лекции по финкреду (Лекции), страница 3

►

Кейнс объяснил необходимость государственного вмешательства в кризисных ситуациях и при чрезвычайных обстоятельствах следующим образом: чтобы не изменилась сумма совокупного спроса государство должно регулировать государственные расходы.

Хайек был противником государственного регулирования: объяснил свое мнение субъектив­ностью подхода и медлительностью процесса. Во всех странах используется государственное вмешательство.

Инструменты регулирования: > Бюджетное (бюджетная политика) ^ Налоговое (налог, политика) ^ Денежно-кредитное (Д.-кредит, политика)

Органы управления финансами в РФ:

На законодательном уровне:

• Федеральное собрание

• Президент

• Правительство

На исполнительном уровне:

• Министерство финансов и его региональные представительства

• Главное управление федерального казначейства

• Управление по надзору в сфере страховой деятельности

• Государственный таможенный комитет (ГТК)

• Министерство по налоговому сбору (МНС)

На контрольном уровне:

• Счётная палата

• Центробанк

• Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР)

Основные направления регулирования: Законодательное управление - Президент и Правительство. Исполнительный орган - Минфин и его службы:

1. Фед. казначейство (фед. служба) - Минфин

2. Фед. службы страх, надзора - Минфин

3. Фед. таможенная служба (министерство экон. развития и торговли) Внебюджетные фонды - Правление и исполнительная дирекция Поступление налогов - Фед. налоговые службы (Минфин) Управление налоговыми преступлениями - подразделения МВД

Фед. служба по Ф. рынкам и тарифам

Контроль за Ф. - Фед. служба финансово-бюджетного надзора (Минфин) Фед. служба по Ф. мониторингу - Минфин и Счетная палата Управление имуществом - агентство по управлению Фед. имуществом.

3. Государственные Финансы (ГФ)

3.1 Сущность и структура ГФ:

Задача ГФ - обеспечение гос-ва Д. средствами для решения эконом., полит, и соц. задач.

ГФ - Д. отношения в процессе распределения и перераспределения стоимости общ. продукта и части нац. богатства в связи с формированием Ф. рес-ов у гос-ва и его предприятий, а так­же использованием их на развитие пр-ва и т.д.

Субъекты:

• Гос-во

• Учреждения и предприятия

• Население

Структура ГФ:

1. Г. бюджет

2. Г. кредит

3. внебюджетные фонды Гос. бюджет

Представляет собой форму образования и использования централизованного Д. фонда для обеспечения деят-ти Г.

1. Фед. бюджет (решает задачи в границах Федерации:

Ф. целевые программы; различные отрасли народного хоз-ва; правопорядок; межд. деят-ть)

1. Региональный бюджет (решает задачи регионов, республик:

Ф. образования; организации здравоохранения; охрана внутр. безопасности правопо­рядка, окружающей среды)

1. Местный бюджет (решает задачи местного хоз-ва:

создание инфраструктуры территории; подготовка трудовых кадров; решение задач коммунально-бытового хар-ра)

Гос. кредит

Г. является заемщиком временно свободных Д. ср-в физических и юридических лиц. Внебюджетные фонды

Решают социальные и экономические вопросы.

3.2 Государственные доходы и расходы

Г. доходы - 1) Д. отношения по мобилизации Ф. рес-ов гос-ва

2) Д. ср-ва, мобилизованные в распоряжение Г. для выполнения его функций

Источники доходов:

• внутренние (НД своей страны, часть нац. богатства)

• внешние (НД других стран)

Гос-во имеет разные статьи доходов. Совокупность доходов разных видов образует систему Г. доходов, решающих задачи:

1. стимулирование роста пр-ва

2. ускорение темпов НТП

3. удовлетворение соц. и других потребностей общества

Методы мобилизации доходов:

1. Взимание налогов (Д. ср-ва, отчисляемые из прибыли; доходов предприятий, населения в бюджет по определенным налоговым ставкам. Занимают ведущее место в системе Г. дохо­дов, являются главным элементом перераспределения; с их помощью формируются разные уровни ГФ)

2. Использование гос. займов и кредитов (для покрытия бюджетного дефицита, либо крупных капиталовложений)

3. Использование эмиссии (выпуск бумажных Д. знаков в обращение с целью покрытия товарооборота наличными ср-вами, платежа)

4. Прочее (неналоговые, некредитные: ср-ва от эксплуатации Г. соб-ти и проведения Г. операций; дивиденды от акций, находящихся в соб-ти; сдача в аренду Г. имущества, ср-ва от его продажи, доходы гос. предприятий)

Г. расходы - 1) Д. отношения, связанные с использованием Ф. рес-ов гос-ва на различные его потребности. 2) Ф. рес-сы, используемые гос-ом для выполнения его функций.

Формы расходов совершенствуются. Хар-р расходов и их структура непосредственно связа­ны с выполнением гос-ом функциями и экон. возможностями:

1. экономические

2. социальные

3. управленческие

4. оборонные

5. другие

Расходы всех видов образуют систему гос. расходов.

Основные принципы расходования ср-в:

• Целевая направленность ср-в (устанавливаются гос-ом)

• Безвозвратность расходования ср-в (исключение - Г. кредит)

• Соблюдение режима экономии (должна быть разработана система мер и форм опти­мизации затрат, которые ориентируются на рациональное использование затрат)

Формы осуществления Г. расходов:

• Самофинансирование (используется для покрытия расходов Г. предприятиями путем использования собственных ср-в)

• Бюджетное финансирование (применяется для обеспечения затрат, имеющих общего­сударственное значение)

• Кредитное обеспечение (применяется и Г. предприятиями и Г. структурами разных уровней управления и осуществляется в основном путем заимствования Ф. рес-ов)

Система Г. доходов связана с системой Г. расходов и эта связь общеколичественная без закрепления отдельных конкретных расходов за конкретными доходами. Исключение - це­левые фонды. Это позволяет маневрировать ср-вами и осуществлять перераспределение.

4. Налоги

4.1 Сущность и функции налогов

Налог - обязательный и индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организации и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве соб-ти, хоз. ведения или опер, управ­ления Д. ср-в в целях Ф. обеспечения деят-ти Г. или муниц. образований.

Функции налогов:

1. Фискальная - основная функция налогов (Н.), характерная для всех гос-в, благодаря чему гос-ва формируют бюджетный фонд (перераспределение Д. ср-в).

2. Экономическая (регулирующая и стимулирующая) - дает возможность влиять на вос­производство, стимулировать или сдерживать его развитие, расширять или снижать платеже­способность населения.

Н. через механизм спроса, рынка влияют на производственные процессы. От Н. зависит со­отношение между ценой и издержками. Н. являются инструментом перераспределения. Н. отражают отношения в обществе и решают экономические задачи, являются экономической и финансовой категорией.

1. Виды налогов, элементы налогов, способы взимания налогов Виды налогов:

   1. Прямые (на доход, на прибыль, на имущество; отношения между Г. и налогоплатель­щиком возникают напрямую)

   2. Косвенные (являются надбавкой к цене товара или услуги и оплачиваются потребите­лем; отношения между Г. и налогоплательщиком возникают через объект обложения: акциз, НДС)

Каждый налог хар-ют налогоплательщики и ряд элементов (ст. 17 НК). Налогоплательщик - ФЛ или ЮЛ, на которое возложена обязанность платить налог.

Элементы налогов:

1. Объект налогообложения - предмет, подлежащий налогообложению (доход, при­быль, ...)

2. Налоговая база - стоимостная физическая хар-ка объекта, предмет анализа и прогноза налоговых поступлений.

3. Налоговый период - срок, в течение которого формируется Н. база и окончательно оп­ределяется размер Н. обязательств.

4. Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения (единица обложения - еди­ница измерения объекта).

5. Порядок начисления налога.

6. Порядок и сроки уплаты налога.

Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и эл-ты налогооб­ложения.

Классификация налогов в соответствии с НК:

• федеральные - налоги, установленные НК и обязательные к уплате на всей территории РФ

• региональные - налоги, установленные НК и законами субъектов РФ и обязательные к уплате в соответствующих субъектах РФ

• местные - налоги, установленные НК и НПА органов муниц. образований

Способы взимания налогов:

1. Кадастровый (земля, скот,...)

2. У источника или до получения дохода

(подоходный Н. с ФЛ взимается до получения з/п в бухгалтерии этого предприятия)

1. По декларации (после получения дохода)

В зависимости от построения налога различают ставки: о Твердые (устанавливаются на ед. обложения)

о Долевые (устанавливаются в долях объекта обложения; если доли сотые, то ставки про­центные):

1. Пропорциональные (величина не зависит от величины Н. базы)

2. Прогрессивные (увеличивается с | Н. базы)

3. Регрессивные (ставка [ при | Н. базы)

1. Налоговая система

- совокупность разных видов Н. сборов с опред. принципами построения, методами исчис­ления и порядком уплаты.

Налоги России:

• Федеральные налоги и сборы

(НДС; акцизы; налог на доходы ФЛ; Единый социальный налог (ЕСН); налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; водный налог; сборы за пользование объектами живот­ного мира и водными биологическими рес-ами; гос. пошлины).

• Региональные налоги

(налог на имущество организаций; игорный бизнес; транспортный налог)

• Местные налоги

(земельный налог; налог на имущество ФЛ)

Специальные режимы налогообложения:

1. ЕСН

2. Упрощенная система налогообложения.

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный видов деятельности.

4. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе

4.4 Принципы налогообложения:

1. разумное сочетание прямых и косвенных налогов, их видов

2. универсальность налогообложения (одинаковый подход)

3. научная обоснованность состава налогов и величины ставок

4. дифференцированность налогов

5. однократность обложения

6. относительная стабильность Н. ставок

7. 1. А. Лаффер

   использование льгот и четкое разделение налоговых поступлений по уравнениям бюд­жета

4.5 Основные подходы к налогообложению:

Дон Фуллертон

1. Зеленые налоги

2. В период кризиса лучше иметь много мелких Н. ставок, чем мало, но очень больших. При этом нужно иметь широкую Н. базу.

3. Представители монетарного направления считают, что регулятором экономики является изменение денежной массы, а не налоги.

4. доход для отдельных продукции.

   Представители кейнсианского направления считают, что в период кризиса лучше не | на­логи, чтобы стимулировать пр-во, а потом чтобы расплатиться с долгами.

4.6 Классификация основных налогов в РФ

	Налогоплатель­щики	Объект налогообложе­ния	H. база	H. пе­риод	Отчетный период	Льготы	Ставки
Налог на прибыль организа­ций	Росс, организации и иностранные орга­низации, осущ., деят-ть в РФ через представительство.	Полученная налогопла­тельщиком прибыль.	Денежное выражение прибыли	Кален­дарный год	Квартал, полугодие, 9 месяцев, год		1992-1993гг. - 32%, 45% с 1994г. - до 35% (13%+22%) с 1999г. - 30%, до 35% (11%+19%+5%) с 2002г. - 24% (7,5%+14,5+2%) с 2003г. - 24% (6%+16%+2%) с 2004г. - 24% (5%+17%+2%) с 2005г. - 24% (6,5%+17,5%)
Налог на имущество организа­ций	Росс, организации и иностранные орга­низации, осущ., деят-ть в РФ через представительство.	Движимое и недвижи­мое имущество, т.е. ОС (не признаются объек­тами земельные участки и иные объекты природ­ного пользования; иму­щество Фед. органов, для нужд обороны, для обеспечения безопасно­сти и правопорядка)	Ср. годовая ст-ть движимого и не­движимого имущества. Определяет­ся налогоплательщиком самостоя­тельно. Определяется как частное отделение суммы, полученной в рез- те сложения величин остаточной ст- ти имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода и на 1-ое число следующего за налоговым периодом месяца и деленное на чис­ло месяцев в отчетном периоде +1	Кален­дарный год	Квартал, полугодие, 9 месяцев	Освобождаются от уплаты на­лога объекты и памятники: фармацевтические, уголовно- исправительные, религиозные орг-ии; общественные органи­зации инвалидов, если инвали­дов не менее 80%, уставный капитал которых состоит из вкладов вышеназванной орга­низации, если работающие ин­валиды составляют не менее 50%, а их з/п не менее 2э%: объекты соц.-культурной сфе­ры. физ-ры. спорта: научные орг-ии. академии наук...	2,2%
Земель­ный налог	Организации и ФЛ, обладающие зе­мельными участка­ми на пра венности, постоян­ного или чесоточ­ного П1 или на пр дуемого веления.	Земельные участки в пределах муниципаль­ных образований.	Кадастровая ст-ть земельных участ­ков (определяется самостоятельно налогоплательщиком). НБ 1 на сумму в 10 тыс. руб.: 1) для героев СССР и РФ и полных кавале­ров Ордена Славы. Для инвалидов, имеющих 3 сте­пень, ограничивающую способности к труду, и для 1-ой и 2-ой групп инвалидов детства. Для ветеранов и инвалидов ВОВ для ФЛ, имеющих право на полу­чение соц. помощи, поддержки.	Кален­дарный год	Квартал, полугодие, 9 месяцев	Освооождаются организации уголовно-исправительнои сис­темы: автодороги: религиозные организации: те же инвалиды, что и в имуществе: организа­ции. занимающиеся народными промыслами.	Н. ставки принимаются НПА и не могут превышать: 0,3% для земель с/х назначения, а также для жилищного фонда и ин­фраструктуры. 1,5%) процента д п>- ных участков. Допускается дифференциация ста­вок.

©Rudakoff 18

	Налогоплатель­щики	Объект налогообложе­ния	H. база	H. период	Отчетный период	Льготы	Ставки
Налог на доходы ФЛ	ФЛ	доход ФЛ	Учитываются все дохо­ды налогоплательщика Определяется отдельно по каждому виду доходов	Календарный год	Квартал, полугодие, 9 месяцев	На 1-го ребенка - 400 руб. с дохода до 20 тыс. руб. На 1-го иждивенца - 600 руб. с дохо­да до 40 тыс. руб. Г. пособия; возмещение вреда; ма­тер. помощь.	13% 35%) - выигрыши, призы; страхо­вые выплаты по договорам добро­вольного страхования 30%) - для нерезидентов РФ
Акцизы	Организации, ИП	реализация на терри­тории РФ лицами произ­веденных ими подакциз­ных товаров получение на терри­тории РФ нефтепродук­тов налогоплательщика­ми, имеющими свиде­тельство	Объем или ст-ть реализо­ванных подакцизных то­варов	Календарный год	Квартал, полугодие, 9 месяцев	Освобождение от налогообложения производится только при вывозе подакцизных товаров за пределы РФ в таможенном режиме экспорта.	твердые (бензин, алкоголь, авто­мобили, табак) процентные, комбинированные
НДС	Организации, ИП	реализация товаров на территории РФ выполнение строи- тельно-монтажных работ для собственного по­требления ввоз товаров на тамо­женную территорию РФ	Выручка, включая акцизы	Календарный месяц, квар­тал (если выручка без налога не более 2 млн. руб.)	Квартал, полугодие, 9 месяцев	Не облагаются налогом: Передача ОС и нематериальных активов (НМА) некоммерческих организаций для осущ. уставной деят-ти. Передача ОС и НМА некоммерче­ским организациям. Передача имущества, носящего инвестиционный хар-р Передача жилых помещений ФЛ и ЮЛ Конфискация, наследование	С 2005г. - 18%; 10%; 0% 10%) - на товары первой необходи­мости: детские товары; книги; пе­риодические издания; кроме рекла­мы и эротики 0% - в таможенном режиме
Налог на добычу полезных ископае­мых	Организации, ИП	ПИ, добытые на тер­ритории РФ ПИ, извлеченные из отходов добывающего пр-ва ПИ, добытые за пре­делами РФ, находящих­ся под юрисдикцией РФ	Опред пла- тельпц ель- но В ( цого ДОбыТОГО 1 1К1	Календарный месяц	Квартал, полугодие, 9 месяцев		3,8%) - калийные соли 6% - горное неметаллургическое сырье; концентраты и др. полупро­дукты, содержащие золото 7,5%) - минеральные воды 16,5%) - углеводородное сырье 17,5%) - газовый конденсат 147 руб. за 1000 м газа
ECH	Организации, ИП, ФЛ	выплаты и иные воз­награждения ФЛ доходы от П. или иной проф. деят-ти	Сумма выплат и иных вознаграждений, начис­ленных налогоплательщи­ками за Н. период в поль­зу ФЛ	Календарный год	Квартал, полугодие, 9 месяцев	Г. пособия; пособия по уходу за больным ребенком, пособие по без­работице, беременности и родам Организации любых ОПФ (сумма выплат не превышает 100 тыс. руб. на каждое ФЛ, являющегося инвали­дом 1,2 и 3 групп)	до 280 тыс. руб. - 14% от 280.001 до 600 тыс. руб. - 39.200 руб. + 5,6%) от суммы, пре­вышающей 280 тыс. руб. свыше 600 тыс. руб. - 57.120 руб. + 2% от суммы, превышающей 600 тыс. руб.

© Rudakoff

	Налогоплатель­щики	Объект налогообложе­ния	Н. база	Н. период	Отчетный пе­риод	Льготы	Ставки
Транс­портный налог	Лица, на которые зарегистрированы транспортные ср-ва	Автомобили, мотоцик­лы, самолеты, корабли, автобусы и т.д.	Определяется лошади­ными силами (л.с.)	Календарный год	Отношение числа полных месяцев в году к числу полных месяцев в Н. периоде	моторные лодки (с двигате­лем, мощностью не выше 5 л.с.) легковые авто для инвали­дов самолеты, вертолеты сан. мед. службы	до 100 л.с.-5% 100-150 л.с.-7% 200 л.с. - 10%
Налог на имущество ФЛ	Граждане РФ, ино­странные граждане и лица без граждан­ства, имеющие на территории РФ соб­ственность, обла­гаемую налогом	Жилые дома, дачи, квар­тиры	Суммарная инвентари­зационная ст-ть объекта	Календарный год	По составлению на 1-ое января каждого года. Начисляется в местный бюд­жет по месту жительства, регистрации	Герои СССР и РФ, участники и инвалиды ВОВ,...	< 300 т.р.-0,1% 300-500 т.р. - 0,1-0,3% >500 т.р. - 0,3-2%
Государ­ственная пошлина	ФЛиЮЛ	Услуги, оказываемые Г. органами	ка или 1! занисимости от размера иска	Единовременно в момент со­вершения сдел­ки			простые (100р.-ФЛ; 2000р.-ЮЛ) пропорциональные
Налог на игорный бизнес	Организации и ИП	Игровой стол, автомат, касса тотализатора	ъ- ектов налогообложения	Календарный месяц			25-125 т.р. на 1 игровой стол 1,5-7,5 т.р. за игровой автомат
Уппотен-	Организации и ИП	доходы доходы, уменьшенные на величину расходов	Денежное вьгоажение	Календарный год	Квартал, полу­годие, 9 месяцев		доходы - 6% доходы, уменьшенные на величи­ну расходов - 15%
н	Организации и ИП	Вмененный доход нало­гоплательщика	Величина вмененного дохода	Квартал			15%

20

© Rudakoff