180794 (Экономический анализ), страница 2

Сущ-ют качественные критерии инф-ии:

1) полнота 2) достоверность 3) значимость

Управление банками базируется на исп-ии количественной инф-ии выраженной в ден-ых единицах. Бух. отчетность вкл-ет в себя и кол-ую и качественную инф-ию т.к. это отчет о системе учета ресурсов, а также о результатах фин-ой и хоз-ой деят-ти.

Осн-ые требования при составлении отчетности КО след-ие:

- форму отчетности проверяют и подписывает руководитель и гл.бух. КО

Они несут ответственность за полноту и своевременность предоставления отчетности.

Вопрос 2: Формы учета и отчетности

Отчетность- это заключительный элемент метода бух.учета.

При этом отчетность составляется на осн-ии всех видов текущего учета: бух-ого, стат-ого, оперативно-технического.

Стат. отчетность- это св-ть составляемых по утвержденным формам отчетов, к-ые необходимо в установленные сроки предоставлять в стат. органы

Текущая бух. отчетность делится:

1) по итогам месяца 2) по итогам квартала

В текущую отчетность месяца вкл-ся:

- баланс

- расшифровка остатков ссудной за должности и не платежей по ссудам

- расшифровка отдельных счетов баланса по срокам привлечения и направления ср-в

- расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета нормативов список крупных кредитов

- расчет фонда обязательных резервов

- расшифровка отдельных балансовых счетов (кор. счета рублевого и валюта)

Ежемесячная отчетность предоставляется в в гл-ое территориальное управление ЦБР (ГТУ) и в налоговые органы.

Квартальную отчетность составляют в дополнение к текущей отчетности месяца, к-ая вкл-ет в себя:

- месячная отчетность + оборотные ведомости по балансу в рублях и ин-ой валюте

- оборотные ведомости по филиалам и по консолидированному балансу

- отчеты о прибылях и убытков

- расчет фонда страхования депозитов банка и фонда страхования банка от банкротства

В состав годовой отчетности входит:

- бух. баланс в форме оборотной ведомости за декабрь месяц отчетного года

- отчет о прибылях и убытков

- данные об исп-ии прибыли и фондов создаваемых из прибыли

- расчеты РВПС

- отчет о состоянии внутреннего контроля в банке

- пояснительная записка к отчету

Годовой баланс составляется на 01.01. след-го года за отчетным в 2-х экземплярах, 1-ый экземпляр предоставляется в ЦБР по остаткам без заключительных оборотов, 2-ой экземпляр по остаткам после завершения заключительных оборотов т.е. после проведения опер-ий связаны с расчетами внутри банка, а также связаны с созданием РВПС и с резервом от обесценения ценных бумаг, а также с начислением налогов и с распределением прибыли и с опр-ем фин-ых результатов (т.е. это все обороты по счетам относящиеся к отчетному году, но произведенным в начале нового календарного года, до установленного срока предоставления годового отчета).

Вопрос 3: Классификация методов и приемов анализа

Сущ-ет понятие метод эк-ого анализа- это комплексное взаимосвязанное исследование объекта с исп-ем различных приемов обработки инф-ии.

Сущ-ют характерные особенности метода эк-ого анализа:

1) исп-ие системы показателей

2) изучение причин изменения этих показателей

3) выявление и изменение взаимосвязей м/у ними

Все методы э-кого анализа можно разделить на 2 большие группы:

1) качественные методы- они позволяют на основе анализа сделать качественные выводы о вин-ом состоянии объекта, а также о его ликвидности, а также об инвестиционном потенциале кредитоспособности и т.д.

2) кол-ые методы- они необходимы чтобы оценить степень влияния факторов на результативный показатель

Эти методы разделяются на: стат-ие, бух-ие и эк-ие.

Выбор методов анализа в конкретной ситуации зависит:

- от периода охвата анализа

- от целей анализа

- от времени осущ-ия анализа

В анализе сущ-ет опр-ая классификация видов анализа:

- горизонтальный анализ- это построение одной или нескольких анал-их таблиц в к-ых абсолютные данные дополняются относительными (например: темпами роста, снижение и т.д.)

Цель горизонтального анлиза- выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей фин-ой отчетности за опр-ый период и дать оценку этим изменениям.

- вертикальный анализ (структурный)- он имеет большое значение для оценки фин-ого состояния объекта при этом большое внимание сосредоточено на относительных показателях.

Этот анализ дает возможность опр-ть структуру актива и пассива и долю каждой статьи в валюте баланса.

Цель: вертикального анализа – это расчет удельного веса, отдельных статей баланса, в итоге баланса и оценка их динамики.

Для того чтобы можно было выявить и спрогнозировать структурные изменения активов и источников их покрытия, с помощью вертикального анализа проводят меж хозяйственные сравнения.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимосвязаны между собой, они дополняют друг друга на их основе строят сравнительный анал-ий баланс (т.е. показатели структуры динамики сравнивают с разными изменениями процентного соотношения к итогу баланса).Вариантом горизонтального анализа является трендовый анализ, т.е. анализ тенденции развития.

При этом анализе каждая позиция отчетности сравнивается с рядом показателей предыдущих периодов и определяется тренд, т.е. осн-ая тенденция динамики показателя. Трендовый анализ носит перспективный прогнозный характер т.е. на основе изучения показателя в прошлом можно спрогнозировать величину на перспективу.

Вопрос 4: Экспресс анализ бух. отчетности

При анализе фин. отчетов важно выявить фин. положение объекта исследования, как в прошлом так и в настоящем по данным бух. учета. Систематическое рассмотрение и оценка инф-ии позволяет установить важные характеристики, к-ые опр-ют вероятность успеха или банкротства, а значит фин. структуру в том числе обязательства, к-ые взял на себя объект исследования.

Операционный цикл- это стадии к-ые проходят объект исследования, чтобы его товар попал на рынок.

Операционный цикл опр-ет тенденцию и сравнительную эффективность т.е. направление объекта путем сопоставления фин. результатов за ряд лет с результатами аналогичных объектов. В анализе фин. отчетов главное это понять и правильно интерпретировать результаты технической обработки инф-ии.

В практике сущ-ет несколько стадий анализа фин. отчетов:

1) анализ бух. баланса- это фин. картина на опр-ый момент времени.

Предполагает оценку активов, обязательств и собственного капитала.

2) анализ отчета о доходах- его начинают с анализа общих поступлений или объема продаж, рассматривают виды издержек, чистую прибыль на данный момент времени.

3) анализ отчета о движении ден-ых ср-в (сколько получают и исп-ют ден-ых ср-в объект исследования)

4) анализ коэффициентов- он позволяет изучить зависимость м/у различными составными частями фин. отчетов, при этом нек-ые группы коэффициентов должны рассматриваться в обязательном порядке:

- ликвидность

- коэффициент платежеспособности

- показатели прибыльности

- показатели активности

5) анализ тенденций и отраслевые сопоставления, к-ые необходимы для изучения благоприятных и не благоприятных условий функционирования объекта исследования

Раздел 2: Эк-ий анализ деят-ти орг-ий. Анализ имущества и деловой активности п/п

Вопрос 1: Анализ состава, структуры и динамики имущества п/п

При заключении кредитной сделки для банка важно оценить конкурентно способность осн-ого вида прод-ии клиента, а также его произ-ый потенциал и в конечном счете способность своевременно и в полном объеме вернуть кредит.

Анализ потенциального заемщика начинается с оценки его имущества, она вкл-ет в себя:

- изучение структуры имущества

- изменение структуры динамики

Данный анализ предполагает выявления источников формирования имущества клиентов банка. Анализ имущества осущ-ся на основе инвестиций содержащиеся в активе баланса клиента, опр-ся удельный вес оборотных и в необоротных активов в общей сумме имущества в валюте баланса. Затем произ-ся детальный анализ по каждой ст-ьи актива.

По данным учета и отчетности рассчитываются коэффициенты:

1) коэффициент износа

2) коэффициент вида в эксплуатацию

Эти коэффициенты характеризуют долю изношенной и долю вводной к эксплуатации части осн-ых ср-в, рас-ся след-им образом:

1)

2)

Если КИ в динамике растет, то это означает, что состояние ОС п/п ухудшается.

Важное значение для оценки состояния имущества имеют след-ие пок-ли:

1)

2)

Если КИ 70%, то состояние имущества плохое, предварительно необходимо осущ-ть меры по обновлению имущества. Чтобы дать характеристику о начальных изменениях в структуре ср-в и их источников необходимо построить таблицу и произвести горизонтальный и вертикальный анализ. Таблица строится отдельно по статьям актива и пассива, а также по движению ОС.

Вопрос 2: Понятие деловой активности п/п и показатели ее харак-ие

Деловая активность п/п с точки зрения фин. аспекта проявляется прежде всего в скорости оборота ср-в

Оценка деловой активности п/п опр-ся в 2-х уровнях:

1) качественный- осущ-ся сравнение деят-ти п/п с сопоставимыми по разным критериям показателями:

- широта рынка сбыта

- объем поставляемой прод-ии на экспорт

- репутация п/п и т.д.

2) кол-ый- проводится сравнительная динамика осн-ых пок-ей (прибыль, авансированный капитал)

Сущ-ет золотое правило эк-ки п/п:

Если темп прироста прибыли > темпа прироста реализации, темп прироста реализации > темпов прироста авансированного капитала, а он > 100%, то п/п работает эффективно.

Кол-ая оценка деят-ти п/п это расчет различных показателей харак-их эффективность исп-ия мат-ых, трудовых и фин-ых результатов. Осн-ыми показателями явл. фондоотдача, продолжительность операционного цикла, оборачиваемость авансированного капитала, выработка.

Для деловой оценки п/п рассчитывают след-ие коэффициенты:

Он харак-ет скорость оборота ср-в п/п т.е. показывает как быстро оборачивается кап-л. Его рост обозначает ускорение кругооборота ср-в или инфляционный рост цен.

Он харак-ет скорость оборота всех оборотных активов. Рост показателя дает положительную харак-у при условии, если растет оборачиваемость мат-а оборотных активов и отрицательную харак-у, если снижается оборачиваемость мат-ых активов.

Нормативное значение этого показателя от 4 до 8. Слишком высокая оборачиваемость может быть признаком недостатка свободных ср-в и сигналом о возможной не платежеспособности п/п.

Его снижение свидетельствует об ув-ии произ-ых запасов и не завершенного строительства или о снижении спроса на готовую прод-ию п/п.

Измеряется в оборотах, если кол-во оборотов растет, то это полож-ая харак-а п/п. Если коэф-т измеряется в днях, то:

Если коэф-т в днях растет значит отриц-ая харак-а деят-ти п/п. Коэф-т показывает сколько раз в году Дт-ая за должность превращается в ден-ые ср-а. Повышение значения показывает полож-ое влияние на ликвидность и платежеспособность п/п => деловая активность п/п улучшается.