AXD (Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка), страница 11

Ликвидность баланса предприятия определяет его возможность покрыть свои текущие обязательства на конкретную дату (на дату составления баланса).

Ликвидность характеризует степень (уровень) платежеспособности, т.е. с учетом времени необходимого для превращения ликвидных активов в денежную наличность.

Возможные последствия недостаточной ликвидности:

1. Предприятие не в состоянии воспользоваться выгодными коммерческими возможностями. Другими словами, ограничена свобода действий руководства предприятия.

2. Не предприятие диктует свои условия, а ему диктуют условия сделок.

3. Предприятие не способно оплатить свои текущие обязательства, а это может привести к банкротству.

Таблица №21.

Оценка ликвидности баланса предприятия.

Показатель	Оптимальное значение	На начало периода		На конец периода		Отклонение (+/-)
		Значение	Отклонение	Значение	Отклонение
Кал	0,2-0,25	4,93	+4,68	0,25	—	-4,68
Кил	0,7-0,8	11,9	+11,1	2,7	+1,9	-9,2
Кобщ	2-2,5	15,5	+13	4,2	+1,7	-11,3

Из приведенного выше расчета видно, что на обе даты баланс Нимеровского спиртзавода является ликвидным. Коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода значительно превышался, тем ни менее на конец периода предприятие снизило его значение до оптимального уровня. По коэффициентам промежуточной и общей ликвидности произошло также их снижение на конец анализируемого периода, но при этом они значительно превышают оптимальное значение. Таким образом, можно сказать о том, что на конец периода предприятие в состоянии покрывать свои краткосрочные обязательства, т.е. является ликвидным.

Надежное финансовое положение предприятия зависит от организации и использования финансовых ресурсов. Поэтому в условиях рыночной экономики важна не только оценка активов и пассивов, но и подробный анализ использования финансовых ресурсов предприятия. Для характеристики эффективности использования финансовых ресурсов предприятия применяют показатели рентабельности, а для характеристики использования оборотных активов – показатель оборачиваемости.

Таблица №22.

Анализ показателей рентабельности.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+/-)
1. Балансовая прибыль.	1126,5	6984,6	Х
2. Чистая прибыль.	952,1	5252,1	Х
3. Средние оборотные активы.	1196,2	2990,6	Х
4. Средние общие активы.	2387,5	5730	Х
5. Средний собственный капитал.	278,9	1356,6	Х
6. Среднегодовая стоимость необоротных активов.	503,8	1892,6	Х
7. Рентабельность имущества, в %	47,2	121,9	+74,7
8. Рентабельность оборотных активов, в %	79,6	175,6	+96
9. Рентабельность необоротных активов, в %	188,9	277,5	+88,6
10. Рентабельность собственного капитала, в %	341,7	387,2	+45,5

Примечание: данные по графе «предыдущий год» являются условными из-за отсутствия необходимых форм отчетности за предыдущие периоды.

В целом по предприятию наблюдается улучшение использования его имущества. С каждой гривны средств вложенных в имущество (в активы) предприятие получило прибыли на 74,7 коп. больше чем в предыдущем году. Значительно возросла рентабельность оборотных и необоротных активов. Причинами этого могут служить как действительное улучшение использования основных и оборотных средств, так и тот факт, что данные за предыдущий год являются условными. Оценку показателей рентабельности, в таком случае, целесообразно проводить используя аналогичные данные по другим предприятиям.

При анализе оборачиваемости оборотных средств определяется средняя продолжительность их кругооборота, измеряемая скоростью возврата в денежную форму средней за отчетный период суммы средств предприятия в результате реализации продукции.

Определяются коэффициенты:

1. Количества оборотов совершаемых оборотными средствами за анализируемый период (раз).

2. Продолжительность одного оборота, в днях.

Таблица №23

Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств.

Наименование показателя	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+/-)
1.Оборачиваемость всех оборотных активов.
- количество оборотов	1,7	4	+2,3
- продолжительность одного оборота	211,8	90	-121,8
2. Оборачиваемость запасов и затрат.
- количество оборотов	8,7	9,9	+1,2
- продолжительность одного оборота	41,4	36,4	-5
3. Оборачиваемость дебиторской задолженности.
- количество оборотов	4,1	5,6	+1,5
- продолжительность одного оборота	87,8	64,3	-23,5

В результате анализа установлено, что оборачиваемость всех оборотных активов ускорилась на 2,3 раза, а продолжительность одного оборота уменьшилась на 121,8 дней. Такая значительная величина обусловлена тем, что данные за предыдущий год взяты условно, тем ни менее, общая тенденция ускорения оборачиваемости всех оборотных активов очевидна. Такая же ситуация и по оборачиваемости запасов и затрат, и по оборачиваемости дебиторской задолженности. Более детальные выводы может дать факторный анализ данных частей оборотных средств. Тем ни менее по имеющимся данным можно судить об общем улучшении оборачиваемости оборотных средств, а, следовательно, и о более рациональном использовании оборотных активов.

Анализ финансовой деятельности предприятия.

Задачами анализа финансовой деятельности предприятия – потенциального ссудозаемщика являются:

1. Анализ производства продукции и факторов влияющих на изменение ее объема.

2. Анализ реализации продукции.

3. Анализ себестоимости продукции.

4. Анализ результатов финансовой деятельности предприятия.

5. Перспективный анализ прибыли от реализации продукции предприятия.

6. Обобщающая оценка хозяйственного положения предприятия и заключение о его самостоятельности.

Информационной базой для этого служат данные бухгалтерской отчетности (Ф1, Ф2, Ф3), данные статистической отчетности (5-С, 1-П, 2-ПВ(1-ПВ), 11-ОФ, 22), а также плановые данные, данные бухгалтерского учета и т.д.

При проверке данных годового отчета составляется проверочная ведомость (сличительная ведомость).

Таблица №24.

Проверочная ведомость годового отчета.

Показатель	Первая форма	Другая форма	Третья форма	Результат
1. Уставный фонд	Ф1(2377,3)	Ф3(2377,3)	—	Совпадают
2. Выпуск продукции
- в сравнимых ценах	1-П(14484,6)	Ф22(14485)	—	Совпадают
- в действующих ценах	1-П(13231,8)	Ф22(13232)	—	Совпадают
3. Численность ППП	2-ПВ(199)	Ф22(199)	1-ПВ(199)	Совпадают
4. Балансовая прибыль	Ф2(6984,6)	Ф22(6985)	—	Совпадают

Из приведенной таблицы видно, что некоторые данные, которые дублируются в различных формах отчетности, совпадают. Это означает, что анализируемый материал является достоверным (не содержит не умышленных ошибок (описок)).

Анализ производства продукции начинается с общей оценки. Методика анализа:

1. Источники информации: 1-П, Ф22.

2. Прием проведения анализа – прием сравнения.

3. Показатели: объем продукции в сравнимых ценах; объем продукции в действующих ценах; объем производства предметов потребления в действующих ценах.

4. Вывод: оценка динамики в абсолютном выражении и в относительном выражении (темп роста).

Таблица №25.

Анализ производства продукции.

Показатели	Предыдущей год	Отчетный год	Изменение
1. Объем производства в сопоставимых ценах	13548	14484,6	+936,6
2. Объем производства в действующих ценах	4880,2	13231,8	+8351,6
- в т.ч. работы промышленного характера	—	—	—
3. Объем производства предметов потребления	488	—	-488

За анализируемый период объем производства в сопоставимых ценах возрос на 936,6 тыс. грн. или на 6,9%. При более детальном анализе целесообразно установить причины данного роста объемов производства и определить резервы увеличения выпуска продукции на перспективу.

Значительный рост объемов производства в действующих ценах обусловлен инфляционными процессами и ростом цен на алкогольную продукцию и этиловый спирт (в данной работе анализируется Нимировский спиртзавод). Следует обратить внимание на низкий объем работ промышленного характера (равный нулю), но принимая во внимание, что анализируется спиртзавод, то в общем такая ситуация вполне возможна. Тем ни менее, при возможности, следовало бы увеличить их объем, поскольку они могут приносить предприятию существенную прибыль.

При анализе трудовых ресурсов оценивают, во-первых, обеспеченность ими, и, во-вторых, использование и их влияние на изменение объемов производства.

Методика анализа:

1. Источники информации: 2-ПВ и Ф22.

2. Прием проведения анализа – прием разниц в уровнях показателей.

3. Показатели: среднесписочная численность рабочих; общее число отработанных человеко-дней; общее число отработанных человеко-часов; объем производства в сопоставимых ценах.

4. В резерв увеличения объемов производства принимают отрицательное влияние по факторам: изменение отработанных человеко-дней; изменение числа отработанных человеко-часов; изменение среднечасовой выработки одного рабочего.

Таблица №26.

Анализ влияния использования трудовых ресурсов на увеличение объемов