Управление торговлей» в программу 1с: «Бухгалтерия». При выполнении генерации, в программу 1с: Бухгалтерия попадают данные складского учета за прошедший месяц: приход, реализация, перемещения и прочее движение товара на складах организации.

Поступление товаров в ООО «Дуэт Плюс», как и на других предприятиях оптовой торговли, отражается по дебету счета 41 «Товары» на субсчете 41.01 «Товары на складах». Товары на балансе организации учитываются по покупным ценам. Для учета товаров, принятых на хранение (если, например, возникли вопросы, связанные с оплатой товара, или по условиям договора товары запрещено продавать до их оплаты), используется счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Доставка товара от поставщика на склад организации отражается в учете на основании счета-фактуры, в котором отдельной строкой выделяется НДС. Товар приходуется по стоимости приобретения за вычетом налога на добавленную стоимость, содержащегося в покупной цене. Следует отметить, что когда в первичных учетных документах не выделена сумма НДС отдельной строкой или счет-фактура составлен ненадлежащим образом, исчисление расчетным путем налога на добавленную стоимость не производится. При этом стоимость товаров, включая НДС, приходуется по счету 41 «Товары» с последующим списанием на счет реализации. Таким образом, организация обязана будет уплатить налог на добавленную стоимость с полной суммы товарооборота без предъявления каких-либо сумм к зачету в бюджет, что невыгодно для организации.

При надлежащем оформлении счетов-фактур ООО «Дуэт Плюс» как покупатель имеет право зачесть НДС при расчетах с бюджетом независимо от факта реализации купленных товаров. Для этого в бухгалтерском учете делается запись по дебету 68.02 «Расчеты по налогам и сборам. НДС» и кредиту счета 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам». При этом засчитывается НДС по поступившим товарам, суммы налога по оплаченным, но неоприходованным ценностям не уменьшают причитающихся в бюджет платежей.

Поэтому главный бухгалтер ООО «Дуэт Плюс» уделяет много внимания правильности оформления первичных документов, служащих основанием для оприходования товаров на склады и их своевременному поступлению ворганизацию.Все транспортные расходы, которые производит предприятие в процессе приобретения товаров, относятся согласно учетной политике предприятия на издержки обращения.

Аналитический учет поступления товаров ведется в организации на складах и в бухгалтерии. Документами первичного учета, на основании которых принимаются на склад товары, являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие сопроводительные документы. При внутреннем перемещении товаров со склада на склад в ООО «Дуэт Плюс» используется накладная на перемещение, подписываемая материально-ответственными лицами и служащая оправданием для приема и отпуска товаров с одного склада организации на другой. Все эти документы сдаются кладовщиками в отдел снабжения – начальнику склада, а затем передаются в бухгалтерию.

Учет товаров в ООО «Дуэт Плюс» осуществляется на синтетическом счете 41 «Товары», к которому открыт специальный субсчет 41.01 «Товары на складах». На основании первичных документов (счетов-фактур, товарных накладных, накладных на перемещение) товары приходуются и отпускаются со склада. Движение товара можно проследить по регистру «Анализ счета 41» (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Анализ счета 41 за декабрь 2015 г., руб.

В дебет счета 20 «Основное производство» списываются товары, используемые для осуществления монтажных работ (как было сказано выше организация осуществляет и деятельность по монтажу и наладке электротехнического оборудования), а по кредиту 20 счета отражаются товары, возвращенные по причине неиспользования в монтажных работах и сданные обратно на склад. Как видно из таблицы 2.5 в основное производство было отпущено товаров на сумму 8 585 623,18 руб.

Рассмотрим пример поступления и движения товара на предприятии от наиболее крупного поставщика ООО «АББ Индустрии и Стройтехника». Порядок операций представим в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Учет поступления и движения товара в ООО «Дуэт Плюс»

Как видно из данных, приведенных в таблице 2.6, в ООО «Дуэт Плюс» хозяйственные операции по оприходованию и движению товаров на складах оформляются типовыми хозяйственными операциями с использованием субсчетов, предусмотренных рабочим планом счетов организации.

Если среди товара, поступившего от поставщика, обнаружена бракованныйтовар, оформляется возврат товаров поставщику. Так, например, при приемке товара от поставщика ООО «Континент света» в феврале 2009 г. был обнаружен брак.

Таблица 2.7 - Возврат товара поставщику

Движение товара внутри складов организации отражается внутренними записями по дебету и кредиту счета 41 «Товары». Товары, использованные для нужд предприятия списываются на издержки обращения торговой организации в дебет счета 44 «Расходы на продажу».