LENA (Содержание и анализ финансовых результатов деятельности предприятия), страница 4

мых ценах

_____________________________________________________

Объем реализованной про- млн.руб. 154544 201295 х

дукции в действу-х опто-

вых ценах

_____________________________________________________

Производство основных

видов продукции: ___________________________

Аппаратура низковольтная млн.руб. 167822 173329 103,3

электрическая

_____________________________________________________

Низковольтные комплект- шт. 17897 16918 94,5

ные устройства

_____________________________________________________

Комплектные компл. 634 577 91,1

электроприводы

_____________________________________________________

Панели защиты шт. 509 580 113,9

_____________________________________________________

Комплекты защиты шт. 9123 8142 89,2

_____________________________________________________

Панели энергетические шт. 1886 2163 114,7

_____________________________________________________

Реле управления и защиты шт. 450312 402142 89,3

_____________________________________________________

Контакторы шт. 57895 40043 69,2

_____________________________________________________

Высоковольтная аппаратура млн.руб. 8070 7805 96,7

_____________________________________________________

Устройства комплектные яч. 289 265 91,7

распределительные

_____________________________________________________

Товары народного потребле- млн.руб. 23902 23297 97,5

потребления в действующих

в сопоставимых ценах

В отчетном году предприятие достигло прироста объема производства продукции на 0,5%. Однако по отдельным видам продукции, в том числе и товарам народного потребления выпуск снизился.

Основной причиной, повлиявшей на снижение производства отдельных видов продукции является продолжающийся спад производства машин и оборудования в отраслях машиностроения. Объем реализации продукции (по оплате) составил 93,7% от объема производства, в том числе в отчетном году заключено 2179 договоров на поставку продукции, в том числе:

товаров народного потребления - 12

бартерные поставки - 99

Поставка продукции по видам сложилась следующим образом:

Таблица 2

Поставка продукции на ОАО “ЧЭАЗ” за 1996 год

_____________________________________________________

Вид продукции Поставлено, Уд. вес в

млн. руб. общем объеме

_____________________________________________________

Реле 52552 25,7

_____________________________________________________

Контакторы 19966 9,8

_____________________________________________________

Низковольтные комплектные 39233 19,2

устройства

_____________________________________________________

Панели защиты 19114 9,3

_____________________________________________________

Панели энергетические 13574 6,6

_____________________________________________________

Комплекты защиты 6894 3,4

_____________________________________________________

Комплектные электроприводы 9706 4,7

_____________________________________________________

Комплектные распредустройства 7679 3,8

_____________________________________________________

Товары народного потребления 23914 5,8

_____________________________________________________

Прочие виды продукции 11916 5,8

_____________________________________________________

По сравнению с прошлым годов увеличились поставки по низковольтным комплектным устройствам на 18,9%, по панелям защиты на 8,9%. В то же время уменьшились поставки по реле (к уровню прошлого года они составили 78,6%), по контакторам (78%), комплектам защиты (75,5%), панелям энергетическим (91,6%).

Поставка продукции производилась в 69 административных регионов Российской Федерации, 9 стран ближнего зарубежья и в страны дальнего зарубежья. Доля поставок в Российскую Федерацию составила 91,7%, в страны ближнего зарубежья - 7,2%, в страны дальнего зарубежья - 1,1%

Рассмотрим взаимосвязь и взаимовлияние себестоимости и прибыли. Себестоимость продукции за отчетный период характеризуется следующими данными:

Таблица 3

Взаимосвязь себестоимости и прибыли на ОАО “ЧЭАЗ”

_____________________________________________________

Ед. 1995 1996 Уд. вес в

изм. общей сумме

_____________

1995 1996

_____________________________________________________

Затраты на производ- млн. 112124 162063 100,0 100,0

ство продукции,в т.ч. руб.

_____________________________________________________

Материальные затраты -”- 56041 82613 50,0 50,0

_____________________________________________________

Затраты на оплату

труда -”- 20582 34564 18,3 21,3

_____________________________________________________

Отчисления на соц.

нужды -”- 8135 13694 7,3 8,4

_____________________________________________________

Амортизация основных -”- 4911 15217 4,4 9,4

фондов

_____________________________________________________

Прочие затраты -”- 22455 15975 20,0 9,9

_____________________________________________________

Себестоимость

товарной -”- 100655 155311 х х

_____________________________________________________

Товарная продукция в -”- 143034 214804 х х

действующих ценах

_____________________________________________________

Затраты на рубль руб. 0,704 0,723 х х

товарной продукции

_____________________________________________________

Рентабельность

товарной продукции % 42,1 38,3 х х

Затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились с 0,704 рубля в 1995 году до 0,723 рубля в 1996 году.

В структуре затрат на производство незначительно возросла доля затрат на оплату труда - на 3 пункта, амортизации основных фондов - на 5 пунктов, значительно снизились прочие затраты - на 10,1 пункта за счет уменьшения платежей за использование банковским кредитом.

Одним из условий функционирования системы управления затратами является изучение взаимосвязи и взаимовлияния себестоимости продукции, выполненных работ и услуг. В условиях растущей инфляции цен на потребляемые в процессе производства ресурсы и соответственно цен на готовую продукцию изучение динамики этих показателей в абсолютных величинах без индексации невозможно. Вместе с этим, в существующей периодической экономической печати публикуются лишь усредненные коэффициенты перерасчета не отражающие отраслевую специфику и территориальное расположение предприятий. В связи с этим, нами при изучении динамики себестоимости продукции и объемов производства были использованы цепные индексы, которые наиболее точно отражают в настоящее время тенденцию изучаемых показателей.

Таблица 4

Динамика темпов изменения объемов производства

и себестоимости продукции на ОАО “ЧЭАЗ” за 1995-1996 гг.

_____________________________________________________

Цепные индексы, %

______________________________________

Показатели 1995 1996

______________________________________

11 к 1 III к I IV к III II к I III к II IV к III

_____________________________________________________

Объем 138,5 156,4 130,0 143,7 131,7 156,1

производства в

сопоставимых

ценах ______________________________________

Полная 66,7 73,2 80,4 98,4 102,8 125,5

себестоимость

товарной

продукции

_____________________________________________________

Представленные в табл. 6 данные о темпах изменения объема производства и себестоимости продукции на ОАО “ЧЭАЗ” за 1995-1996 годы свидетельствуют:

1. Тенденции о опережении темпов роста объема производства над темпами роста себестоимости продукции как в 1995 году так и в 1996 году.

2. О росте уровня себестоимости продукции, что повлияло

непосредственно на снижение уровня рентабельности

продукции и соответственно на величину недополученной

прибыли.

Наглядно изобразить динамику темпов изменения объема производства и себестоимости продукции на ОАО “ЧЭАЗ” можно следующим образом (рис. 3,4.).

2. Затраты на производство продукции в 1996 году увеличились по сравнению с 1995 годом почти в два раза и составили 70107708 тыс.руб.

3. Прибыль от реализации продукции в 1996 году уменьшилась

на 2551697 тыс.руб. Такое снижение прибыли в 1996 году

объясняется увеличением затрат на производство

продукции. Наибольшего значения прибыль достигла в

четвертом квартале 1996 года (4915942 тыс.руб.)

4. Прочие операционные доходы, как и прочие операционные

расходы в 1996 году увеличились, соответственно на

48480414 тыс.руб. и на 41985160 тыс.руб.

5. Внереализационные доходы в 1996 году снизились на

384714 тыс.руб. и составили 138541 тыс.руб. Необходимо

отметить, что внереализационная деятельность ОАО

“ЧЭАЗ” во втором квартале 1996 г. была убыточной. Она

принесла убытков на сумму 1845087 тыс.руб. В следствие

чего предприятие во втором квартале 1996 г. получило

убыток на сумму 1440674.

6. Балансовая прибыль предприятия в 1996 году по

по сравнению с 1995 годом уменьшилась на 9459251

тыс.руб.

Анализ уровня и динамики финансовых результатов деятельности предприятия показал, в связи с тем, что увеличились затраты на производство продукции прибыль от реализации продукции (работ, услуг, уменьшилась. Уменьшение балансовой прибыли в 1996 году произошло из-за снижения внереализационных доходов и увеличения внереализационных расходов.

2.2. Анализ безубыточности на примере ОАО

“Чебоксарский электроаппаратный завод”

Одним из важнейших направлений совершенствования системы управления себестоимостью продукции является прогнозирование зависимости величин затрат по производству продукции, выручки от ее реализации от объема производства.

Это в свою очередь позволяет определить предполагаемую прибыль исходя из предполагаемого состояния расходов, обеспечивающую безубыточную деятельность предприятия. Сущность изучения данной взаимосвязи, как было уже отмечено, связана с классификацией затрат по их соотношению к объему производства на постоянные и переменные.

Рассмотрим взаимосвязь объема производства, себестоимости и дохода на примере ОАО “ЧЭАЗ”.

При классификации издержек производства были учтены отраслевые особенности предприятия. Так, в частности, в состав переменных расходов были отнесены потери от брака, являющиеся неизбежными в данной отрасли и взаимосвязанными с изменением объема производства. Также детально были расклассифицированы общепроизводственные расходы в зависимости от изменения объема производства. Классификация издержек производства в целом и в том числе общепроизводственных расходов представлена в таблицах 13-15. Так же представлена в таблице (Приложение) структура выручки от реализации продукции на ОАО “ЧЭАЗ”.

Необходимо отметить, что в виду того, что на ОАО “ЧЭАЗ” выпускается большой ассортимент продукции для определения критического объема производства, продукция, выпускаемая на ОАО “ЧЭАЗ” была разбита на группы. Данные для расчета точки безубыточности взяты из калькуляционных ведомостей головного завода ОАО “ЧЭАЗ”. Основная номенклатура выпускаемой продукции на ОАО “ЧЭАЗ” разбита на следующие группы:

1. Аппаратура низковольтная:

2. Низковольтные комплектные устройства;

3. Контакторы;

4. Реле;

5. Панели энергетики;

6. Спецкоммутационная аппаратура;

7. Коробки соединительные;

8. Товары народного потребления;

Такая же группировка продукции сохранена для расчета критического объема производства. При определении критического объема производства были использованы средние величины, рассчитанные по данным за соответствующие периоды и отраженные в таблицах.

Расчет критического объема производства за 1995 и 1996 года производился с использование формул, которые представлены в пункте “Принципы и показатели теории безубыточности”.

Расчет представлен в таблицах 8,9 (Приложение) и в виде графиков.

Анализ проводится при помощи графика взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли. Такой график был построен для восьми видов продукции, выпускаемой на ОАО “ЧЭАЗ” в 1996 году и представлен на рис.

Показанные с помощью графиков и расчетов, приведенных в таблицах, может быть дана следующая экономическая интерпретация. Там, где пересекаются линии выручки и себестоимости (критическая точка) достигается состояние убыточности, поскольку общий доход в этой точке является достаточным для того, чтобы покрыть постоянные и переменные расходы. При объеме реализации ниже этой точки предприятие не может покрыть все затраты и, следовательно, финансовым результатом его деятельности являются убытки. При объеме реализации выше этой точки финансовый результат положительный, то есть его деятельность предприятия становится прибыльной.

В условиях рыночной экономики рассмотренная система взаимосвязи дает также информацию о возможности использования в конкурентной борьбе “демпинга” - продажи товаров по заведомо заниженным ценам, что связано с установлением нижнего предела цены, равной себестоимости в части переменных затрат.

Использование данного метода в управлении себестоимостью продукции позволяет предприятию оперативно реагировать на изменение маржинального дохода в целом и по отдельным изделиям. Этот метод позволяет лучше выявить изделия с большей рентабельностью, так как разница между продажной ценой и суммой переменных расходов не затушевывается в результате распределения постоянных расходов между изделиями.

I инт. больше 100000 шт.

II инт. 30-50 тыс. шт.

III инт. 20-30 тыс.шт.

IV инт. 10-20 тыс.шт.

V инт. меньше 10 тыс.шт.