18057 (Учет и анализ кредитов банка, заемных средств и затрат на их обслуживание" (на примере ООО "АвтоБалКом"))
Описание файла
Документ из архива "Учет и анализ кредитов банка, заемных средств и затрат на их обслуживание" (на примере ООО "АвтоБалКом")", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "лабораторные работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18057"
Текст из документа "18057"
Федеральное агентство по образованию
Саратовский государственный социально-экономический университет
Кафедра анализа хозяйственной деятельности и аудита
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА
на тему: "Учет и анализ кредитов банка, заемных средств и затрат на их обслуживание" (на примере ООО "АвтоБалКом")
Студента 4 курса (3,5 лет.прог.)
заочной формы обучения
Косовой Л.Н.
Специальности 060500 "Бух. учет, анализ и аудит"
Специализации "Бух. учет, анализ и аудит в коммерческих организациях"
Научный руководитель: д.э.н., доцент
Плотникова В.В.
Саратов 2009
Содержание
Введение
1. Учет кредитов банка и заемных средств на предприятии ООО "АвтоБалКом"
1.1 Краткая характеристика ООО "АвтоБалКом"
1.2 Порядок учета заемных средств на предприятии ООО "АвтоБалКом"
1.3 Налоговый учет расходов по кредитам и займам
2. Анализ кредитов банка и заемных средств
2.1 Анализ платежеспособности предприятия ООО "АвтоБалКом"
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов. Поэтому предприятиям приходится в процессе своей деятельности обращаться к кредитным организациям (а также иным организациям) за выдачей кредитов, ссуд и займов.
Кредит как форма предоставления банком или иной кредитной организацией (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму кредита весьма распространена в современной экономике.
Банковский кредит предоставляется коммерческими банками, иными небанковскими кредитными организациями, получившими в Банке России лицензию на осуществление банковских операций.
Предоставление кредита оформляется кредитным договором, который может предусматривать целевое использование кредита. В случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования кредита кредитор вправе отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору.
С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости, развития организации наличие у нее заемных средств весьма важно. Информация о займах и кредитах, полученных организацией, активно используется для финансового анализа деятельности фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и т.п. В то же время данные о выданных займах свидетельствуют о грамотном использовании свободных средств организации, которые не лежат на счетах, а приносят доход.
Как известно, на сегодняшний момент рынок кредитов и займов переживает бум. Это обусловлено как повышенным спросом предприятий на получение заемных средств для развития деятельности, расширения производства, так и все нарастающим предложением со стороны кредитных организаций, заинтересованных в получении прибыли от размещения средств в качестве заемных.
В связи с этим, перед бухгалтерией организации возникают проблемы порядка учета и правильности оформления полученных кредитов и займов.
Как показывает мировая практика, заемные средства необходимая статья финансирования деятельности предприятий. Поэтому необходимо владеть своевременной и достоверной информацией обо всех изменениях в этом разделе.
Уже из вышесказанного видно, что данная тема выбрана не случайно, так как проблема учета и налогообложения долгов актуальна для любого субъекта хозяйственной деятельности.
Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью "АвтоБалКом". В своей работе я хочу рассмотреть правильность ведения учета и оформления полученных заемных средств, а так же правильность отнесения затрат на их обслуживание.
-
Учет кредитов банка и заемных средств на предприятии ООО "АвтоБалКом"
-
Краткая характеристика ООО "АвтоБалКом"
Общество с ограниченной ответственностью "АвтоБалКом" создано 10.10.2002года в соответствии с действующим гражданским законодательством Российской Федерации с целью наиболее полного удовлетворения потребностей народного хозяйства и населения в разнообразных высококачественных товарах и услугах, развития предпринимательской деятельности, получения прибыли. Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный счет и иные счета в банке.
ООО "АвтоБалКом" осуществляет оптовую торговлю резино-технических изделий.
Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии со следующими нормативными документами:
- Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.1996г.;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н;
- Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" ПБУ 1/98, утв. приказом Минфина РФ от 09.12.1998 №60н;
- Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н;
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н;
- Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н;
- Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н;
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утв. приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н;
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утв. приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н;
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н;
- Указания о формах бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 22.08.2003 № 67н;
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н;
- Налоговый кодекс (часть первая и вторая);
- Законодательные акты Госдумы РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ по вопросам налогообложения;
- Нормативные акты Минфина РФ, МНС РФ (ГНС РФ) по вопросам бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения;
- Устав ООО "АвтоБалКом".
Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии осуществляется бухгалтерией.
Хозяйственные операции оформляются типовыми первичными документами, утвержденные законодательно. Все учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течении пяти лет.
Рабочий план счетов для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2000г. 94н.
-
Порядок учета заемных средств на предприятии ООО "АвтоБалКом"
Кроме собственных источников финансирования, предназначенных для формирования хозяйственных средств и обеспечения хозяйственных операций, ООО "АвтоБалКом" в своей деятельности использует заемные средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прибыль прошлых лет. Заемными средствами являются:
-
кредит банка;
-
кредитная линия;
-
беспроцентные займы у физических лиц.
Согласно учетной политики предприятия учет заемных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утв. приказом Минфина РФ от 02.08.01г. № 60н.
Аналитический учет задолженности по займам и кредитам, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставивших их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).
Заемные средства, срок погашения которых по договорам займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока учитываются в составе долгосрочной задолженности. Задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которых согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, учитывается в составе краткосрочной задолженности.
Займы и кредиты, полученные организацией оцениваются с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода по договорам займа.
В налоговом учете кредиты и займы считаются сопоставимыми, если они:
-
выданы в одной валюте;
-
должны быть погашены в одинаковые сроки;
-
аналогичны по обеспечению (под залог оборотных или внеоборотных средств);
-
сопоставимы по объему.
Основная сумма долга по полученным от заимодавца займам и кредитам учитывается в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.
Задолженность по полученным кредитам и займам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров с выделением сумм основного долга и суммы процентов.
Дополнительные расходы, связанные с получением заемных средств являются операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат предприятия в том отчетном периоде, в котором они были произведены.
На предприятии ООО "АвтоБалКом" в отношении кредитов и займов придерживаются линии, согласно которой привлеченные средства должны быть разделены:
-
на средства, требующие погашения в течение 12 месяцев
-
на задолженность свыше 12 месяцев.
В бухгалтерском учете согласно плана счетов для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, используется Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", и счет Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок свыше 12 месяцев) .
Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счета 51 "Расчетный счет". Согласно плана счетов утвержденного на предприятии счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" имеет субсчета:
66.1 "Краткосрочные кредиты"
66.2 "Проценты по краткосрочным кредитам"
Предприятие ООО "АвтоБалКом" согласно договора № 603-КЛ-БФ от 30 августа 2007года открыл кредитную линию на сумму 400000,00 рублей на срок не более 365 дней с окончательным сроком погашения не позднее 30 августа 2010 года. Данная сумма была зачислена банком на расчетный счет предприятия частями и использована в полном объеме на расчеты с поставщиками. В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:
Д-т 51 К-т 66.1 – 400 000,00 – поступили заемные средства на расчетный счет предприятия.
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66.2 "Проценты по краткосрочным кредитам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Согласно договора с предприятия ежемесячно взимается процентная ставка за пользование кредитом в размере 15% годовых, комиссия за ведение ссудного счета в размере 5% годовых и ежемесячную плату в размере 1% годовых от суммы неиспользованного лимита задолженности.
Так как на нашем предприятии заемные средства были использованы полностью, то взимались только комиссия за пользование кредитом и комиссия за ведение ссудного счета. В конце каждого месяца кредитный отдел банка предоставлял прогнозы начисления процентов и платы за ведение ссудного счета и снимал начисленные суммы процентов с расчетного счета. В бухгалтерии последнего числа каждого месяца делаются следующие проводки:
Д-т 66.2 К-т 51 – 6 115,07 - оплачены проценты по кредиту,
Д-т 66.2 К-т 51 – 1 698,63 – оплачена плата за ведение ссудного счета,
Д-т 91.2 К-т 66.2 – 6 115,07 – начислены проценты по кредиту,
Д-т 91.2 К-т 66.2 – 1 698,63 – начислена плата за ведение ссудного счета,
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66.1 "Краткосрочные кредиты" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет". На данный момент у предприятия ООО "АвтоБалКом" данный кредит не погашен и числится как кредиторская задолженность.
Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов отражаются по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам" и дебету счета 51 "Расчетный счет". Согласно плана счетов утвержденного на предприятии счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам " имеет субсчета:
67.1 "Долгосрочные кредиты"
67.2 "Проценты по долгосрочным кредитам"
Предприятие ООО "АвтоБалКом" согласно договора № 639-КЛ-БФ от 06 декабря 2007года получил кредит на сумму 4 000 000,00 рублей. Согласно п.2.4. предприятие обязуется возвратить сумму в соответствии с установленным графиком, дата последнего взноса 06.12.2010 года, т.е срок погашения кредита 3 года. Данная сумма была зачислена банком на расчетный счет предприятия частями и использована в полном объеме на расчеты с поставщиками. В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки: Д-т 51 К-т 67.1 – 4 000 000,00 – поступили заемные средства на