2 Практика бухгалтерского учета и анализ торговой деятельности

ООО «Дуэт Плюс»

2.1 Технико-экономическая характеристика объекта исследования

и оценка динамики его развития

Общество с ограниченной ответственностью «Дуэт Плюс» зарегистрировано 27.01.2003 г. Сокращенное название ООО «Дуэт Плюс».

Учредителями ООО являются физические лица. Для обеспечения деятельности и гарантии интересов его кредиторов, на предприятии создан уставный капитал в размере 10000 (десять тысяч) рублей. Уставный капитал разделен на две доли по числу участников.

Основными видами деятельности являются оптовая торговля электрооборудованием, выполнение проектных работ, выполнение работ по монтажу и наладке электрооборудования.

ООО «Дуэт плюс» имеет обширную сеть корпоративных клиентов, с которыми работает на основании договоров. И предоставляет отсрочки по оплате для привлечения клиентов в условиях жесткой конкуренции. Собственные оборотные средства позволяют предприятию перекрывать задержки клиентов.

Со многими другими компаниями ООО «Дуэт Плюс» также имеет долгосрочные отношения, хотя удельный вес реализации товаров и услуг каждой из них составляет менее 0,5%. Однако именно за счет обширной сети средних и мелких клиентов общая сумма реализации достигает достаточно крупных размеров и растет по сравнению с предыдущим периодом.

Электротехническое оборудование для осуществления электромонтажных работ и оптовой торговли ООО «Дуэт Плюс» закупает у ряда постоянных крупных поставщиков. Работа с ними ведется на основании договоров, с предоставлением отсрочки платежа и товарного кредита на выгодных для организации условиях.

Для оценки динамики развития предприятия следует рассмотреть темпы роста и прироста ряда основных показателей его деятельности. Оцениваемые параметры указаны в таблице 2.1.

Из данных, рассчитанных в таблице 2.1 можно сделать следующие выводы. Выручка от продаж в 2015 году по сравнению с предыдущими годами имеет тенденцию к росту, что в целом оценивается положительно. Однако данный факт следует рассмотреть более подробно, так как следует принимать во внимание влияние инфляционного фактора. И для объективности оценки его следует исключить.

Себестоимость реализованных товаров и услуг в 2015 году по сравнению с 2013 и 2014 годами существенно увеличилась. При этом в 2015 году по сравнению с 2014 темп роста себестоимости выше, чем темп роста выручки, что оценивается негативно. Также в 2015 году следует отметить замедление темпов роста прибыли, что связано, как было указано выше, с опережающим темпом роста себестоимости над выручкой.

При этом рентабельность продаж в 2015 году почти не изменилась по сравнению с 2014 годом, что в условиях инфляции можно оценивать как снижение. Это является негативным сигналом для руководителей предприятия. Следует обратить внимание на показатель себестоимости продукции, принять меры по его снижению, для улучшения остальных показателей эффективности деятельности предприятия.

Итак, в 2015 году наблюдается некоторое замедление темпов прироста основных показателей деятельности организации, что оценивается негативно и требует внимания со стороны собственников и руководства. Однако следует принять во внимание тот факт, что именно в 2015 году компания взяла курс на расширение своей деятельности, развитие новых направлений. Был увеличен штат сотрудников, приобретено в собственность офисное здание, в котором осуществлялся дорогостоящий ремонт. Произошло увеличение накладных общехозяйственных расходов, что повлияло на показатель себестоимости и, соответственно, снизило остальные показатели эффективности деятельности предприятия.

2.2 Оценка финансового состояния и финансовых коэффициентов

Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия в установленные сроки и в полном объеме рассчитываться по своим долговым обязательствам.

С понятием «платежеспособность» предприятия тесно связано понятие «ликвидность активов» и «ликвидность баланса» организации. Поскольку в случае неплатежеспособности предприятия рассматривается возможность продажи части имущества для погашения обязательств.

Под ликвидностью активов понимают их способность трансформироваться в денежные средства. Степень их ликвидности определяется временем, требуемым для превращения активов в денежные средства. Ликвидность баланса предприятия определяется соответствием структуры активов по степени ликвидности структуре пассивов по срочности погашения обязательств.

Исходя из сказанного, в практике аналитической работы используют целую систему показателей ликвидности. Рассмотрим важнейшие из них. Анализ ликвидности баланса предприятия оформляется в виде таблицы 2.2. Данные для анализа взяты из баланса предприятия.

Таблица 2.2 - Анализ ликвидности баланса ООО «Дуэт Плюс»

А1< П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4

Ликвидность данного баланса нельзя охарактеризовать как абсолютную. Значение первого неравенства свидетельствует о том, что имеется недостаток наиболее ликвидных активов. Они не могут полностью покрыть обязательства, подлежащие оплате в первую очередь. Но это не является большой проблемой для рассматриваемой организации. Это подтверждает значение следующего неравенства.

Сопоставление А2 и П2 свидетельствует о том, что в ближайший промежуток времени организации удастся поправить свою платежеспособность. Перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает платежный излишек. Данная ситуация сложилась вследствие снижения долгосрочных обязательств предприятия.

Следует обратить внимание на значение четвертого неравенства: А4<П4, что говорит о том, что собственный капитал организации покрывает внеоборотные активы предприятия. Данная ситуация оценивается благоприятно.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальной считаетсяоценка ликвидности баланса при помощи финансовых коэффициентов. Она основана на сопоставлении активов второго раздела баланса («Оборотные активы») и пассивов пятого раздела баланса («Краткосрочные обязательства»).

Удобство анализа с помощью финансовых коэффициентов заключается в том, что для них рассчитаны нормативные значения, которые значительно упрощают оценку рассчитанных показателей работы предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение денежных средств, которыми располагает предприятие на счетах в банках и в кассе, к краткосрочным обязательствам. Это наиболее жесткий критерий платежеспособности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Считается, что значение этого коэффициента не должно опускаться ниже 0,2. Значение этого коэффициента 0,2 говорит о том, что на дату составления баланса предприятие должно иметь возможность погасить не менее 20% краткосрочных обязательств.

Коэффициент быстрой ликвидности, или “критической” оценки - разновидность коэффициента ликвидности или покрытия, когда в числителе к учету принимаются только денежные средства, а товарно-материальные запасы исключаются.

Коэффициент текущей ликвидности рассматривается в качестве одного из основных критериев оценки удовлетворительности структуры баланса. Он показывает, во сколько раз оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом используют общий коэффициент ликвидности (Кобщ). С помощью него осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.

Рассчитаем значения приведенных выше коэффициентов для ООО «Дуэт Плюс». Полученные данные приведем в таблице 2.3. Динамика показателей ликвидности наглядно представлена в виде графика (рис. 2.1).

Динамика коэффициента Кобщ, анализируемой организации отрицательна (снижение на 0,01). Об этом свидетельствует то, что в рассмотренные годы Кобщниже нормативного значения. По нормативу его значение должно быть больше или равно единице. Невыполнение норматива почти в два раза говорит о неудовлетворительной структуре баланса. Это означает, что структура активов не в полной мере соответствует структуре пассивов.

Таблица 2.3 - Финансовые коэффициенты (в долях)

Коэффициент текущей ликвидности также имеет значение ниже нормативного. Хотя нижний предел значения данного коэффициента преодолен – в организации коэффициент выше 1. Отрицательно и то, что показатель снижается в динамике (на 0,31). В 2015 г. коэффициент текущей ликвидности достиг значения 1,29. Данное его значение говорит о том, что оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства в 1,29 раза. И если принять во внимание, что в организации отсутствует просроченная дебиторская задолженность и ликвидность запасов достаточно высока, то можно говорить об удовлетворительном значении этого финансового коэффициента, хотя снижающаяся динамика оценивается отрицательно.

Коэффициент критической ликвидности соответствует нормативному значению (0,7-0,8) и составляет в 2015 году 0,79. В динамике он растет (на 0,12), что оценивается положительно. Это говорит о том, что за счет этой части активов предприятия может быть погашено 79% его краткосрочных обязательств.