ДИПЛОМ (Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения), страница 10

В целом по анализу отчета о движении денежных средств хотелось бы отметить, что темп роста платежей превышает темп роста поступлений. Такая ситуация отражает тенденцию к формированию дефицита денежных средств и, следовательно, к ухудшению платежеспособности организации и поэтому может рассматриваться как безусловно негативное явление.

3 Предложения по улучшению финансового состояния ПАО АСЗ

3.1 Организация внутрипроизводственного контроля

Для обеспечения сохранности имущества, законности и целесообразности финансово – хозяйственной деятельности, а так же достоверности учетных и отчетных данных ПАО АСЗ стоит создать систему внутрипроизводственного контроля. Основными задачами такого контроля являются предотвращения непроизводственных расходов и потерь, неэффективного расходования ресурсов, использования средств не по назначению, а так же оценка эффективности работы каждого подразделения предприятия.

При организации внутрипроизводственного контроля следует иметь в виду, что никакая система, сколь бы идеальной она не была, не сможет абсолютно надежно защитить предприятие от посягательств на его активы, от искажения учетной и отчетной информации. Системы внутрипроизводственного контроля создают не для того, чтобы полностью исключить все злоупотребления и гарантировать безубыточную работу, а для того, чтобы снизить до минимума вероятность попыток незаконных действий, обеспечить их выявление и способствовать достижению максимального эффекта каждым подразделением, службой и исполнителем. При этом необходимо исходить из следующего: любая система контроля целесообразна лишь настолько, насколько она приносит выгоду предприятию. Сложность контроля и затраты на его осуществление должны компенсироваться реально приносимой им пользой.

Наиболее существенными элементами организации внутрипроизводственного контроля, применяемыми предприятиями с учетом конкретных особенностей их деятельности, являются следующие:

1.Отделение функций по осуществлению реальной коммерческой и финансово – хозяйственной деятельности от функции по ведению бухгалтерского учета. Один и тот же сотрудник предприятия не должен распоряжаться материальными ценностями и денежными средствами и вести бухгалтерский учет операций с этими актами. Такой подход обеспечивает объективность и независимость учета и создает основу для действительного внутрипроизводственного контроля.

2.Разделение функций по ведению бухгалтерского учета. При распределении обязанностей между работниками бухгалтерской службы необходимо добиваться, чтобы один сотрудник не осуществлял контроль за ведением всего участка бухгалтерского учета, выполняя одновременно с этим какую – либо одну операцию на том же участке.

3.Установление ответственности каждого работника предприятия. При подборе персонала предприятия необходимо точно определить меру ответственности конкретных исполнителей за правильностью приемки, хранения и отпуска материальных ценностей, за соблюдением норм расхода сырья, материалов, топлива, электроэнергии, за правильное оформление составление первичных учетных документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете. Четкое распределение ответственности не только даст психологический эффект, но и позволит определять результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей.

4.Система утверждений. Внутренними правилами и регламентами предприятия должен быть определен круг должностных лиц, которые имеют право подписи документов на отпуск материальных ценностей, на расход денежных средств, на принятие к учету командировочных и представительских расходов. Особо должно быть ограничено число лиц, которым предоставлено право распоряжаться дефицитными ценностями и дорогостоящим имуществом. Может быть установлен порядок, при котором материалы, признанные дорогостоящими и дефицитными, выдаются лишь при наличии на расходных документах визы уполномоченного работника бухгалтерской службы.

5.Использование бланков строгой отчетности. Бланки отдельных видов первичных документов, которыми оформляются операции движения определенных ценностей, могут быть отнесены к бланкам строгой отчетности, за движением которых устанавливается особый контроль.

6.Организация хранения ценностей. Перечислим некоторые предпосылки действительного контроля за сохранностью ценностей : соответствующее оборудование складских помещений и их специализация; материалы должны быть размещены таким образом, чтобы можно было быстро их найти; необходимо оснастить места хранения соответствующими весовыми, измерительными и контрольными приборами и приспособлениями, мерной тарой; денежные средства должны храниться в специально изолированных помещениях.

7.Средства охраны. Вероятность хищений материальных ценностей и денежных средств, утери соответствующих документов снижается при надлежащей организации охраны, применении средств сигнализации, установление сейфов, ограничении доступа к ценностям и денежным средствам

8.Внезапные проверки. Хозяйственную деятельность периодически должны контролировать бухгалтерская служба, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита, независимая аудиторская организация, лица, уполномоченные правлением и дирекцией. В частности, один раз в месяц целесообразна внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всей наличности и проверки других ценностей, находящихся в ней; работники бухгалтерской службы должны систематически проверять фактическое наличие тех или иных материальных ценностей, особенно дорогостоящих и дефицитных; в ходе аудиторской проверки может быть проведена выборочная проверка наличия и состояния каких – либо ценностей.

9.Квалификация персонала. На предприятии должно быть организовано систематическое обучение персонала правилам приемки и отпуска материальных ценностей и денежных средств, технике составления и оформления первичной учетной документации в соответствии с положениями и требованиями действующего хозяйственного законодательства.

Таким образом, при введении внутрипроизводственного контроля, организация будет более структурированная работа всех сотрудников организации и более эффективное использование денежных средств.

3.2 Предложения по управлению дебиторской задолженности

Оценка финансового состояния ПАО АСЗ позволила определить, что на данный момент предприятие находится в крайне неустойчивом финансовом состоянии.

За рассматриваемый период с 2013 – 2015гг. очень многие показатели, характеризующие финансовое положение организации имели тенденцию к снижению.

Валюта баланса на отчетный год снизилась на 10643532 тыс.руб и на конец периода составила 59800797 тыс.руб.

В 2015 году снижение активов по сравнению с 2014 годом составило больше 10 млн.руб, учитывая что в период с 2014-2015гг. было увеличение суммы активов более чем на 7 млн. , что говорит об отрицательной динамике.

Можно выделить две глобальных причины проблем и затруднений, возникающих в финансовом состоянии предприятия. Эти причины можно сформулировать как:

- отсутствие потенциальных возможностей сохранять приемлемый уровень финансового состояния (или низкие объемы получаемой прибыли).

- нерациональное управление результатами деятельности (нерациональное управление финансами).

Проблемы с платежеспособностью, финансовой независимостью, рентабельностью имеют единые корни: либо компания имеет недостаточные результаты деятельности для сохранения приемлемого финансового положения либо компания не рационально распоряжается результатами деятельности.

Одной из причин ухудшения финансового состояния так же является тот факт, что у ПАО АСЗ на балансе имеются большие долгосрочные обязательства, связанные с незавершенным строительством – долгостроями. Они составляют почти 50% всей валюты баланса.

Для того, чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, субъекту хозяйствования необходимо постоянно искать резервы ее увеличения.

Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли. К факторам, необходимым для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли относятся:

- природные условия, государственное регулирование цен, тарифов и т. д. и т. п. (внешние факторы);

- изменение объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов (внутренние производственные экстенсивные факторы);

- повышение производительности оборудования и его качества, ускорение оборачиваемости оборотных средств и др. (интенсивные);

- снабженческо-сбытовая деятельность, природоохранная деятельность и др. (внепроизводственные факторы).

Оценивая ликвидность баланса ПАО АСЗ видно, что большое количество

сумм превышения задолженностей, по многим показателям организация не платёжеспособна и финансово неустойчива, но к 2015 году можно отметить положительную динамику благодаря увеличению уставного капитала, что повлекло за собой увеличение собственного капитала в целом.

В условиях всеобщего кризиса ликвидности действовать необходимо быстро, решительно и последовательно. Период оборачиваемости дебиторской задолженности на предприятии к 2015 году составил 232 дня, поэтому необходимо уменьшать этот показатель. Если платеж оставлен без внимания более чем, на 30 дней, клиент справедливо решит , что предприятие не очень заинтересовано в погашении долга. Ключ к успеху заключается в настойчивом напоминании о задолженности с первого дня ее возникновения. Возможно, благодаря постоянной работе, счета о погашении обязательств займут первые позиции в списке платежей клиентов.

Процедура взыскания долга должна выглядеть примерно так:

1. В первый день, после плановой даты, когда компания должна была получить платеж, работник бухгалтерии направляет клиенту письмо по электронной почте или по факсу (в зависимости от способа постоянной связи с клиентом) о том, что платеж не получен;

2. На третий день – бухгалтер звонит и напоминает лично о неполучении компанией ожидаемого платежа;

3. На пятый день – бухгалтер звонит, напоминает, просит устных объяснений по сложившейся ситуации;

4. На десятый день – бухгалтер пишет письменную претензию: «мягкую», но решительную (лучше всего разработать шаблон для таких писем, чтобы избежать длительного написания сотрудниками бухгалтерии);

5. На двенадцатый день – бухгалтер звонит и узнает, как решается клиентом вопрос претензии;

6. На двадцатый день – бухгалтер отправляет более жесткую претензию (по заранее разработанному шаблону);

И так далее вплоть до обращения в суд. Необходимо помнить, что при работе с дебиторской задолженностью очень важно контролировать время. Задолженность будет погашена с вероятностью более, чем 80% по тем счетам, где задержка оплаты составляет менее чем два месяца.

Необходимые действия в течении первых двух месяцев после возникновения задолженности:

- начать интенсивную работу с должниками: планомерно, часто и настойчиво связываться с должниками в течении всего периода (за основу можно взять описанную выше процедуру взыскания долга с клиента);

- наращивать давление на клиента постепенно в течении 60 дней.

Задержка оплаты клиентом более чем в три месяца чаще всего имеет вероятность погашения задолженности не более 50%. С увеличением времени просрочки эта вероятность уменьшается.

Возможные действия после трех месяцев задержки платежа:

- продолжить процедуру взыскания;

- согласиться на частичную оплату счета или длительный график погашения задолженности;

- списать задолженность по счету;

- воспользоваться услугами коллекторского агентства;

- подать иск в судебные органы (самостоятельно или с помощью адвоката)

При постановке работы с дебиторской задолженностью очень важно определить, кто именно отвечает в компании за ее погашение. Очень важно, чтобы работник, отвечающий за погашение дебиторской задолженности, понимал, что в каждом неоплаченном счете есть часть его зарплаты. Поручить сбор дебиторской задолженности можно сотруднику финансового отдела, юристу или бухгалтеру.

Сотрудник финансового отдела первым узнает о возникновении долга, насколько он просрочен и как он повлияет на деятельность ПАО АСЗ, но этот сотрудник обычно не интересуется финансовым состоянием дел клиентов, его больше интересует отсутствие проблем с документальным оформлением сделок, отсутствие ошибок во взаиморасчетах и т.п. Следовательно, сотрудник финансового отдела, скорее всего, не будет пытаться найти взаимовыгодный способ решения вопроса – он будет требовать погашение долга.

Юрист хорошо разбирается в правах и обязанностях сторон, поэтому может юридически грамотно предъявлять обоснованные требования, но работа юриста не заключается в том, чтобы прийти к взаимовыгодному компромиссу. Юрист стремится убедить клиента принять его точку зрения и подчиниться – под воздействием аргументов или после решения суда. Можно сделать вывод, что после привлечения юриста, клиент будет, скорее всего, потерян для компании.

Бухгалтер обладает наиболее полной информацией о клиенте. Он знает, как развивались отношения с дебитором раньше, и следует ли рассчитывать в будущем на заказы. Именно работник отдела бухгалтерии больше склонен к переговорам и не стремится к судебному разбирательству.

Согласно выше изложенным рассуждениям, целесообразно распределить обязанности по сбору задолженности в компании следующим образом:

- сотрудник финансовой службы должен информировать о возникновении задолженности;

- работник отдела бухгалтерии отвечает за возврат задолженности, которая не признана безнадежной (просрочка платежа менее 60 дней; отсутствие информации о банкротстве компании и т.п.)

- юрист должен консультировать работников отдела бухгалтерии по правам и обязанностям сторон договора, принимать участие в переговорах. В основном юристы работают с теми клиентами, в отношении которых надежда на погашение долга в добровольном порядке близка к нулю.