Diplom final v3.3 (Мировой опыт налогообложения и его значимость для России), страница 14
Описание файла
Документ из архива "Мировой опыт налогообложения и его значимость для России", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансы" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "финансы" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "Diplom final v3.3"
Текст 14 страницы из документа "Diplom final v3.3"
Заключение
В российской системе хозяйствования 90-х гг. налоговая политика трансформировалась в следующем направлении: в результате снижения объемов государственной собственности и развития инфляционных процессов сократились объемы налоговых доходов, поэтому перестройка налоговой системы была направлена на восстановление объема фискальных поступлений. Восприняв структуру налоговых систем, характерную для рыночной экономики, и воспроизведя основные принципы начисления налогов, отечественная налоговая система тем не менее сохраняет сугубо фискальный характер. Низкая эффективность, отторжение как хозяйствующими субъектами, так и гражданами современной системы налогообложения в значительной степени зависит от неадекватной современному рыночному образу мышления функциональной направленности отечественной налоговой политики.
Оценивая перспективы продолжающейся реформы налогообложения, следует исходить из понимания того, что Россия является страной, стремящейся стать равноправным членом мирового и европейского рынка, хозяйственные субъекты которой последовательно включаются в процесс международного разделения труда. В этих условиях необходима переориентация налоговой реформы на приоритетные тенденции развития мировой налоговой политики, естественно, с учетом особенностей отечественной экономики. Нельзя игнорировать существования единой концептуальной основы, определяющей важнейшие направления развития налоговых систем в условиях современной рыночной экономики. Важно также учитывать общемировые тенденции гармонизации национальных налоговых структур и унификации принципов начисления основных видов налогов, постоянно углубляющиеся в процессе активного развития интеграционных процессов в мировом хозяйственном комплексе.
Исходя из принципа сбалансированности приоритетных задач государственной налоговой политики можно определить основные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы для российской экономики, включающей следующие положения.
Прежде всего - это формирование и последовательное развитие системы налоговых методов стимулирования инвестиционной активности корпораций, предпринимателей и частных лиц. Причем перечень стимулируемых инвестиций должен включать все стадии научно-производственного цикла: от вложений в развитие производства до разнообразных форм налогового стимулирования финансирования фундаментальных исследований, различных форм мелкого и среднего бизнеса, обеспечивающего непрерывный процесс модернизации производства в целом, а также в сферу профессиональной подготовки кадров и повышения уровня их квалификации.
Задачу обеспечения достаточного объема средств для инвестиций должна выполнять политика либерализации подоходного обложения - последовательного снижения ставок налогов на доходы предпринимателей, сопровождаемая расширением налоговой базы при обложении корпораций, фирм и частных предпринимателей.
Решить проблему пополнения бюджета, несущего неизбежные потери в результате либерализации подоходного обложения, предназначается политике последовательного расширения сферы применения налогов на потребление, в частности НДС.
Важной тенденцией развития налоговой политики является использование налогов в качестве гаранта социальной защищенности наименее обеспеченных слоев населения. Основными налоговыми инструментами должны стать налог на оплату труда в виде взносов в ФСС, финансирующий сеть программ социальной поддержки, и система налоговых льгот по подоходному налогу с физических лиц. Наиболее важным направлением развития методики расчетов налоговой базы и системы социальных льгот в рамках подоходного обложения должна стать приоритетная поддержка института семьи в качестве основы социальной и экономической структуры общества.
Рационально последовательное введение специальных акцизов на загрязняющие окружающую среду энергоносители и социально опасные виды товаров, расширение сферы действия и повышение ставок налогов на вредные выбросы. Главная цель введения этой группы налогов не фискальная, а регулирующая - они призваны обеспечить решение экологических и социальных проблем экономическими методами.
Специфика природно-географических и социально-экономических факторов национальной хозяйственной структуры при разработке модели налоговой системы России требует учитывать:
-
региональную дифференциацию производства, а также проблемы изъятия и перераспределения природной и географической ренты;
-
необходимость поддержания внутренних цен на топлив-но-энергетические ресурсы, транспортных тарифов на относительно низком по сравнению с мировым уровнем за счет льготных налоговых ставок;
-
необходимость формирования специальной системы налоговых стимулов для производства и экспорта высокотехнологичной отечественной продукции.
Развитие в современной рыночной экономике таких явлений, как взаимозависимость национальных хозяйственных комплексов и интернационализация научно-технического развития производства, стимулирует процесс унификации налоговых ставок и гармонизации национальных налоговых систем России и ее экономических партнеров, в первую очередь государств - членов СНГ.
Взаимосвязанная и согласованная реализация данных направлений обложения и составляет основу концептуального подхода в политике государственного налогового регулирования российской экономики.
Весь мировой опыт регулирования рыночной экономики подтверждает, что слаженно действующий фискальный механизм, учитывающий максимум особенностей современного этапа развития общественного производства, создает атмосферу экономической и социальной стабильности в обществе, укрепляет уверенность правительства в том, что оно обладает материальной основой для выполнения своих обязательств, а общества - в том, что ему обеспечены законность и стабильное развитие.
Список использованной литературы
Литература на русском языке
-
Барулин С.В., Макрушин А. В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. – 2002. – №2. – С. 39-42.
-
Бюджет страны – суть и содержание государственной политики // Финансы. – 2001. – №5. – С. 7-18.
-
Вильчур Н.Р., Каретникова А.А. Налоговый Кодекс Российской Федерации с постатейными материалами и комментариями. – М.: 2000. – 496 с.
-
Волков А.М. Швеция: социально-экономическая модель. – М.: Мысль, 1991. – 188 с.
-
Высоцкий М.А. Шведский опыт взимания НДС // Финансы. – 2001. – №10. – С. 31-33.
-
Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. – 2001. – №8. – С. 36-39.
-
Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. – М.: ЮНИТИ, 1997. – 375 с.
-
Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие – М.: ИНФРА-М, 1999. – 120 с.
-
ФЗ от 27 декабря 1991 г., «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
-
ФЗ от 26 марта 1998 г. № 42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/1998/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/42FZ26031998/42FZ26031998000.htm
-
ФЗ от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/1999/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/36FZ22021999/36FZ22021999000.htm
-
ФЗ от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год» //http://www.budgetrf.ru/Publications/2000/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/227FZ31121999/227FZ31121999_short00.htm
-
ФЗ от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/2001/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/150FZ27122000/150FZ27122000_short00.htm
-
ФЗ от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/2002/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/194fz30122001/194fz30122001000.htm
-
Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 215 с.
-
Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2001. – 432 с.
-
Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог (взнос). Книга 1 / Под ред. А.В. Брызгалина и А.Н. Головкина. Изд. 2-е перераб. и доп. – М.: Аналитика-Пресс, 2001. – 704 с.
-
Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах // Налоговый вестник. – 1998. – №9. – С. 5-8.
-
Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. – М.: Фонд «Правовая культура», 1995. – 239 с.
-
Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 544 с.
-
Налоговая система во Франции. 2-е изд. – Б.м.: Посольство Франции в
Москве, Мин-во Иностр. Дел и др.,1993. – 47 с. -
Налоговая система России: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева. – М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999. – 295 с.
-
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. – Принят Государственной Думой 16 июня 1998 г. (в ред. Федеральных Законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 02.01.2000 № 13-ФЗ). // http://www.gsl.ru/offshore/base/Tax_Code_1.rtf
-
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. – Принят Государственной Думой 19 июля 2000 г. (в ред. Федеральных Законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ). // http://www.gsl.ru/offshore/base/Tax_Code_2.rtf
-
Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учеб. пособие / В.А. Дадалко, Е.Е Румянцева, Н.Н. Демчук. – Мн.: Армита – Маркетинг - Менеджмент, 2000. – 359 с.
-
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2001. – 448 с.
-
Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России // Финансы. – 2001. – №1. – С. 24-27.
-
Соколинский В.М., Костюк А.Н. Эволюция налоговой политики: опыт Германии // Финансы. – 2001. – №5. – С. 60-62.
-
Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в Мировой экономике / Под ред. С.Ф. Сутырина. – СПб.: Полиус, 1998. – 577 с.
-
Холева С.Н., Осетрова Н.И. О Налоговом кодексе // Налоговый вестник. – 1998. – №9. – С. 13-19.
-
Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. – 383 с.
-
Черник Д.Г. Налоги Швеции // Финансы. – 2001. – №3. – С. 24-25.
-
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФА-М, 2001. – 576 с.
Литература на английском языке
-
Frenkel J., Razin A., Yuen C. Fiscal Policies and the World Economy. 3rd ed. – MIT Press, 1996. – 544 pp.
-
Gravelle J. The Economic Effects of Taxing Capital Income. – MIT Press, 1994. –368 pp.
-
Jurinski J.J. Tax Reform: A Reference Handbook. – A B C-CLIO, Inc., 2000. – 250 pp.
-
Kay J., King M. The British Tax System. 6th ed. – Oxford University Press, Inc., 1996. – 280 pp.
-
Ricardo D. The Principles of Political Economy and Taxation. – Prometheus Books, 1996. – 305 pp.
-
Sullivan M.A. Changing America's Tax System: A Guide to the Debate. – Wiley, John & Sons, Inc., 1996. – 304 pp.
Приложение 1
Роль НДС в формировании доходов федерального и консолидированного бюджета
Показатели | ||||
Годы | Удельный вес НДС в общей сумме доходов консолидированного бюджета | Удельный вес НДС в общей сумме доходов федерального бюджета | Удельный вес НДС в сумме налоговых доходов консолидированного бюджета | Удельный вес НДС в сумме налоговых доходов федерального бюджета |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1992 | 37,52 | 50,00 | 40,59 | 55,58 |
1993 | 22,55 | 43,02 | 29,53 | 47,40 |
1994 | 21,66 | 29,71 | 27,66 | 44,08 |
1995 | 21,78 | 31,21 | 26,56 | 41,47 |
1996 | 25,77 | 36,11 | 30,42 | 46,55 |
1997 | 25,69 | 37,48 | 30,77 | 49,01 |
1998 | 23,82 | 34,62 | 28,76 | 43,8 |
1999 | 24,09 | 36,11 | 31,87 | 44,5 |
2000 | 24,1 | 38,01 | 28,02 | 42,2 |
2001 | 24,4 | 38,8 | 34,23 | 48,4 |
2002 | 36,4 | 44,8 |
[сост. по 33, 387; 10; 11; 12; 13; 14]
Приложение 2
Структура поступлений налоговых платежей в федеральный бюджет по видам налогов за 1998 – 2001 гг.
1998 г.
[сост. по 10]
1999 г.
[сост. по 11]
2000 г.
[сост. по 12]
2001 г.
[сост. по 13]