18981 (Аттестация аудиторской деятельности), страница 2

Риск средств контроля характеризует степень надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля экономического субъекта, которые являются взаимодополняющими категориями:

а) высокой надежности соответствует низкий риск;

б) средней надежности соответствует средний риск;

в) низкой надежности соответствует высокий риск.

Аудитор обязан в ходе аудита изучить и оценить систему внутреннего контроля экономического субъекта, контрольную среду и отдельные средства контроля, Эту работу необходимо проводить в три этапа:

а) общее знакомство с системой внутреннего контроля;

б) первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;

в) подтверждение достоверности оценки надежности системы внутреннего контроля.

3.3 Риск необнаружения

Под риском необнаружения понимают субъективно определяемую аудитором вероятность того, что применяемые аудитором в ходе проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие нарушения, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности.

Риск необнаружения является показателем эффективности и качества работы аудитора, он зависит от порядка проведения конкретной аудиторской проверки, а также от таких факторов, как квалификация аудиторов и степень их предыдущего знакомства с деятельностью проверяемого экономического субъекта.

На основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля можно определить допустимый в работе риск необнаружения и с учетом минимизации риска необнаружения спланировать соответствующие аудиторские процедуры.

Задачи

Задание № 1

Имеются документы, полученные из следующих источников:

от третьих лиц;

от клиентов на основании внешних данных;

от клиентов, на основании внутренних данных;

собранные аудитором на основании учетных регистров клиента.

Требуется оценить данные доказательства с точки зрения их надежности.

Решение:

Наиболее надежными являются документы, полученные от третьих лиц (внешние), т.к является независимой. Потом идут смешанные доказательства, к которым относят документы, собранные аудитором на основании учетных регистров клиента. Они также являются надежными. Далее идут внутренние доказательства, к которым относят документы от клиентов на основании внутренних и внешних данных.

Задание № 2

Преподаватель по бухгалтерскому учету университета, пройдя аттестацию на право осуществления аудиторской деятельности, получил квалификационный аттестат аудитора и устроился по совместительству аудитором в аудиторскую организацию (фирму).

Имеются ли в действиях преподавателя противоречия законодательству по аудиторской деятельности?

Аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические лица - аудиторы и юридические лица - аудиторские фирмы независимо от вида собственности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами. А так как преподаватель является физическим лицом, то у него есть все права заниматься аудиторской деятельностью при наличии на то лицензии (в данном случае аттестат). А противоречия были бы в том случае, если бы он был бухгалтером в университете и проводил в нем же проверку.

Тесты

1 Прием аудита, который позволяет получить точную информацию о наличии имущества, носит название:

а) пересчет;

б) инвентаризация;

в) наблюдение.

2 Для составления более эффективного плана аудиторской проверки рекомендуется использовать следующую модель аудиторского риска:

а) ПАР = ВХР х РК х РН;

б) РК = ПАР/ВХР х РК;

в) РН = ПАР/ВХР х РК.

3 Потребность в аудите вызвана:

а) необходимостью получения информации для управления;

б) необходимостью подтверждения достоверности и правильности финансовой отчетности;

в) зависимостью последствий принимаемых решений от качества информации.

4 Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 13 "Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита" используется аудиторами:

а) при планировании аудита;

б) на заключительной стадии аудиторской проверки;

в) при планировании, выполнении и оценке результатов аудиторских процедур.

5 По результатам выполнения сопутствующих аудиту услуг аудиторские организации и индивидуальные аудиторы составляют:

а) письменный отчет;

б) аудиторское заключение;

в) акт приема-передачи выполненных услуг.

6 В штате аудиторской организации должно состоять аттестованных аудиторов не менее:

а) десяти;

б) двух;

в) пяти.

7 Аудиторский риск:

а) рассчитывается по формуле;

б) определяется на основе тестирования;

в) устанавливается по договору между аудируемым субъектом и аудиторской организацией.

8 Аудиторская программа содержит:

а) перечень аудиторских работ, планируемых к выполнению;

б) перечень аудиторских процедур, планируемых к выполнению;

в) описание и расчет аудиторского риска.

9 В какое правило (стандарт) аудиторской деятельности Постановление Правительства от 7.10.04 г. внесено изменение слова "мошенничество" на слово "недобросовестность" и ваша точка зрения на изменения:

а) в правило "стандарт) № 9 "Аффилдированные лица";

б) в правило (стандарт) № 2 "Документирование аудита";

в) в правило (стандарт) № 3 "Планирование аудита".

Я считаю, что изменение слова "мошенничество" на слово "недобросовестность" (Об аудиторской деятельности: ФЗ от 07.08.2001 № 119-ФЗ. - В ред. от 30.12.2001 г) было правильным решением, потому что очень часто бывает так, когда аудитор ненамеренно не уделил должного внимания источникам получения информации, а в результате сформировано не совсем точное аудиторское заключение. В этом случае говорят, что он проявил недобросовестность. Под мошенничеством же понимается намеренное искажение информации, которое может привести к плачевным результатам для аудитора.

10 Рассчитайте риск необнаружения, исходя из того, что аудитор разрабатывает план и программу аудита при следующих показателях:

АР = 5%; РВХ = 75%; РК = 30%.

РН= ____АР = 0,05 = 0,22 = 22%

РВХ * РК 0,75*0,3

Список использованных источников

1. Об аудиторской деятельности: ФЗ от 07.08.2001 № 119-ФЗ

2. Андреев В.Д. Практический аудит: Справ. пособие / Ред. Н.С. Айриева. - М.: Экономика, 2006

3. Мамонова И.Д., Ширинская З.Г., Ольхова Р.Г. Аудит. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.

4. А.Д. Шеремет, В.П. Суйд. Аудит. - М.: ИНФРА - М, 2006

5. Энциклопедия общего аудита. - М.: ДИС, 2005