lecture bux (Бухгалтерский учёт и аудит в банках (курс лекций)), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Бухгалтерский учёт и аудит в банках (курс лекций)", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "право" из 5 семестр, которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "право" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "lecture bux"
Текст 4 страницы из документа "lecture bux"
В качестве источника информации для выявления нарушений при проверке учредительных документов и внутренних положений кредитных организаций используются:
-
Учредительные документы.
-
Внутренние положения, регламентирующие деятельность кредитных организаций.
-
Протоколы собраний акционеров, заседаний Совета директоров, контрольно-ревизионной комиссии, Правления банка, кредитного комитета и других коллегиальных органов.
-
Планы работы кредитной организации.
-
Приказы и распоряжения руководителя кредитной организации.
-
Акты проверок.
-
Учетная политика.
-
Данные бухгалтерского учета и отчётности кредитной организации.
2. Аудит учредительных документов.
Проверка учредительных документов включает следующие этапы:
-
Выявление наличия следующих документов:
-
в головной организации: лицензии, устав, учредительный договор, дополнительные соглашения, изменения к уставу и составу учредителей, новый устав и лицензии при изменении организационно-правовой формы банка.
-
-
в филиале: наличие положения о филиале, учрежденного в соответствие с требованиями устава, наличие доверенности на совершение операций и юридических действий управляющим филиалом (на заместителя управляющего выдается доверенность на передоверие).
-
Исследуются протоколы Собраний участников банка, Заседаний совета директоров, правления банка, приказы и другие внутренние документы.
-
Соответствие проводимых банком операций полученной им лицензии (на основании данных бухгалтерского учета – баланса или оборотной ведомости).
-
Проверяется соответствие проводимых банком операций и юридических действий требованиям Устава в том числе:
-
полномочия и действия управляющего и контролирующих органов (Совета директоров, Собрания акционеров, контрольно-ревизионной комиссии);
-
полномочия и действия правления банка и других исполнительных органов;
-
применение на практике утвержденной системы стимулирования;
-
распределение и использование прибыли;
-
изменение уставного капитала, состава учредителей, их долей, выпуска акций и т. д.;
Возможные нарушения выявленные в ходе аудиторской проверки:
-
Превышение полномочий правления банка.
-
Единоличное принятие председателем правления банка решений отнесенных к компетенции коллегиальных органов.
-
Нарушение порядка распределения прибыли и формирования резервного фонда.
-
Формальные действия отдельных коллегиальных органов.
-
Неправильное оформление протокола.
3. Проверка внутренних положений кредитных организаций.
В каждой кредитной организации должны быть разработаны внутренние правила реализации требований законов и учредительных документов. Внутренние положения должны быть утверждены в порядке, установленном уставом кредитной организации.
Проверка внутренних положений включает:
-
Проверку их наличия.
-
Проверку соответствия внутренних положений действующим законам, нормативно-правовых актов Банка России, Уставу кредитной организации.
Принятый перечень внутренних положений, рекомендуемых Банком России к разработке в кредитных организациях:
-
Положение о работе структурных подразделений банка.
-
Положение о совете директоров банка.
-
Положение о правлении банка.
-
Положение о контрольно-ревизионной комиссии.
-
Положение об учетно-операционной работе.
-
Положение о порядке распределения прибыли.
-
Положение об образовании и расходовании фондов экономического стимулирования.
-
Положение о проведении кассовых операций.
-
Положение о кредитном комитете.
-
Положение о пролонгации ссуд.
-
Положение о проведении операций с ценными бумагами по каждому виду ценных бумаг.
-
Положение о филиалах банка (доп. офисах, кассах вне кассового узла).
-
Должностные инструкции.
-
Другие положения с учетом направления деятельности банка.
Возможные нарушения выявленные при проверке внутренних положений:
-
Отсутствие ряда необходимых внутренних положений.
-
Наличие формально подготовленных положений (срок давности, несоответствие ГОСТу, не утверждены руководителями).
-
Несоответствие положения требованиям федерального законодательства и нормативным документам Банка России.
-
Невыполнение внутренних положений по отдельным пунктам или в целом.
Указанные нарушения приводят к злоупотреблением руководителем кредитной организации или филиала своим служебным положением.
4. Анализ и оценка учётной политики кредитных организаций.
Все аспекты построения и функционирования системы бухгалтерского учета в их информационной и методической взаимосвязи представлены в учетной политике.
Каждая кредитная организация разрабатывает и утверждает в обязательном порядке учетную политику.
Учетная политика представляет собой совокупность способов организации бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов банковской деятельности.
Учетная политика способствует созданию механизма реализации методов бухгалтерского учета в соответствии со структурой и спецификой деятельности банка.
При аудиторской проверке правильности ведения учетной политики рассматриваются следующие вопросы:
-
Соответствие учетной политики плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ и правилам бухгалтерского учета изложенным в инструкциях ЦБРФ.
-
Наличие и качество содержания внутреннего приказа об учетной политике.
-
Обеспечение выполнения принципиальных положений бухгалтерского учета.
-
Целесообразность и правомерность применения способов бухгалтерского учета закрепленных в учетной политике.
-
Последовательность применения банком учетной политики.
-
Соответствие учетной политики условиям хозяйственной деятельности и совершению банковских операций.
Во внутреннем приказе об учетной политике должны быть определены:
-
Рабочий план счетов бухгалтерского учета.
-
Формы первичных документов применяемых для оформления хозяйственных операций.
-
Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
-
Порядок расчетов с филиалами или структурными подразделениями.
-
Порядок проведения отдельных учетных операций не противоречащих законодательству и нормативных актов Банка России.
-
Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества, требований и обязательств.
-
Правила документооборота и технология обработки учетной информации.
-
Порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета.
-
Порядок контроля хозяйственных операций и другие вопросы.
Существенные изменения в учетной политике возможны в случае:
-
Изменения законодательства РФ и нормативных актов Банка России
-
В случае разработки новых способов ведения бухгалтерского учета.
-
Существенные изменения условий деятельности кредитной организации.
Применение банком учетной политики раскрывается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.
По результатам рассмотрения документов в которых изложена учетная политика банка и анализа ее применения в повседневной деятельности аудиторы делают вывод о качестве и полноте содержания этих документов, об эффективности и адекватности их использования сотрудниками банка и приводят свои рекомендации по улучшению работы банка. Эти выводы находят отражение в аудиторском заключении.
Лекция №6
Тема: «Аудит собственного капитала кредитной организации»
-
Проверка учета и отражения уставного капитала банка.
-
Аудит резервного фонда банка.
-
Аудит прочих фондов.
-
Проверка правильности расчета собственных средств банка
_____________________________________________________
1. Проверка учета и отражения уставного капитала банка.
В ходе проверки правильности формирования и изменения уставного капитала банка аудитор должен проанализировать следующие документы:
-
Устав банка.
-
Учредительные документы (учредительный договор, список акционеров, данные об учредителях – юридических лицах).
-
Лицензии на осуществление банковских операций.
-
Протоколы общих собраний, заседаний совета банка, наблюдательного совета.
-
Проспекты эмиссии акций.
-
Договоры купли – продажи акций.
-
Подписные листы или договоры с участниками не акционерных банков.
-
Договоры мены на определенное количество акций банка.
-
Реестры акционеров.
-
Выписки по лицевым счетам акционеров или участников банка.
-
Договоры со специализированными реестродержателями.
-
Внутрибанковские положения об организации дополнительной эмиссии акций, по выпуску и перепродаже собственных акций.
-
Положение об учетной политике банка в части отражения операций по формированию и изменению уставного капитала.
-
Платежные документы подтверждающие оплату уставного капитала акционерами и выписки по соответствующим лицевым счетам.
-
Баланс акционеров или участников банка, их уставы, аудиторские заключения для подтверждения наличия источников собственных средств для оплаты акций банка.
Аудиторская проверка формирование уставного капитала банка включает следующие процедуры:
-
Анализ учредительных документов и лицензий на осуществление банковских операций.
-
Анализ протоколов общего собрания и совета банка.
-
Проверка ведения реестра акционеров.
-
Проверка отражения в учете операций по формированию уставного капитала.
При аудите увеличение или уменьшение уставного капитала в течение одного года аудитор должен получить доказательства правомерности решения об изменении уставного капитала, проверить соблюдение процедуры эмиссии акций и подтвердить правильность отражения в учете данных изменений и внесения корректив в реестр акционеров.
Нормативно определен единственный вариант уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций и при этом нет необходимости проводить процедуру эмиссии акций.
Увеличение уставного капитала акционерного коммерческого банка может происходить:
-
Путем увеличения номинальной стоимости объявленных акций.
-
Путем размещения дополнительных акций.
Дополнительные акции может быть размещены только в пределах количества, установленного уставом банка эмитента.
Далее в ходе аудиторской проверки аудитор должен убедится в соблюдении процедуры выпуска акций. Если выпуск сопровождался регистрацией проспекта эмиссии, то аудитору необходимо проверить правильность его оформления. Проспект должен быть заверен аудиторской фирмой в следующих случаях:
-
при выпуске акций связанном с увеличением уставного капитала
-
при выпуске акций осуществляемом при создании банка путем слияния, разделения, выделения
На титульном листе проспекта рядом с печатью аудиторской фирмы должна помещаться надпись: «Финансовая информация, содержащаяся в проспекте эмиссии соответствует данным бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующими правилами»
Аудитор должен убедится в наличии всех необходимых при выпуске акций согласований и разрешений.
Приобретение одним юридическим или физическим лицом либо группой лиц, связанных с соглашением либо группой юридических лиц являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу более 5% акций кредитной организации требует уведомления банка России, более 20% - предварительное согласие данного территориального учреждения ЦБРФ по месту нахождения кредитной организации.