- понятие денежных средств. Денежные средства и их эквиваленты представляют собой деньги в кассе и на текущих счетах, а также эквиваленты денежных средств, представляющие собой краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов.

Обязательно следует утвердить порядок проведения инвентаризации денежных средств в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40. Необходимо указать, по каким счетам бухгалтерского учета производится инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами, заключающаяся в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Проверке должен быть подвергнут счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

По задолженности работникам организации (счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда") выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных сумм (счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами") проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

Кроме того, должен быть утвержден график проведения инвентаризаций в соответствии со ст. 12 Закона РФ "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.96 г.

В учетной политике предприятия нужно зафиксировать срок отчета по денежным средствам, выданным под отчет на хозяйственные расходы согласно п.11 "Порядка ведения кассовых операций в РФ", утвержденного письмом ЦБ от 22.09.93 № 40. Рекомендуется устанавливать срок отчета по денежным средствам, выданным под отчет на хозяйственные расходы, в течение трех дней после получения денежных средств.

В учетной политики организации также необходимо указать лимит остатка наличных денег в кассе, установленный банком.

Нужно утвердить счета, используемые при учете кассовых и банковских операций, согласно рабочему плану счетов и их корреспонденции. Для счетов учета денежных средств могут вводиться дополнительные аналитические счета, например «Место нахождения кассы», «Расчетный счет в банке А, Б» и другие.

Оценка денежных средств, отражаемых на счетах «Касса», «Расчетный счет», «Средства в расчетах», «Средства в пути» и прочее, может производиться в валюте учета на дату составления баланса. В случае расчетов в иной валюте – по курсу ЦБ РФ, иной биржи или по установленному финансовым директором курсу. Данное положение также фиксируется в учетной политике предприятия. Например, денежные средства в иностранных валютах учитываются в бухгалтерском учете в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов. Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, в том числе разницы от переоценки остатков денежных средств на дату составления бухгалтерского отчета, относятся на финансовые результаты.

Заключение

Актуальность проблемы. Многие бухгалтеры считают, что приказ об учетной политике - формальный документ, который нужно быстро написать, сдать налоговикам и забыть о нем. А между тем, грамотно ссылаясь на этот приказ, можно выиграть сложные, а порой и практически безнадежные судебные дела. Кроме того, разъяснения чиновников, посвященные учетной политике, позволяют сэкономить на налогах и сократить объем бумажной работы.

Учитывая тот факт, что с кассиром обычно заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности, и сумма недостачи наличных денег в кассе взыскивается с него в полном объеме, а также то, что в связи с трудоемкостью процесса учета кассовых и банковских операций кассир может допустить ошибки, формирования элементов учета банк –касса в учетной политики предприятия считается важным.

Исходя из этого, нами была определена следующая тема работы: «Учетная политика (банк-касса)».

Цель работы заключалась в том, чтобы рассмотреть сущность и процедуру составления учетной политики организации и изучить основные элементы учетной политики, определяющие особенности учета банк- касса.

В соответствии с целью были определены и решены следующие задачи контрольной работы:

Первая задача включала в себя рассмотрение сущности и процедуры составления учетной политики организаций на основе соответствующих нормативных актов. В Федеральном законе о «Бухгалтерском учёте» от 21.11.1996 г. №129-Ф3 и Положении ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденном Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н под учетной политикой понимается принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета, включающая первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущую группировку и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности. При этом учетная политика для целей бухгалтерского учета - совокупность выбранных организацией способов ведения бухгалтерского учета организации, имеющую методическую и организационно-техническую составляющие; учетная политика для целей налогообложения - совокупность способов ведения налогового учета организации, имеющую методическую и организационно-техническую составляющие элементов методики исчисления некоторых налогов (сборов).

К основным правилам формирования учетной политики организации относятся следующие: 1) учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета; 2) принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год; 3) учетная политика может изменяться в случаях внесения изменений и дополнений в законодательство РФ или нормативные акты органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий своей деятельности; 4) в целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в учетную политику должны вноситься в начале финансового года.

При решении второй задачи – изучить элементы учетной политики, определяющие особенности учета банковских и кассовых операций - нами было определено, что к таким элементам относятся:

- распределение обязанностей между работниками бухгалтерии;

- уровень ответственности за нарушения ведения учета банковских и кассовых операций;

- график документооборота банк-касса и технология обработки учетной информации;

- понятие денежных средств;

- порядок проведения инвентаризации денежных средств;

- график проведения инвентаризаций;

- срок отчета по денежным средствам, выданным под отчет на хозяйственные расходы;

- лимит остатка наличных денег в кассе;

- счета и субсчета, используемые при учете кассовых и банковских операций, дополнительные аналитические счета;

- правила учета расчетов в иностранной валюте, включая указание по какому курсу учитываются денежные средства в бухгалтерском учете: по курсу ЦБ РФ, иной биржи или по установленному финансовым директором курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов;

- счет, на который относятся курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, в том числе разницы от переоценки остатков денежных средств на дату составления бухгалтерского отчета, относятся на финансовые результаты и др.

Список использованных источников

1. Федеральный закон о «Бухгалтерском учёте» [офиц. текст] от 21.11.1996 г. №129-Ф3 // Сборник нормативно-правовых актов, регламентирующих учетную деятельность на предприятиях. / Сост. Л. А. Чайковская. – М., 2004. – 231 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (в редакции последующих законов): 25-е издание с изменениями и дополнениями по состоянию на 30 июля 2004 г. - М.: Изд. Инфра М., 2004.

3. Налоговый кодекс РФ ч. I от 16.07.1998 г. № 149-ФЗ, ч. II от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ с учетом федеральных законов от 31 декабря 2005 года № 201-ФЗ, № 205-ФЗ. – М.: ГроссМедиа, 2006.

4. Указ Президента РФ от 18.06.1996 №1212 (в ред. от 28.02.1997) «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»: Практическая энциклопедия бухгалтера. Редакция бератора «Современная налоговая энциклопедия» // Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.berator.ru/berator/36/328/ , 2006.

5. Положение ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н. // Сборник нормативно-правовых актов, регламентирующих учетную деятельность на предприятиях. / Сост. Л. А. Чайковская. – М., 2004. – 231 с.

6. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Письмом ЦБ РФ от 08.09.2000 № 120-П // Сборник нормативно-правовых актов, регламентирующих учетную деятельность на предприятиях. / Сост. Л. А. Чайковская. – М., 2004. – 231 с.

7. Письмо Центрального банка РФ от 22.09.1993 №40 (с изменениями от 26.02.1996) «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» // Сборник нормативно-правовых актов, регламентирующих учетную деятельность на предприятиях. / Сост. Л. А. Чайковская. – М., 2004. – 231 с.

8. Указание Центрального банка РФ от 07.10.1998 №375-У (с последующими изменениями) «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами»: Практическая энциклопедия бухгалтера. Редакция бератора «Современная налоговая энциклопедия» // Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.berator.ru/berator/36/328/ , 2006.

9. Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.1993 (в ред. от 26.02.1996) №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»: Практическая энциклопедия бухгалтера. Редакция бератора «Современная налоговая энциклопедия» // Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.berator.ru/berator/36/328/ , 2006.

10. Положение Центрального банка РФ от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»: Практическая энциклопедия бухгалтера. Редакция бератора «Современная налоговая энциклопедия» // Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.berator.ru/berator/36/328/ , 2006.

11. Постановление Государственного Комитета по статистике РФ от 25.12.1998 №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» // Сборник нормативно-правовых актов, регламентирующих учетную деятельность на предприятиях. / Сост. Л. А. Чайковская. – М., 2004. – 231 с.

12. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России от от 04.10.93 № 18: Практическая энциклопедия бухгалтера. Редакция бератора «Современная налоговая энциклопедия» // Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.berator.ru/berator/36/328/ , 2006.

13. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Ю. А. Бабаев - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 511 с.

14. Брызгалин В.В. Учетная политика организаций на 2007 год: Учебное пособие / В.В. Брызгалин, О. А. Новикова - М.: изд-во ООО «Актион-Пресс», 2006. - 208 с.

15. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2004. - 414 с.

16. Касьянова Г. Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве: 3-е издание / Г. Ю. Касьянов - М.: Издательство: АБАК, 2006. - 296 стр.

17. Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета / под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А. С. Бакаева - М.: Информационное агентство ИПБ - БИНФА, 2005. - 810с.

18. Рассказова-Николаева С.А. Доходы, расходы, активы, обязательства, капитал. Стандарты бухгалтерского учета и налогообложения. Учетная политика организации / С. А. Рассказова-Николаева, д.э.н. - М.: "ЦБА", АКДИ "Экономика и жизнь", 2007. - 373 с.

Приложение 1

Учетная политика предприятия

Приказ N _____ от 25 декабря 2006 г.

Об утверждении Учетной политики организации

В соответствии с Федеральным законом от 12 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. N 34н, Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н, приказываю:

1. Утвердить учетную политику организации с 1 января 2007 года (приложение к настоящему приказу). Признать последовательность применения учетной политики организации.

2. Стандарты организации, отражающие способы ведения бухгалтерского учета, учитывающие специфику хозяйственной деятельности организации, являются неотъемлемой частью учетной политики организации.

3. Оформлять Инструкциями главного бухгалтера и Стандартами по ведению бухгалтерского учета в виде приложений к учетной политике организации, являющимися неотъемлемой частью учетной политики предприятия, новые способы ведения бухгалтерского учета, связанные с:

- изменениями законодательства Российской Федерации, нормативных актов по бухгалтерскому учету, условий деятельности организации; появлением новых объектов бухгалтерского учета;

- стремлением более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации;

- появлением возможности снизить трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

- избранием более рациональных методов бухгалтерского учета с точки зрения интересов организации и соблюдения действующего законодательства и нормативных актов по бухгалтерскому учету,

4. Вновь вводимые Инструкции и Стандарты утверждать приказом руководителя организации.

5. Утвердить состав постоянно действующей главной инвентаризационной комиссии согласно приложению 2 к настоящему приказу. Состав рабочих комиссий утверждается отдельными приказами руководителя организации на проведение инвентаризации.

6. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязаны исполнять все работники организации.

7. Ответственность за своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете и достоверность содержащихся в них данных несут лица, составившие и подписавшие эти документы.