121-130 (Конспект лекций Под редакцией д.э.н., проф. Панагушина В.П. 2002 г), страница 3

В плане реализации продукции указывается прогноз продаж по видам продукции в
натуральном и стоимостном выражении. Этот план является основой для всех остальных
бюджетов: в конечном итоге расходы зависят от объема выпуска, а объем выпуска уста-
навливается на основе объема продаж (реализации).

Прогноз количества реализованной продукции каждого вида, а также цен на них рас-
считывается в отделе маркетинга предприятия. Объем реализации зависит как от спроса
на продукцию, так и от производственной мощности предприятия. Поскольку прогноз
реализации всегда содержит в себе некоторый элемент неопределенности, необходимо
указать наиболее вероятное значения этого показателя.

Пример плана реализации продукции приведен в таблице 10.1.

Таблица №10.1
План реализации продукции

Производственная программа определяется объемом выпуска валовой продукции
исходя из плана реализации и плана запасов готовой и незавершенной продукции на нача-
ло и конец планируемого периода. Т.е. объем выпуска валовой продукции равен объему
реализованной продукции, скорректированному на изменение запасов готовой продукции
и незавершенного производства.
ВП = ТП + НП^К - НП^Н
ТП = РП + ГП^К - ГП^Н

где ВП - объем валовой продукции, выпущенной за планируемый период;
ТП - объем товарной продукции, выпущенной за планируемый период;
РП - объем реализованной продукции в планируемом периоде;
НП^К , НП^Н - запас незавершенной продукции на конец и начало периода;
ГП^К - ГП^Н - запас готовой продукции на конец и начало периода.
Запасы необходимы предприятию для бесперебойного функционирования отдела сбы-
та.

Необходимый запас готовой продукции на конец планируемого периода можно рас-
считать по формуле:
ГП^к = РПхt/Т

где t - средний срок хранения готовой продукции на складе (в днях);
Т - длительность будущего периода (в днях).

| ИВАКО Аналитик—

Экономика предприятия

Размер запаса готовой продукции на складе может зависеть от многих ситуаций, сло-
жившихся на предприятии (увеличение затрат на хранение продукции, увеличение (сни-
жения) спроса на продукцию, сезонные колебания спроса на продукции и т.п.)

Для обеспечения непрерывности производственного процесса предприятию необхо-
дим некоторый запас незавершенной продукции. Запасы незавершенной на конец плани-
руемого периода продукции рассчитываются аналогично запасам готовой продукции, за
тем исключением, что вместо срока хранения учитывают длительность производственно-
го цикла:

НП^К = РП х t х К_г / Т

где t - длительность производственного цикла (в днях);

Кг - коэффициент готовности незавершенной продукции (обычно 50%).
Расчет производственной программы приведен в таблице 10.2.

Таблица №10.2
Производственная программа

План по себестоимости продукции и коммерческим издержкам является сводным
планом всех затрат, формирующих себестоимость продукции, и коммерческих издержек.
Он формируется на основании плана потребления материалов, сырья и готовой продук-
ции, плана по труду и заработной плате, плана затрат на энергоресурсы и коммунальных
расходов, учитывая план повышения эффективности производства и экономии затрат.

Как отмечалось в разделе 6, затраты, входящие в себестоимость продукции классифи-
цируются на постоянные и переменные. Переменные затраты зависят от запланированно-
го объема производства в течение планируемого периода. Прямыми переменными затра-
тами являются, например, материалы, сырье и готовые изделия, а также затраты на оплату
труда и обслуживание оборудования.

План потребностей в материалах составляют в натуральном и стоимостном выраже-
нии. Он определяет количество материалов, необходимых для производства запланиро-
ванного объема продукции и количество материалов, которые необходимо закупить в те-
чение планируемого периода.

При проведении расчетов используются методы нормирования оборотных средств,
основанные на учете:

1. нормы оборотных средств, выраженной в днях;

2. удельного расхода оборотных средств на единицу базового показателя.
   Более подробно данные методы рассмотрены в разделе 3.

Большей частью затраты на материалы являются переменными, а потому потребность
в материалах в натуральном выражении можно рассчитать по следующей формуле:

М = Н х К + М_к,

где Н - норма расхода на единицу продукции,
К - объем производства;

-ОИВАКО Аналитик