1164 (Учет в КБ), страница 5

2. счета и двойная запись

3. баланс и отчетность

1. оценка и калькуляция

1. документ – письменное свидетельство и совершении хозяйственной операции, придающая юридическую силу хоз документу. Документ является доказательством на суде.

Документация обеспечивает бух учету сплошное и непрерывное отражение уставной деятельности банка.

Реквизиты – обязательные показатели документации.

Постоянные реквизиты: название документа, №, дата составления, наименование банков, контрагентов, печать и подписи уполномоченных лиц.

На основании документации банком проводятся инвентаризация. Она необходима для обеспечения сохранности, полноты составления учетных данных и достоверности.

Виды контроля:

1. предварительный – необходим для проверки целесообразности хоз операции (правильность заполнения бланков, наличие подписей)

2. текущий – производится в течении операционного дня банка ( своевременное внесение данных)

3. последующий – проводится периодически, создается комиссия, составляется акт.

2. счета: активные и пассивные.

Ск А(д) = Сн+ОД-ОК

Ск(к) П = Сн+ОК-ОД

ДА ДП

Выделяют счета 1 порядка и счета 2 порядка.

3. баланс – сгруппированный поток информации о ресурсах и средствах банка. План счетов является балансом банка. Баланс является формой отчетности. Баланс основополагающий бухгалтерский документ в деятельности банка.

1. оценка и калькуляция – второстепенные методы бух учета банка.

Оценка имущества вкл в себя первоначальную, восстановительную (переоценочную), остаточную (износ) стоимость.

банк может переоценивать остатки на счетах при изменении курса на цб и иностр валюту.

Калькуляция – планирование будущих расходов и доходов (предварительный учет затрат).

Сущность и характеристика аналитического учета в банках.

Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: ана­литическом и синтетическом.

Аналитический учет — это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее дета­лях.

Цель аналитического учета:

• полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах;

• проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, кото­рые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.

Основные средства (регистры) аналитического учета: лицевые счета, картотеки документов, операционные журналы.

Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" аналитический учет — это учет, который ведется в лицевых, ма­териальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обяза­тельствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синте­тического счета. "Правила ведения бухгалтерского учета в коммер­ческих организациях" уточняют: аналитический бухгалтерский учет ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценно­стей, с указанием их назначения и владельца.

Виды и содержание лицевого счета. Схема построения номера лицевого счета. Формы построения лицевого счета, реквизиты лицевого счета.

В некоторых литератур­ных источниках под лицевым счетом понимают бухгалтерский счет, предназначенный для учета расчетов с физическими и юридическими лицами, включая финансовые, кредитные учре­ждения, а также органы государственной власти. Согласно ли­тературным источникам, связанным с автоматизацией банков­ского учета, к лицевым счетам относят все счета низшего уров­ня, в том числе и внутрибанковские счета, такие как счета доходов, расходов, прибыли и убытков.

Все открываемые лицевые счета клиентов должны регист­рироваться в книге стандартной формы, которую ведут в разрезе балансовых счетов второго порядка, причем для каждого номе­ра и наименования этого счета открываются отдельные страни­цы, которые пронумеровывают, прошнуровывают и опечаты­вают - Книгу заверяет подписью главный бухгалтер или его за­меститель, ее хранят у главного бухгалтера в несгораемом шкафу.

Во время регистрации в этой книге каждому клиенту при­сваивается порядковый номер, который целесообразно исполь­зовать для нумерации всех лицевых счетов, открываемых дан­ному клиенту. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении не менее двух лет после даты их закрытия.

В книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям регистрируются лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п.

Состав реквизитов может быть следующим:

• идентификатор (кодовое обозначение) лицевого счета;

• наименование счета;

• код клиента или код статьи (в случае внутрибанковского счета);

• номер балансового счета второго порядка;

• тип счета (активный, пассивный);

• состояние счета (открыт, закрыт, блокирован, арестован);

• принадлежность счета (клиентский или внутрибанковский);

• дата и пользователь системы, открывший счет;

• дата и пользователь, производивший последнее редакти­рование счета;

• дата последней операции по счету;

• текущее сальдо;

• плановые обороты (дебетовые и кредитовые) по данному счету;

• размер допустимого овердрафта по счету;

• процентная ставка;

• процент за овердрафт:

• сумма за банковское обслуживание:

• принадлежность к тарифу (номеру тарифа);

• номер внутри балансового счета (для прямых расчетов);

• неподтвержденные кредитовые обороты (для прямых рас­четов).

Кроме указанных реквизитов по каждому лицевому счету необходимо хранить следующие:

• входящее сальдо;

• дату операции;

• код вида операции;

• номер документа;

• вид документа;

• корреспондирующий счет;

• сумму по операции.

Данные по операциям лицевого счета должны быть дос­тупны в течение года, а по завершении года, после проведе­ния заключительных оборотов и получения всех отчетов, могут быть переписаны в архив. В связи с тем, что количе­ство операций по счетам различно, целесообразно хранить общие данные по лицевому счету и данные по операциям в разных файлах базы данных. Записи формируются по каж­дой операции отдельно и отдельно записи с общими данны­ми по лицевому счету.

Схема построения номера лицевого счета:

1. - номер раздела

2,3 – номер счета первого порядка

4,5 – номер счета второго порядка

6,7,8 – код валюты

9 – защитный ключ – контрольный шифр, устанавливается в момент открытия лицевого счета.

10,11,12,13 – номер отделения, не имеющего корреспондентского счета

14,15,16,17,18,19,20 – номер лицевого счета

форма построения лицевого счета:

название банка________________________

лицевой счет №________________________ дата_________________

№ п/п	№ документа	код	№корреспондирующего счета	обороты		сальдо
				дебет	кредит	дебет	Кредит

Код операции:

1 – списано/зачислено по плат поручению

1. – оплачено/зачислено по плат требованию

3 – оплачен наличными ваш чек

4 – посступило наличными по объявлению на взнос наличными

6 – оплачено/зачислено по инкассовому поручению

9 – списано/зачислено по счету по мемориальному ордеру

13 – расчеты с применением пластиковых карт

Содержание синтетического учета. Регистры синтетического учета, их виды и содержание, назначение срока и порядок составления.

Синтетический учет — это обобщенный учет. Он обобщает дан­ные аналитического учета.

Задачи синтетического учета:

• сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам);

• проверить правильность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.

Регистрами синтетического учета являются следующие доументы:

1. ежедневный бухгалтерский баланс

2. оборотные ведомости

3. бух журналы

4. кассовые журналы

5. проверочная ведомость

На основании первичных документов составляется бух журнал – ежедневный, где отражаются проводки по корреспондирующим счетам, журнал ведется в компьютере и заносят данные в комп операционист.

Отдельно от бух журнала ведется учет в кассовых журналах. Они бывают 2 видов:

1. по приходу кассы

2. по расходу кассы

Кассовые журналы ведутся в кассе банка кассирами. На основании документов поступающих в кассу банка: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, чек, объявление на взнос наличными составляются кассовые ордера. В конце рабочего дня банка общими суммами по корреспондирующим счетам данные переносятся в бух журнал. Такое правило учета необходимо для качественного контроля за наличием и движением денежных средств в кассе банка.

Бух баланс – ежедневная форма отчетности. В нем отражается остатки на начало рабочего дня в банке и остатки на конец дня.

Бухгалтерский журнал предназначен для регистрации всех операций, проведенных за день по балансу банка. В нем выво­дятся итоги оборотов по балансовым счетам. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансо­вым и внебалансовым счетам. По окончании месяца на первое число составляется оборотная ве­домость за месяц. Ежеквартально также составляется оборотная ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода.

Помимо ежедневной оборотной ведомости составляется ежедневный баланс. Форма баланса и порядок его формирова­ния также отражены в главе об отчетности банка. Как отмеча­ется в Правилах ведения бухгалтерского учета, ежедневный ба­ланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 ча­сов местного времени на следующий рабочий день, сводный ба­ланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операци­ям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.

Более подробным балансом можно назвать оборотно - сальдовую ведомость, т.к. в ней отражается не только остатки на начало и конец, но и обороты за день.

По данным баланса контролируются:

• формирование и размещение денежных ресурсов;

• состояние кредитных, расчетных, кассовых и других бан­ковских операций;

• правильность отражения операций в бухгалтерском учете.

Ежедневный баланс составляется поданным сводных карточек по балансовым счетам второго порядка по следующей форме:

Оборотная ведомость – составляется ежемесячно и является формой отчетности, т.к. она составляется ежеквартально, за полугодие, за год. По данным оборотной ведомости формируется баланс

Проверочные ведомости – необходимы для поиска ошибок совершенных в течении рабочего дня. Составляется по лицевым счетам, в разрезе того счета, где была совершена ошибка.

Исправление ошибок проводятся следующими способами:

1. от руки – запись сторно ( красным цветом проводится запись или обводится квадратом)

2. обратная проводка.

В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каж­дому действовавшему в течение дня лицевому счету и остатки по действующим и недействующим лицевым счетам, а также печата­ются итоги оборотов и остатков по балансовым счетам и общие итоги по ведомости. Эти ведомости используются для контроля за правильностью выведенных остатков в лицевых счетах. Кроме того, по их данным составляется баланс на 1-е число месяца по счетам второго порядка, который вместе с оборотной ведомостью по сче­там первого порядка является бухгалтерской отчетностью учреж­дения банка. В учреждениях банка, информация которых обраба­тывается на электронных вычислительных машинах, сверка ана­литического учета с синтетическим производится в процессе об­работки информации автоматизированным способом. Таким же способом накапливаются обороты по балансовым счетам и со­ставляются месячные и годовые оборотные ведомости. В прове­рочных ведомостях, составляемых на электронных вычислитель­ных машинах, печатаются только остатки по лицевым счетам. Эти ведомости используются для оперативного учета движения средств на счете при оплате документов.

Взаимосвязь аналитического учета с синтетическим.

При ведении синтетического учета должно быть уделено особое внимание соответствию данных аналитического и син­тетического учета. Если при ручной обработке информации ис­пользовались специальные методы формирования сводных кар точек по счетам, составления проверочных ведомостей, то при обработке данных на компьютере идентичность данных анали­тического и синтетического учета должна обеспечиваться отла­женностью и устойчивостью работы программного обеспечения.

Ответственность за согласованность учетных данных возлагает­ся на главного бухгалтера, поэтому, как отмечается в Правилах ве­дения бухгалтерского учета, перед подписанием баланса он или по его поручению работник банка должен сверить:

• соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтер­ском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведо­мости;

• соответствие остатков по счетам второго порядка, отра­женным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;

• соответствие остатков по счетам второго порядка, отра­женным в ведомости остатков по счетам, остаткам, пока­занным в ведомости остатков размещенных (привлечен­ных) средств.

О произведенной проверке делается запись в балансе, кото­рая визируется работником, выполнившим проверку.

Если в процессе проверки выявляются расхождения, то при­нимаются меры к выявлению их причин и устранению этого рас­хождения. При этом ошибки исправляют в момент их обнаруже­ния, а если необходимо, выполняют исправительные проводки.

Схема автоматизированной мемориально-ордерной формы учета.

Основным внутрибанковским документом, отражающим проводки по счетам, является мемориальный ордер. Ему может соответствовать один или несколько банковских документов. Но и одному банковскому документу может соответствовать несколько мемориальных ордеров. Для ввода и редактирования мемориальных ордеров с контролем на красное сальдо, а также их разноски по лицевым счетам и печати предусмотрен модуль "Мемориальные ордера".

Ввод регистрация обработка разноска

Мемориальный ордер — бухгалтерский документ, указываю­щий на необходимость записи суммы по операции по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. Составление мемориаль­ных ордеров характерно для мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета, используемой в банковской практике. Применение компьютерной техники модернизировало эту форму учета, сохранив мемориальный ордер, как основной документ, оформляющий проводку по счетам.

К распечатанным и оформленным подписями мемориаль­ным ордерам прикладываются первичные документы. Мемори­альные ордера вместе с соответствующими им первичными до­кументами, подтверждающие совершение операций банком за данный день, составляют документы дня.

Проводка может быть введена в базу данных АБС путем не­посредственного заполнения на экране мемориального ордера. Форма мемориального ордера унифицирована.