46

КУРСОВАЯ РАБОТА

КУРС: “Налоги и налогообложение”

ТЕМА: «Система налоговых органов, их функции и задачи»

Фамилия и инициалы

слушателя:

Фамилия, инициалы

научного руководителя: _________________________

МОСКВА

1999г.

Для замечаний рецензента.

ПЛАН КУРСОВОЙ РАБОТЫ

			Стр.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………				4
Глава 1. Задачи и права налоговой службы России..………….…………...				5
	1.1. Права налоговой инспекции…….….…………………………………..			6
	1.2. Виды проверок……………….…….……………………………………			7
	1.3. Проверяемые документы...……………………………………………..			9
Глава 2. Органы налоговой полиции в России………………………………				10
	2.1. Структура управления налоговой полиции..………………………….			11
	2.2. Обязанности директора федеральной налоговой полиции…………..			13
	2.3. Полномочия государственной налоговой службы……………………			14
	2.4. Права органов налоговой полиции…..…………………...……………			15
Глава 3. Налоговый контроль и его организация …...……………………..				18
	3.1. Контроль за налогоплательщиками……...…………………………….			18
		государственный реестр налогоплательщиков…………………………		19
		постоянное место деятельности…………………………………………		19
		место налоговой регистрации……………………………………………		21
	3.2. Технология налоговых проверок………………………………………			22
		справка о налоговой проверке…………………………………………...		22
		акт о налоговой проверке………………………………………………...		23
		действия налоговых органов по результатам проверки………………..		24
Глава 4. Ответственность за нарушение налогового законодательства…				25
	4.1. Общие требования………………………………………………………			25
	4.2. Сокрытие факта открытия счета……………………………………….			28
	4.3. Отсутствие учета объектов налогообложения………………………..			29
Глава 5. Налоговые органы капиталистических стран……………………				33
	5.1. Налоговые органы США………..………………………………………			33
	5.2. Налоговые служба Японии……..………………………………………			36
	5.3. Налоговые органы ФРГ ……….……………………………………...			41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….				44
ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………………………...				45

ВВЕДЕНИЕ.

Налог - обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях, определяемых законодательством.

Налоговая система каждого государства имеет свои особен­ности, обусловленные характером ее развития, состоянием эко­номики, национальными традициями, общественной психоло­гией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой организационной основе, которая позволила бы ей функциони­ровать с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.

Налоговые поступления являются основным источником фор­мирования бюджета любого государства и составляют более половины его доходной части.

Пример налоговой системы описал древнегреческий историк Геродот: «...царь разделил страну на четырехугольные участки между всеми египтянами. Этим он создал для себя доходы, приказав уплачивать ежегодный налог. Если река Нил отры­вала кусок от какого-либо участка, царь посылал нескольких людей для осмотра и измерения, на сколько участок уменьшился, дабы владелец его платил соответственно установленный налог».

Аналогично и в наше время госналогслужба посылает своих инспекторов на предприятия для проверки их деятельности и правильности уплаты налогов. О том как это происходит, о задачах и функциях госналогслужбы и пойдет речь в настоящей курсовой работе.

Глава 1. Задачи и права налоговой службы России.

Государственная налоговая служба России - единая система контроля, за правильностью исчисления, полнотой и своевремен­ностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая система налоговой службы состоит из Главной налоговой инспекции, республиканских и тер­риториальных налоговых инспекций.

К налоговым органам Российской Федерации относятся ор­ганы Государственной налоговой службы, федеральные органы налоговой полиции и органы Государственного таможенного комитета. Для обеспечения уплаты налогов налоговые органы на­делены полномочиями контролирующего характера и мерами воздействия на нарушителей налогового законодательства.

Легче всего собирать налоги с заработной платы. Они вы­числяются и изымаются бухгалтерией предприятия в момент выплаты заработка. Здесь нет отсрочки и возможности укрытия от налогов. Аналогичное положение имеет место для социальных взносов, акцизов, налога на добавленную стоимость. Процедура их перечисления не требует государственного вмешательства и протекает автоматически.

Наибольшие трудности возникают при сборе налогов с при­были предприятий (предпринимателей). Во-первых, здесь име­ются различные способы искусственного занижения прибыли, а во-вторых - законодательство предоставляет целый набор льгот, отсрочек, скидок.

Большая неопределенность имеет место для налогов на лич­ные доходы индивидуальных предпринимателей, лиц свободных профессий, где экономику доходов и расходов трудно контро­лировать.

Проблемы объективной оценки имущества существуют при взимании налогов с этого вида капитала.

Государственная налоговая служба России - единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевремен­ностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая система налоговой службы состоит из главной, государственной налоговой инспекции, республиканских и тер­риториальных налоговых инспекций.

1.1. Права налоговой инспекции.

Налоговая инспекция имеет право:

• производить в министерствах и ведомствах, на предпри­ятиях и в организациях проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, полу­чать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

• контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью;

• получать от предприятий, учреждений, организаций, а так­же граждан с их согласия справки, документы и их копии, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика, необходимые для правильного налогообложе­ния;

• обследовать используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения про­изводственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений и граждан;

• требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий, а также граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и дру­гих обязательных платежах и контролировать их выпол­нение;

• приостанавливать операции предприятий и граждан по расчетным счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления налоговым ин­спекциям бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, дек­лараций и других необходимых документов;

• изымать у предприятий документы, свидетельствующие о сокрытии и занижении прибыли или иных объектов на­логообложения;

• применять к предприятиям и гражданам финансовые санк­ции;

• взыскивать в бюджет недоимки по налогам и другим обя­зательным платежам, а также суммы штрафов и применять иные санкции;

• возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке «права заниматься трудовой деятельностью»;

• предъявлять в суд и арбитраж иски;

• налагать административные штрафы на должностных лиц и руководителей.

Налоговые инспекции имеют право проводить проверки на всех предприятиях, в учреждениях и организациях независимо от их форм собственности, организационно-правовой формы подчиненности и т. п.

Проверкам подлежат как налогоплательщики, так и лица, несущие обязанность начислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги вместо них (фискальные агенты), а также банки и кредитные учреждения, несущие ответственность за кассовое исполнение бюджета (перечисление налогов по поручению на­логоплательщика), нотариусы, обязанные представлять инфор­мацию о ряде сделок, и др.

1.2. Виды проверок.

В зависимости от характера, выделяют документальные и фак­тические проверки.

Документальная проверка включает в себя: изучение денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, балансов, планов, смет, деклараций и других источников. Она может проводиться на основе документов предприятия или до­кументов, поступивших в налоговую инспекцию. Фактическая проверка предполагает использование методов контроля, не свя­занных с исследованием документов. Это может быть обследо­вание помещений, получение объяснения.

В зависимости от объема проверки различают на:

• полные; и

• частичные.

Первые связаны с проверкой и оценкой правильности уплаты всех видов налогов, а вторые - отдельных видов.

С учетом повторяемости проверка может быть:

• первичной;

• дополнительной;

• повторной.

По объему просматриваемых документов проверки разделяют на:

• сплошные; и

• выборочные.

Документальные проверки подразделяются на комплексные и тематические.

Комплексные – проводятся в плановом порядке (не реже одного раза в два года), а также при ликвидации предприятия или в случае его банкротства. В этом случае осуществляется полная проверка начисления и уплаты налогов и других обяза­тельных платежей за весь период деятельности предприятия с начала деятельности или со времени завершения предыдущей комплексной проверки.

Тематические – проводятся по заданиям вышестоящих налоговых ор­ганов на основании оперативной информации, предоставленной органами налоговой полиции или иными правоохранительными органами, в ходе встречных проверок. При этом исследуются отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности, по­рядок бухгалтерского учета отдельных операций и т. п., например учет валютных операций, результатов внешнеэкономической де­ятельности, порядок налогообложения средств, полученных безвозмездно от других предприятий.

Проведение проверки вне проверяемого субъекта, или не надлежащим образом оформлен­ного поручения, влечет признание недействительным решения, принятого по результатам такой проверки.

Результаты проверок должны быть оформлены документально. При этом - если в результате проверки нарушений налогового законодательства не установлено, составляется справка о резуль­татах проверки. В случае обнаружения нарушений, влекущих наложение санкций, составляется акт проверки, не являющийся доказательством, на основании которого определяются наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.