4_Economics_13-11-09 (Лекции по экономике для МАМИ)

Экономика. Лекция. 13-11-09

Налоговая политика и организация финансирования

«Налоговая политика - составная часть экономической политики государства, Которая базируется на совокупности » юридических законных законный актов, устанавливающие виды налогов, порядок их взимания и ругелирования. Налоги появились с возникновением государства, которому понадобились средства на содержание гос аппарата, объектов культуры и тд. Налоги – обязателоьные платежи которые сдужат основным источником бюджетных средства и местных органов упралвения. Сущность налогов проявляется в изхъятии части ВВП, то есть совокупная стоимость в рыночных ценах конечной продукции или услуг, произведенные или оказанные в стране в виде обязательного взноса. В хоз механизме налоги вып регулирующую стимулирпующую распределительную и фискальную функции..

Налоги мб прямыми, косвенными, специальными. в зависимости от уровня: федеральные, республиекансике, местные, налоги промышленных предприятий.

П оспособы взимания: кадастровые, изъятие налога для получения дохожа – до и после него.

Тырып рырыры используемая правительством налоговая политика – фигня. Финансы пром предприятий отражают систему финансово-экон отношений и вып след функции. Обеспечение денежными ресурсами, распределение денежных доходов, контроль основой финн деятельности пром предп влияется финансовый план. Посредством финн механизма пром предприятия осущ управление финансовыми отношениями и денежными средствами. Кредит и собственные средства являются источниками финансирования основн произв фондов и оборотных средств. Кредитование пром предпр мб краткосрочным и долгострочным. Налоги за пользолвание банковским кредитом выплачивается из прибыли по установленным ставкам. Финансовый контроль за деятельностью предприятия со стороны банка осущ на основе использования плановых стоимостных показателей. Финансовым положением пром предпр в первую очередь определяет региональный финансовый капитал.

Налоговая система

Налоговая система РФ у словиях становления рыночной экономики предусматривает прямые, косвенные и специальные налоги. Пярмые налоги позразд на налог на доходы и налог на прибыл предприятия, налог на собственной и лесной налог.

К косвенным налогам относ НДС, акцизы, таможенные пошлины.

Специальные налоги – платежи на гос и соц страхование физ и юр лиц, государственная пошлина и местные сборы, налог для формирования бюджетного фонда финансовой поддержки приоритетных областей.

Налоги бывают федеральными – акцизы, НДС, налог на операции с ценными бумагами, таможенные сборы, налого за пользование природными ресурсами.

Республиканские – акцизы, налог на прибыль, НДС, на пользование при рес, специльный налог, транспортный.

Местные – налог на прибыль, НДС

Пром предприятия – налог на прибыль, НДС, акцизы, бюдж фонд.

Функции налогов

В хох механизме налоги выполняют следующие функции – резулирующую стимулирующую, распред и фиск

Регулирующая направлена на упорядочение рыночных отношений и проявляется в сфере экономики в форме денежно-финансового, денежно-кредитного ценного м-ма.

Стимулирующая ф-я – рел-ся через систему льгот, напр на внедрение достижений НТП и т д. оказывает влияние на деловую активность товаропроизводителей

Распределительнач – обесп перераспределение налогов для социального вырасвнивание уровня жизни людей.

Фискальная – ихъятие части доходов для формирования бюджета финансовых ресурсов гоударства и создает условия для функционирования гоударства.

Налоги пром предпр – налог на прибыдль, НДС, налог на имущество, акцизы, специальный налог – первоочередные отчисления в бюджет.

Налог на прибыль устанавливается в % - ставка налога от балансовой прибыли и служит источником перераспр нац дохода. Базой для опр суммы отчислений – облагаемая налогом прибыль, к-я отражает балансовую и валовую прибыль, уменьшенную на льготы, уст для предпр. Льготы не могут превышать 50% расчетной суммы налоговых отчислений в бюджет. Плательщиками налога на приьбыль явл предприятия и их субъекты, имеющие баланс и расч счет. Налог на прибыль устанавливается исходя из ставки налога на прибыль (24%) и распределяется между федеральным бюджетом РФ.

НДС – более приемлем для условий рыночных отношений – расч на основе получ дохода. Подлежит взносу в бюждет – разница между полученным доходом и суммы налога – исздержек. НДС явл косвенным налогом – надбавка к цене изделий работы услуг. Оплачивается конечным потребителем. Установленная ставка НДС применяется в облагаемому обороту. Для определения абс величины НДС, получен от реализации надо искл налог поставщикам.

БЕСИТ ДУРА

В себестоимость реализованной продукции, к-я была исп ставки НДС 0,2

НДСабс = (РП – МЗ)*НДС

МЗ – материальные затраты

РП – реализ продукция

Акцизные налоги – косвенные, которые рпименяются для товаров массового потребления и услуг чатсных предпринимателей и организаций. Включаются в цену товара и оплачиваются покупателем. Абсолютная величина акцизного налога устанавливается в % к свободной отпускной цене товара. По способу взимания акцизные налоги подразд: индивидуальные и универстальные. Индивидуальные налоги взимаются со стоимости валовой продукции предприятия, а универстальные – со стоимости единицы товара. Во времени оплаты – н одноразовые и многоразоыею Одноразовые выплачиваются единожды, многоразовые – на кажжой стадии произв цикла.

<дальше не успел>Объектом вложения налогов на имущество – имущество. Предст собой совокупность основных и оборотных средств и финансовых активов. Цель налогоа – обеспечении бюджета и стимулирование предприятий к сокращению сверхнормативных запсмов произвосдвтеннх фондов. По методу установления налогоблажения может быть прямым и косвенным. Прямые: реальные, налог на землю и налог на промысел.

<дальше не успел>Личные налоги – подоходный налог, налог на имущество, на денежный капистао

Косвенные – НДС, акцизы, таможенные сборы, пошлины, налоги на операции с ценными бумагами.

В зависимости от характера ставок различюат пропорциональны,е прогрессивные и регрессивные налоги. По мере увеличения дохода прогрессивный налог возрастает, регрессивнй налоборротю. Прямые налоги используются на содержание гос аппарата, обороноспособность страны, концерты

Действующая система льгот по НДС

Закон предусматривается перечень товаров, услуг, работ не облагаемых налогом на НДС – это

1. продукция, полуфабрикаты, работы, услуги, реализуемые по внутрезаводстк4ому обороты

2. продадаж, обмен, преедача приобретенных с учетом НДС для непроизводственных целей, за ислкючением их реализации по ценам больше цены приобретения.

3. НИОКР, выполняемые за счет бюджета или различных фондов.

4. Акцизами не облагаются товары, экспортируемые заграницу, кроме стран СНГ

5. Не облагаются налогом на имущество вновь созданные пром пред в теч 1 года, за искл созданные на базе ликвидированных предпр.

6. осно произв фонды полученные в аренду без права последующего выкупа

Недостатки действующей налоговой политики

Правительство РФ тупое. Налги – нифига не отвечают требованиям экономики

1. экономически не обоснованные ставки, которые не способствуют инвестициям, способствуют оттоку капитала, усиливают проблему двойного налогообложения

2. система льгот охватывает очень узкий круг вопросов и не позв использовать кап вложения на ускоренное обновление активной части ОПФ. Проведение пмероприятий по внедрению ресурсосбережений и безотодной технологии

3. существенные недостатки налоговой политики серьезно влияют на сокращение поступлений в бюджет – различные условия налогооблажения для суъебктов. Ставка налога на прибыль завышена. Снижение налога на прибыль путем подмена вида деятельности. Неопределенное увеличение налоговых ставок сверх экономически обоснованного уровняю Использование кольцевых сделок, чтобы отмыть деньги

Методы совершенствования налоговой системы

Необходимость соверш налоговой системы РФ вызвано с тем, что постоянно сокращается стоимость валового продукта, резко падает уровень зарплаты, растет дефицит капитальных вложений, остается низкая собираемость налогов – все это является косяками в бюджете – превышением расходной части на доходной.

НАДО изменить налоговую политику для уменьшения налоговых ставок, сократить количество косвенных налогов и прересмотреть налоги. Для инвестиций ввести инвестиционный налоговый кредит, суть которого является снижение налоговых…

Разработать и внедрить метод формирования налоговых ставок и льгот, что обеспечит гибкость.

Провести оценку платежеспособности и создание товарных рынков на основе спроса и предложения с учетом рыночных цен.

Установить экономически оправданные темпы роста проиховдсвта для повышения конкурентоспособности

Отказаться от экономического воздействия на налогоплательщиков в зависимости от формы их собственности.

Финансы пром предпр предст собой системы финн экон отно кот возн в проц кругооб опф и об средства в сфере производства и обращения формирование и исп денежных доходов и фондов ден рес. Финн операции отраж прибыль или убытки пром предприятия, возн в рез-те реал произв продукции, то есть работ и услуг осн фондов сверх нормативных запасов об ср. Доходы от нереал деят, уменьшенные на сумму затра по данным операциям. Финансы как экон кат широко исп в произ и обесп условия для нормального функцион рын экон. С помощью финн м-ма осущ упр пром предпр в 2 напра

1. – упр-е ыинансами – отр взаим. Реализация обеспечении запасами осуществеление продажи продукции собств произв

2. управление денежными мсредствами предусма упралвение опф и оборостными средлствами, а ткаже разл фонадами ,кот расп пром пр – аморти, вал, инвестиц, ревезвные фонды. Экономическое обоснование финн м-ма проводится на основе таких экон пок-й как выручка, разл виды прибыли, аморт, финн источники – оборотные фонды, фонды обращения, кредиты и тд

финансово-пром предпр вы-т ф-и: обеспечение денежными рес распр денеж доходов, контроль стимулирования

финн план предприятия

документ является основной финансовой деят предприятия в котором отражается дв денежной форме баланс доходов и расходов, а также финн рез его хоз деят. Вкл след разделы:

1. доходы. Отражены доходы сост денежне накопления предприятия – явл рез-м внутр перераспр средств, поступ средств от внеш ист

2. расходы и отчисление средств. Затраты на расш произв и соверш его технологии, культурно-бытовое обсл раб рпедпр

3. кредитные взаим-я – взаим-я в банками и бюджетами

В процессе вып-я финн плана ООН может пукдшрупкдшрупкдшрупкдшрпук

.при его состалвении величина собтв оборотных средств обеспеч в основном за счет внутреннепроизв источников – прибыли, пассивов, кредит, целевоке финансирование.

Для финансирования ОПФ мб исп кредит и собственные средства. Собственным ист-ком финн-я кап вложений на создание и обновление ОПФ – фонд развития произвосдвта. За счет сосбвтенных средства – прибыли и аморти отч финн-ся техническое перевооружение, создание новых раб мест.

Кредитование пром предпр мб краткосрочным (до года) и долгосрочным (2-5 лте). Краткосрочный кредит предоставл для обесп материалов, зарплаты и временное восполнение недостатка собства об СРЮ Долгосрочный мб получен на внедрение техники автоматизации произв проц.

Уплата налогов за пользование банковским налогом осукщ из прибыли предприятия по уст дифф ставкам – за кратскосрочный кредит. Бла-бла-бла

Кредит погашается за счет прибыли и аморти отч в сроки, установленные обязательствами со своевременной платой процетнов. Впуск ценных бумаг побилизует средства.

Финансовый контроль за хоз деят-ю предприятия ос тсороны банка осущ с исп плановых стоимостных показателей.

Эффективност ьпром производства

Процесс пром произв основывается на взаимодействии 3 элв-:

ОПФ

Об средств

При использовании средства произвосдвта обеспевчивается выпуск пром продукции. Эффективность пром произв-ва осущ путем сопоставления эффекта к застрата живого и осуцкдукфп труда. Ээфект и конечный рез-т хоз деят-ти зар разл стоим и нат показ.

Все затраты связанные с дост эффекта разд на текущие *оплата живого труда, сырья, аморт отч, затраты на подд ОПФ в работосп сост-и) и единовременные – расходы, авансируемые для расширенного воспроизводства ОПФ, совершенствования их стр-ры.

Уровень эффективности произ-ва оценивается с помощью системы общих – приблыи, рентабельности производства и чатсных показателей – фондоемкость и всякиая фигня.

Произв труда – отнош выработки продукции последующего года к выработке предыдущего. Рост производ труда ьудет набл при отношении больш1

Материалоемкость продукции – стоимость мат затрат орп путем отнесения беестоимости к стоимости валовой или товарно продукции.

Фондоемкость отражает стоимость ОПФ приход на 1 рубль стоиости валовой продукции.