Ответы к тесту/контрольной: Учетная политика банковских и кассовых операций

Учетная политика банковских и кассовых операций

Содержание

• С вступлением в силу второй части Налогового кодекса РФ с 1 января 2001 года впервые на законодательном уровне появилось требование о формировании учетной политики для целей налогообложения. Вступившая через год – с 1 января 2002 года – в силу глава 25 Налогового кодекса РФ предъявляет дополнительные требования к данному документу. Новые требования, в первую очередь, объясняются тем, что организации с 2002 года должны вести не столько «бухгалтерский учет для целей налогообложения», как ранее, а уже полноценный налоговый учет. Кроме того, в статье 313 главы 25 Налогового кодекса РФ закреплены сами принципы формирования учетной политики для целей налогообложения:
• - определить формы аналитических регистров налогового учета, которые представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета (ст. 314 НК). Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.
• - определить форму расчета налоговой базы по налогу на прибыль: согласно статье 315 главы 25 Налогового кодекса РФ расчет налоговой базы должен содержать следующие данные: период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом); сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе: выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки от реализации покупных товаров; от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке; от реализации основных средств; от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
• - дать разъяснения бухгалтерии по заполнению регистров налогового учета;
• - определить порядок уплаты налога на прибыль — кроме тех налогоплательщиков, для которых он установлен (ст.268 НК): ежемесячные платежи исходя из одной трети уплаченного налога за предыдущий квартал, поквартальный пересчет обязательств по фактической налоговой базе; ежемесячная уплата налога исходя из фактической налоговой базы;
• - определить метод признания для целей налогообложения прибыли доходов и расходов. Организации могут применять один из двух предусмотренных Кодексом вариантов учета: кассовый метод; метод начисления.
• - установить, какой показатель применяется для определения доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения организации, для определения сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований по месту нахождения обособленных подразделений (п. 2 ст. 288 Налогового кодекса): среднесписочная численность работников; сумма расходов на оплату труда.
• - установить методы ведения налогового учета расходов: метод оценки сырья и материалов при списании их в производство в целях определения расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ст. 254 Налогового кодекса; метод оценки покупных товаров при их реализации в целях определения расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса); метод списания стоимости ценных бумаг при их реализации или ином выбытии (п. 9 ст. 280 Налогового кодекса; порядок ежемесячного распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции (ст. 319 Налогового кодекса РФ).
• - установить, создает ли организация резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Если создает, то утвердить предельный размер резервного фонда в порядке, установленном ст. 267 Налогового кодекса РФ.
• - установить, создаются ли резервы по сомнительным долгам, определить порядок инвентаризации задолженности и определения сумм просроченных необеспеченных долгов (ст. 266 Налогового кодекса РФ).
• - установить порядок начисления амортизации. В целях налогообложения метод начисления амортизации определяется отдельно по каждому приобретаемому объекту амортизируемого имущества. В связи с этим, в небольших организациях в учетной политике для целей налогообложения может и не закрепляться порядок начисления амортизации, поскольку он каждый раз определяется по каждому новому объекту амортизируемого имущества, вводимому в эксплуатацию.
• 4. Указ Президента РФ от 18.06.1996 №1212 (в ред. от 28.02.1997) «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»: Практическая энциклопедия бухгалтера. Редакция бератора «Современная налоговая энциклопедия» // Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.berator.ru/berator/36/328/ , 2006.
• 8. Указание Центрального банка РФ от 07.10.1998 №375-У (с последующими изменениями) «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами»: Практическая энциклопедия бухгалтера. Редакция бератора «Современная налоговая энциклопедия» // Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.berator.ru/berator/36/328/ , 2006.
• 9. Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.1993 (в ред. от 26.02.1996) №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»: Практическая энциклопедия бухгалтера. Редакция бератора «Современная налоговая энциклопедия» // Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.berator.ru/berator/36/328/ , 2006.
• 10. Положение Центрального банка РФ от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»: Практическая энциклопедия бухгалтера. Редакция бератора «Современная налоговая энциклопедия» // Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.berator.ru/berator/36/328/ , 2006.
• 12. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России от от 04.10.93 № 18: Практическая энциклопедия бухгалтера. Редакция бератора «Современная налоговая энциклопедия» // Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.berator.ru/berator/36/328/ , 2006.
• 16. Касьянова Г. Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве: 3-е издание / Г. Ю. Касьянов - М.: Издательство: АБАК, 2006. - 296 стр.