185059 (744904), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

19 февраля 1999 г. Расширенном заседании Коллегии МНС России был рассмотрен вопрос об итогах поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации за 1998 г. И задачах налоговой службы по обеспечению полноты и своевременных поступлений в 1999 г.

В прошлом году работа налоговых органов по мобилизации поступлений в бюджетную систему страны проходила в сложных экономических условиях, характеризующихся продолжительным спадом производства, сокращением инвестиций, деградацией социальной сферы. Положение резко усугубил августовский финансовый кризис. Его последствиями было почти двухразовое сокращение в сентябре поступления “живых” денег в федеральный бюджет.

За 1998 г. В бюджетную систему страны поступило 526 млрд. руб., в том числе в федеральный бюджет - 194 млрд. руб. С учетом платежей в бюджетные и внебюджетные фонды объем поступлений составил 599 млрд. руб.

Из общего объема поступлений налоговых платежей в бюджетную систему в 1998 г. Было перечислено только 37%, в то время как в1997 г. - 43%.

Задание установленное Госналогслужбе России по сбору налогов в федеральный бюджет на 1998 г. в размере 154,1 млрд. руб., выполнено на 116,7% (за 1997 г. - на 91%), в том числе “живыми” деньгами - на 89,7% (за 1997 г. - на 53%). При этом помесячные результаты в течение года значительно отличались друг от друга.

Уровень поступления налогов и сборов в бюджетную систему страны к валовому внутреннему продукту (ВВП) в 1998 г. составил 19,6% и в федеральный бюджет - 7,2%.

Следует подчеркнуть, что размер совокупной задолженности налогоплательщиков в бюджетную систему страны на 1 января 1999 г. составил 506 млрд. руб., при этом на долги по налоговым платежам приходится 267,7 млрд. руб. (около 53%) и на долги по штрафам санкциям - 238,5 млрд. руб. (свыше 47%). К тому же рост недоимки в федеральный и территориальные бюджеты в течении года наблюдался из месяца в месяц, что ясно видно из Приложения 6

Результаты анализа свидетельствуют, что удельный вес задолженности по налоговым платежам в федеральный бюджет в общем объеме задолженности в бюджетную систему составил на 1 января 1999 г. 62%, в то время как доля поступлений в федеральный бюджет - 3,7%.

Погашение задолженности является одним из основных резервов роста налоговых поступлений. За 1998 г. в федеральный бюджет России в погашение задолженности поступило 73,8 млрд. руб., что увеличило налоговые поступления в федеральный бюджет на 38% (в 1997 г. - на 26%).

Чрезвычайно важной остается проблема сбора акцизов на алкогольную продукцию. В IY квартале удалось преодолеть тенденцию падения легального производства алкогольной продукции, что не могло отразиться на поступлении акцизов в бюджет. Был усилен контроль за предприятиями, осуществляющими эту деятельность. В результате в IY квартале 1998г. доходы консолидированного бюджета увеличились по сравнению со средними показателями предыдущих трех кварталов на 61%, а в федеральный бюджет - на 68%.

Пристальное внимание, как и прежде, уделяется контролю за полнотой и своевременностью уплаты налогов. В прошедшем году налоговые органы проверили 724 тыс. Налогоплательщиков - юридических лиц. Посредством выездных и камеральных проверок налогоплательщиков за различные нарушения налогового законодательства дополнительно начислено платежей в бюджетную систему (с учетом финансовых санкций) на сумму 243 млрд. руб., что составляет 40,5% к поступлениям в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Эффективность одной выездной проверки в 1998 г. по сравнению с 1997 г. увеличилась в 1,5 раза (152 тыс. Руб. Против 104 тыс. руб.

В минувшем году начата и в настоящее время продолжается работа по приоритетным направлениям налоговой политики, основными из которых являются:

• изменение размера и соотношения существующего налогового бремени, с переносом последнего с производителя в сферу потребления, и упрощение налоговой системы;

• снижение налогового бремени для товаропроизводителей и создание предпосылок для реального увеличения ВВП;

• повышение собираемости налогов;

• усиление контроля за поступлением налогов и ужесточение налогового администрирования.

Далее нам хотелось бы привести конкретные меры, которые намеревается принять Государственная налоговая служба РФ в ближайшем будущем.

3.6. Реформирование налоговой системы ³⁷

В системе стабилизационных мер Правительства Российской Федерации по выходу экономического кризиса ведущее место отводится Государственной налоговой службе Российской Федерации, с помощью которой обеспечивается основная масса налоговых поступлений в бюджет. Кроме того, существующее сегодня налоговое бремя “душит” предприятия, налоговая нагрузка на реальный сектор экономики слишком велика. Без ее снижения и перераспределения невозможно рассчитывать на подъем отечественного производства и стабилизацию социально-экономического положения.

Экономический кризис, переживаемый страной, при всем его негативном влиянии на российскую экономику может принести ей и определенную пользу. Именно в этот период можно принять решительные меры по реформированию системы налогообложения. В течении длительного времени многие предложения по изменению налоговой системы сталкивались на непонимание и не принимались под влиянием аргументов о возможном сокращении доходной базы бюджета. Сегодня, в условиях кризиса, такой аргумент уже не срабатывает.

Учитывая это, специалисты Госнагслужбы России разработали целостную систему мер по совершенствованию налоговой политики. Она направлена:

• на снижение налоговой нагрузки на отечественных товаропроизводителей и ее перераспределение с реального сектора экономики в сферу потребления;

• на упрощение налоговой системы;

• на повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет.

Причем перераспределение налогового бремени из сферы производства в сферу потребления нельзя понимать как увеличение общей суммы налогов, сборов и обязательных платежей, взимаемых с физических лиц. Дело в том, что в конечной цене товаров, работ и услуг, реализуемых населению, сосредоточены все налоги, сборы и платежи, уплаченные в сфере производства и реализации продукции. Госналогслужба России предлагает, не увеличивая общей суммы налогов в цене, перераспределить их по цепочке из сферы производства в сферы потребления.

По налогу на добавленную стоимость предлагается снизить ставку с 20% до 10%. При этом общий порядок исчисления и уплаты данного налога распространить на торговые предприятия, упорядочить возмещение НДС организациям-экспортерам и перейти на расчеты по итогам квартала с уплатой авансовых платежей в размере 1/9 суммы налога, исчисленного за предыдущий квартал.

По налогу на прибыль снизили ставку налога до 30%. Следует предоставить предприятиям возможность направлять прибыль без ограничений, существующих в настоящее время, на финансирование капитальных вложений и освободить от налогообложения прибыль, полученную в первые три года по вновь введенным в действие производственным объектам стоимостью свыше 10 млн. руб.

В качестве компенсации выпадающих в этой связи доходов предлагается повсеместное введение налога с продаж по ставке 5% для всех товаров, работ и услуг, оказываемых населению, за исключением небольшой группы жизненно необходимых продовольственных товаров и лекарств, и по ставке 10% - для подакцизных товаров, реализуемых населению. Чтобы привлечь к налогообложению доходы граждан, осуществляющих торговлю промышленными и продовольственными товарами на рынках, а также занимающихся “челночным бизнесом”, находящиеся сейчас в подавляющей части в сфере теневой экономики, предлагается введение единого налога на вмененный доход.

По подоходному налогу с физических лиц предлагается введение новой, более мягкой и социально ориентированной шкалы налогообложения. Одновременно предлагается взимание подоходного налога в федеральный бюджет по ставке 3% и в бюджеты субъектов Российской Федерации по прогрессивным шкалам налогообложения для первичной и вторичной занятости населения с последующим перерасчетом по итогам года в ходе декларационной кампании.

Шкала ставок подоходного налога для первичной и вторичной занятости:

первичная

до 60 тыс. руб. 9%

от 60 тыс. руб. до 120 тыс. руб. 12%

от 120 тыс. руб. до 180 тыс. руб. 17%

от 180 тыс. руб. до 240 тыс. руб. 22%

свыше 240 тыс. руб. 32%

вторичная

до 60 тыс. руб. 12%

от 60% тыс. руб. до 120 тыс. руб. 17%

от 120 тыс. руб. до 180 тыс. руб. 22%

свыше 180 тыс. руб. 32%

Предусматривается также сокращение льгот по этому налогу и расширение налогооблагаемой базы за счет перекрытия банковско-страховых схем ухода от налогообложения фонда оплаты труда.

В целях экономического стимулирования легализации выплаты заработной платы и вывода ее из теневой экономики предлагается снизить консолидированную ставку взносов в государственные бюджетные фонды (Пенсионный фонд, фонды занятости, медицинского и социального страхования) с 39,5 до 30%. При этом работодатели должны будут уплачивать отчисления по ставке 25% во все фонды, а физические лица - по ставке 5% только в Пенсионный фонд. Для того чтобы не допустить снижения уровня оплаты труда, следует создать механизм, по которому работодатели должны будут увеличить фонд оплаты труда без сокращения численности работников на 10%. Если этого не произойдет, то работодатели не смогут воспользоваться сокращением ставок взносов в государственные внебюджетные фонды и для них будет действовать консолидированная ставка в размере 39,5%. Таким образом работодатели получат возможность сократить затраты, а работники - увеличить свою заработную плату. Более того, как показывают расчеты, вследствие расширения круга плательщиков и облагаемой базы, улучшения администрирования сборов доходы государственных внебюджетных фондов не сократились.

Предлагается также пересмотреть ставки акцизов, механизм их взимания, включая перераспределение налоговой нагрузки с производства на оптовую торговлю, и сокращение сроков уплаты в бюджет с 45-60 дней до 30-45 дней.

3.8. Усиление контроля за уплатой налогов

Предложения Госналогслужбы России касается не только изменения ставок налогов и сборов, упорядочения и сокращения механизма их уплаты, но включают в себя и мероприятия по ужесточению системы налогового администрирования. Это в первую очередь относится к введению государственной монополии на производство и реализацию алкогольной продукции, созданию налоговых постов, расширению прав налоговых органов в части осуществления контрольной и фискальной функции, включая создание специализированных межрегиональных налоговых инспекций, и повышению ответственности, в том числе уголовной, плательщиков за неуплату налогов и сборов. В целях усиления контроля за соблюдением валютного и налогового законодательства, сокращения на этой основе незаконного вывоза капитала и соответственно увеличения налоговых поступлений вносится предложение о возложении на Госналогслужбу России функции органа валютного контроля, а на налоговые инспекции - функций агента валютного контроля.

Внесены также предложения по изменению налогового законодательства в части организации учета налогоплательщиков и уплаты ими налогов там, где они реально осуществляют свою хозяйственную деятельность. При этом должна быть повышена ответственность кредитных организаций за задержку платежей в бюджет, а налоговым инспекциям следует в таких случаях предоставить возможность обращения взыскания недоимки на их имущество.

По-новому рассматривается проблема реструктуризации задолженности по платежам в бюджет. Несмотря на ряд уже принятых мер, в том числе постановлений Правительства Российской Федерации от 05.03.97 № 254 “ Об условиях и порядке реструктуризации задолженности организаций по платежам в федеральный бюджет” и от 14.04.98 № 395 “О порядке проведения в 1998 году реструктуризации задолженности юридических лиц перед федеральным бюджетом”, количество предприятий, реструктурировавших свои долги, крайне мало. По нашему мнению, это в первую очередь связано со сложностью процедуры, предусматривающей выпуск акций или облигаций и их залог. Госналогслужба России предлагает упростить эту процедуру, передав решение вопросов о реструктуризации задолженности налоговым органам. Единственным и главным условием проведения реструктуризации должна стать уплата текущих платежей.

Правительство Российской Федерации на своем заседании рассмотрело и одобрило предложение Госналогслужбы России по реформированию налоговой системы Российской Федерации. Ставку налога на добавленную стоимость предложено сократить до 15%, включая направление суммы 1% ставки на финансирование поддержки агропромышленного комплекса и угольной промышленности. Признано также целесообразным вложить на Госналогслужбу России координацию деятельности федеральных органов исполнительной власти по вопросам совершенствования налогового законодательства и проведения налоговой политики.

Глава 4. Практический опыт зарубежных стран.³⁸

Продолжающаяся реформа российского налогообложения настоятельно требует скрупулёзного анализа и осмысления изменений налоговых систем зарубежных стран. Характерно, что многие экономисты и политики для аргументации своих предложений нередко ссылаются на зарубежный опыт. Однако налоговый опыт отдельно взятой страны не может быть полностью перенесён на в отечественную практику. Гораздо большее значение имеет изучение общих тенденций, выявление общих закономерностей и их использование при принятии конкретных решений в налоговой сфере.

Последняя четверть века ознаменовалась беспрецедентными дискуссиями и налоговыми реформами в зарубежных странах. Результаты этих налоговых преобразований ещё не в полной мере осмыслены научной общественностью, налогоплательщиками и налоговыми администрациями. Несмотря на то, что произошла серьёзная унификация налоговых систем и многие изменения были осуществлены единообразно, налоговые системы даже внутри стран Европейского Сообщества серьёзно различаются.

Характеристики

Список файлов реферата