18590 (Цели, функции и сущность бухгалтерского учета в рыночной экономике), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Цели, функции и сущность бухгалтерского учета в рыночной экономике", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "к экзамену/зачёту", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18590"
Текст 6 страницы из документа "18590"
-частота составления отчётности-фин отчёты-регулярно, в упр уч нет строгой периодичности.
-степень надёжности- фин отч поддаётся аудит проверке, а операции упр уч носят вероятностный характер.
-обязательность ведения учёта
2 Учётная политика: цели, принципы формирования, порядок объявления и раскрытия.
На основе установленных общих правил бухучёта организации самостоятельно разрабатывают учётную политику для решения поставленных перед учётом задач. Выбранная организацией у\п оказ существеное влияние на величину показателей с\с, прибыли, налогов, добавл стоимость и имущество, показатели фин состояния организации.
У\п явл важным средством формирования величины осн показателей, налогового планирования, ценовой политики. У\п –это выбор организацией вариантов учёта и оценки объектов учёта, по кот разрешена вариантность, а т\ж изз установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности
У\п формируется руководителем и подлежит оформлению соотв документацией. При формировании учёт политики организация осущ выбор 1 способа ведени бухучёта. У\п оформл до первой публикации отчётности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юр лица. У\п м\б изменена:
-реорганизация, смена собственников, изменения законодательства, разработки новых способов бу.
Организация д раскрывать избранные при формировании у\п способы ведения бу. Состав и содержание подлеж раскрытию в составе бо информации об учётной политике по конкрет вопросам бу устанавл соответств положениями по б\у. В случае публикации неполной бухгалтерской отчётности информация об учётной политике подлежит раскрытию, как минимум в той части , непосред относящ к опубл материалам. Если у\п сформирована, исходя из допущений, предусм положением по у\п, то эти допущения м не раскрываться в отчётнсти существенные способы ведения бу подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бо. Изменения в уч политике, существенно влияющие на оценку и принятия решения пользователей бухгалтерской отчётности в отчётном году или в периодах, след за отчётным, а так же причины этих изменений и оценка их последствий в стоимостном выражении подлежат обособленному раскрытию в бух отчётности.
3 Учёт денежной наличности в кассе.
Помещение кассы д\б специально оборудовано, оснащено охраной, сигнализацией. У организации д\б 1 главная касса, ответственность несёт кассир. В кассу наличность поступает с р\сч, а т\ж в результате оплаты наличными.. для получения денег сосвоих счетов организации выдаётся чековая книжка. Приём наличных денег оформл приходным кассовым ордером, подпис главбухом и кассиром. В приходном ордере , кроме обязательных реквизитов указ, за что или на какие средства получены деньги.в большинстве случаев при получении ден средств от физ лиц или комм организ-ции по комм операциям кроме квитанции к приходному ордеру выдаётся чек ККМ. За накопление в кассе наличности сверх лимита и за превышение предельной суммы расчётов наличностью согласно действующему законодательству к самой организации и её руководителям м\б применены штрафы.
Важен контроль за соблюдением кассовой и расчётной дисциплины, правильностью и эффективность использования ден средств, обеспечени сохранности ден нала и документов в кассе. Осн функции бу ден средств:
--проверка правильности документального оформления и законности операций с ден ср-вами, своеврем и полное их отражение в учёте
-обеспечение своевременности, полноты , правильности расчётов по всем видам платежей и поступлений
-обеспечение сохранности ден средств, документов
-управление ден потоками
-контроль за оплатой счётов.
Для учёта ден средств применяются счета , объединённые в раздел «Ден ср-ва»: 50,51,52,55,57,58
4 учёт денежных средств в нац-й и иностр.валюте на расчётных счетах.
Счёт 51 « расчётный счет» предназн для обощения информации о наличии и движении ден срдств на р\с в кредит организациях. Порядок совершения и оформления операций регулир ЦБ.
Ден средства спис по распоряжению владельца счёта или без распоряж, в сл предусм заонодательством. При недостаточности средств на счёте для удовлет всех притензий списание происходит в порядке очерёдности и поступлени денег. По Д51 отражается поступление средств, по К их списание. Списание осущ банком на основании распор клиента. Суммы, ошибочно занесённые на Д или К отраж до выяснения причин на 76\расчёты по притензиям. Обороты по счёту 51 регистрир по выпискам банкаперечент операций, учит ч\з р\сч, зависит от применяемых форм кредитования и расчётов. При осущ расчётов использ плат поручения, чеки, аккредитивы, плат требования, инкассовые поручения
Д51-К50-деньги сданы из кассы на р\с
Д51-К55-отраж перичесление на р\с суммы по возвращ в банк чекам и аккредитивам
Д51-К57-отраж деньги, числ в пути, зачисл на р\с
Д51-К58-отраж возврат займов кредит орг-ции
Д51-К60-отраж перечисл поставщикам разл сумм
Д51-К66-отраж суммы получ кр и з-в
51-75-отраж поступление сумм вкладов
51-79(внутрихоз расчёты)-отраж поступл ден средств всчёт причит прибыли по договору доверит управления имущ-вом
51-80(УК)-вклад в общее имущ-во
51-90-отраж доплата в связи с перерасчётом по операции в теч года.
51-91-получение ден средств в счёт возмещения убытков
51-98(доходы быд периодов)-отраж доходы, поступ в счёт будущ периодов.
учёт денежных средтв на валютных счетах.
Счёт 52 «Валютный счет» предназн для обощения информации о наличии и движении ден средств в иностр валютек счёту 52 открывают субсчета: « Транзитные валютные счёта», «Текущие в\с», « В\с за рубежом». Транзитный валютный счёт отрывается для зачисления в полном объёме на счёт отрагнизации –резиденты на территории РФ поступлений в инвалюте в его пользу. Искл составл след операции, зачисляемые сразув Д52/текущие валютные счета:
-валюта, приобр в РФ за рубли
-перевод посредника оставшейся после продажи части валютной выручки отрганизации. Операции по К52/ транзитные счёта :
--при возвращении с транзитного счёта средств
-при перечислении экспортной валютной выручки
-
при экспорте товаров ч\з посредника
-при обязательной продажи части валютной выручки
-при переводе оставшейся части валютной выручки
таким образом транзитные валютные счёта выполняют роль счёта, аккумулир поступающие в пользу организации средства в валюте и контролирующего эти поступления в чсти обязательной продажи валюты.
Валюты на субсчёте «Текущий вал счёт» м\б использ на любые цели в соотв с инструкцией. По К этого субсчёта движение валюты м осущ в нале и безнале.. в безнал порядке:
-переводы в порядке рассчётов
-продажа валюты
-перевод валюты для зачислений на валютный счёт организации за границей.
В нале- на оплату расходов, связ с коммандировкой, в случаях снятия наличности с валютн счетов резидентов по разрешению ЦБ
По субсчёту « Вал счёта за рубежом» м зачисляться :
-средства, переводимые с вал счетов лиц-резидентов в пределах устан сметы
-неиспольз валюта, ранее снятая со счёта
-%
-средства, ошибочно спис со счёта
могут списываться:
-средства на содержание представительства
-средства, снимаемые наличными для оплаты расходов в стране, где находится счёт
-средства, ошибочно зачисл на счёт
-
банк расходы по ведению счёта
Д52-К50/касса в ин валюте-отраж суммы неиспольз вал средств, сданных из кассы на вал счёт.
Д52-К57(переводы в пути)-стоимость приоб ин валюты в сумме, опред путём пересчётаин вал по курсу ЦБ на дату совершения операции.
Д91(прочие д-ды и р-ды)-К62-отраж поступления вал средств от покупателей и заказчиков.
Д91-К66(расч по кратк кредитам и займам)/67(расч по долг к и з)-учтены суммы займо, получ в валюте
Д91-К75(расчёты с учред)-отраж поступление сумм владов
Д50-К52-посчтуплени в кассу валюты
Д57-К52-отраж стоимость валюты для продажи .. сумма рублёвого эквивалента отр на Д51-К57. разница на счёте 57, склад из курсовых разниц спис в К91
Д60-К52-отраж погашение задолженности п\д поставщиками
Д66/67-К52-отражён возврат вал средств в валюте
Д75-К52-отраж выплата учредителям
Д91-К52-учтены отрицат курсовые разницы
5 учёт финанчовых вложений.
Финансовые вложения- вложение организацией своих ден средств и других свободных ресурсов в активы, не связанные с основной деятельностью и созданием объектов длительного пользования.
-учёт инвестиций в акции- ведётся на счёте 58 финансовые вложения\паи и акции.
Д58-К50,51,52-по фактической с\с приобретения.
Основанием для оприходования акций служат авизо
Если по неполностью оплаченным акциям инвестор имеет право получать дивиденды, то в активе баланса отражают полную стоимость этих акций, а в пассиве- непогашенную сумму , которая учитывается как кредит задолженность.
-учёт операций с облигациями-организация и методика учёта операций с обл зависит от того, кто явл эмитентом, каков порядок получения доходов по облигациям, как относится разница м\у покупкой и номинальной стоимостью облигаций на фин результаты деятельности облигаций. Эмитенты-гос или корпоративн организации. По гос-доход гарантир гос-вом, там- нет.м\б дисконтные(ГКО и бескупонные), процентные облигации( купонные и бескупонные)
если покупная стоимость облигаций ниже номинальной, то производят доначисления стоимости инвестиций на сумму % дохода.
Д58 финансовые вложения-К76- преобр облигации по цене первичного размещения.
Д58-К76-отражено комиссионное вознаграждение брокеру.
Д76-К51-оплачены стоимость облигаций и услуг брокеру
Разница м\у номинальной стоимость облигаций и фактич затратами на их приобретение списываются на уменьшение % дохода
Д91 прочие дох-ды и р-ды-К58- произведена корректировка стоимости облигаций.
Если организация приобрела облигации по цене ниже номинала, часть разницы м\у её нарицательной и покупной стоимостью относятся на увеличение фин результатов.
-учёт опционов и фьючерсов-покупательопциона получает право в течение заранее оговорённого срока либо купить ц\б по фиксир цене, либо продать. Фьючерс- двусторонний договор по купле- продаже ц\б в указанный день по установленной на дату заключения договора цене.
Д91-К51,52
-учёт фин вложений в займы-займ прямая передача ден средств юр и физ лицам во временное пользование под %.переданные в займы средства отраж: Д58-К50,51,52. поступление средств в погашение отаж обратной записью.
Д76-К91- начислены и отражены % в учёте не зависимо от того, оплачены они заёмщиком или нет.
Д51,52,50-К91-% отраж по мере поступления денег.
-учёт финансовых векселей-вексель- ни чем не обусловленное обязательство векседателя ( простой вексель) либо иного , указанного в векселе плательщика ( переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотр фин векселем срока получения взаймы ден сумм.
Д58-К60 расчёты с пост и подр-приобретён вексель по номиналу.
Д60-К51-произведена оплата за вексель
Д76-К91-начисл % по векселю.
-учёт вложений в УК других организаций-осущ для того, чт получить от них доп доход в виде дивидендов. Их учёт ведётся на обособленном субсчёте к счёту фин вложений в разрезе организаций, получивших указанные средства в ден или матер выражении..предоставлениевкладов в УК др организаций и совместное имущество простого товарищества отраж в учёте по Д 58 и К51.
-учёт резервов под обесценение вложений в ц\б-дя предотвращения обесценения ц\б сущ правила переоценки и создания резервов под обесценение , кот действуют только для ц\б , имеющих рыночную котировку.. переоценка происходит по средней рыночной цене на последний день отчётного года.для учёта резервов предназначен 59 счет – резервы под обесценение ц\б.
Д91-К59-резерв на разницу в ценах.
Д59-К91-если рыночная стоимость бумаг, по кот были созданы резервы, в след году повысилась\списание с баланса ц\б, по кот ранее был создан резерв.
6 Учет расчетов с покупателями, заказчиками и дебиторской задолженности.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
К счету 62 могут быть открыты следующие субсчета:
«Расчеты в порядке инкассо»,
«Расчеты плановыми платежами»,
«Векселя полученные» и др.
На субсчете «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым кредитной организацией к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.