27780-1 (742970), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Филиалы и структурные подразделения

Основным преимуществом работы предприятия через филиальную сеть является то, что отпадает необходимость трудоемкого процесса расчета доли прибыли, которая приходится на структурное подразделение. Руководитель филиала самостоятельно ведет бухгалтерскую и иную отчетность, филиал сам стоит на учете и уплачивает налоги. Вместе с тем, филиал является отдельным налогоплательщиком, в связи с чем во многих случаях передача между предприятием и филиалом имущества рассматривается как налогооблагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость. В этом смысле передача имущества структурному подразделению, которое не является самостоятельным налогоплательщиком, в перспективе порождает для предприятия меньше проблем.

Однако в то время как законодательство достаточно подробно описывает процесс расчета доли прибыли предприятия, которая приходится на структурное подразделение, четкого определения понятия "структурное подразделение" нет. В связи с этим возможны парадоксальные ситуации, когда местные налоговые органы будут требовать от структурного подразделения не просто уплаты в бюджет налога на прибыль, но и постановки на налоговый учет подразделения с уплатой всех местных налогов и сборов.

Кроме того, при наличии у предприятия разветвленной филиальной сети возникает потребность в совершенствовании всей структуры управления, в первую очередь, управления персоналом.

Весьма трудные вопросы у финансового менеджера возникают при планировании деятельности в том случае, когда у предприятия существуют обособленные подразделения. Законодательство относит к ним филиалы и представительства, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) счет, и структурные подразделения, не имеющие своего баланса и счета. Первые являются самостоятельными налогоплательщиками, вторые самостоятельными налогоплательщиками не являются, что подразумевает постановку на учет в месте нахождения подобного структурного подразделения самого предприятия и уплату им налога на прибыль в той части, в которой она относится к деятельности структурного подразделения.

Пример расчет налога на структурное подразделение:

"Например, фактическая среднесписочная численность работников по организации в целом составляет за I полугодие 10000 человек, в том числе структурного подразделения - 2000 человек, стоимость основных производственных фондов соответственно - 26000 млн. рублей и 4000 млн. рублей. Исходя из этого удельный вес среднесписочной численности работников структурного подразделения в среднесписочной численности работников организации в целом составит 20% (2000 : 10000 x 100%), соответственно стоимости основных производственных фондов - 15,38% (4000 : 26000 x 100%), средняя величина удельного веса - 17,69% ((20% + 15,38%) : 2). В случае, если структурное подразделение не имеет основных производственных фондов, средняя величина удельного веса составит 10% ((20% + 0) : 2)".

Если прибыль всего предприятия составила 100 000 рублей, то удельный вес прибыли, приходящейся на структурное подразделение этого предприятия составит 100 000 х 17,69% = 17 690 рублей. Указанная сумма (17 690 рублей) должна быть обложена налогом по местной ставке, а остальная сумма (82 310 рублей) должна быть обложена по ставке, действующей для головного предприятия.

При этом предприятие самостоятельно определяет, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или фонд оплаты труда. Выбранный показатель должен быть неизмененным в течение отчетного года. Определение средней величины удельного веса для исчисления авансовых и фактических сумм налога на прибыль по предприятию (без структурных подразделений) и по структурным подразделениям производится исходя соответственно из предполагаемых и фактических показателей среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов предприятия и структурных подразделений.

Пример расчета

Налога от фактической прибыли по предприятию, в состав которого входят территориально обособленные структурные подразделения, за отчетный период

(тыс. руб.)

		В том числе
	По организации, включая структурные подразделения	по организации без структурных подразделений	по структурному подразделению №1	по структурному подразделению №2
1	2	3	4	5
1. Валовая прибыль - всего	100.00	-	-	-
2. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются суммы, показанные в итоге строки 2 расчета по налогу от фактической прибыли (приложение №4 к Инструкции ГНС РФ от 6 марта 1992 г.)	10.000	-	-	-
3. Суммы отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению)	-	-	-	-
4. Льготы по налогу на прибыль (по специальному расчету)	30.000	-	-	-
5. Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4) 5а. Средняя величина удельного веса - в % 5б. Налогооблагаемая прибыль исходя из средней величины удельного веса	60.000	- 50 30.000	- 20 12.000	- 30 18.000
6. Ставка налога на прибыль -всего в % в том числе: а) в федеральный бюджет б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов	13 13 - -	22 - 15 7	22 - 17 5	22 - 16 6
7. Сумма налога на прибыль - всего в том числе: а) в федеральный бюджет (стр. 5 x стр. 6 "а") : 100 б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований (стр. 5 x стр. 6 "б") : 100 в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов (стр. 5 x стр. 6 "в") : 100	7.800 7.800 - -	6.600 - 4.500 2.100	2.640 - 2.040 600	3.960 - 2.880 1.080

Дочерние и зависимые предприятия

Понятие дочерних и зависимых предприятий имеет важные правовые последствия в нескольких аспектах. Во-первых, законодательно закреплена солидарная ответственность основного предприятия по сделкам дочернего предприятия, заключенным во исполнение указаний основного предприятия. Кроме того, закреплена субсидиарная ответственность основного предприятия при банкротстве дочернего предприятия.

Во-вторых, головное предприятие может быть обязано представлять сводную бухгалтерскую отчетность.

Сводная бухгалтерская отчетность это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций:

(1) бухгалтерская отчетность головного предприятия;

Характеристики

Список файлов реферата