410-1 (742834), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

В частности, такой вариант возможен при передаче ценных бумаг под обеспечение МБК (межбанковский кредит). Как правило, ценные бумаги передаются от потенциального залогодателя потенциальному залогодержателю в момент, когда ценные бумаги еще не обременены обязательствами, т. е. кредит не выдан. В связи с этим договор залога (составленный в виде отдельного документа или в качестве составной части соглашения по МБК) может содержать указание на то, что ценные бумаги в период отсутствия обязательства залогодателя (должника) по погашению полученного кредита находятся у залогодержателя на хранении.

Такое «перманентное» состояние характерно для ценных бумаг, когда они являются: 1) предметом залога с момента выдачи кредита до момента его погашения (заклад); 2) предметом хранения в период отсутствия кредитных обязательств у должника. При этом в отношении ценных бумаг никаких дополнительных перемещений производиться не будет и, соответственно, не произойдет никаких дополнительных актов приема-передачи, так как в течение всего периода действия соглашения по МБК ценные бумаги будут находиться у залогодержателя. Однако в связи с периодическим изменением статуса ценных бумаг (хранение - заклад - хранение - ...) возникает необходимость адекватного отражения их текущего состояния в учете как залогодателя, так и залогодержателя. В данном случае основанием для осуществления проводок в депозитарном и внебалансовом учете залогодателя и залогодержателя будут первичные документы их внутренних подразделений, осуществляющих денежные расчеты по кредитам (п. 3.5. Инструкции № 44).

Таким образом, при отсутствии обязательств ценные бумаги у залогодержателя будут отражены по номинальной стоимости на внебалансовом счете 90803 при отсутствии их в депозитарном учете, а у залогодателя - как переданные во внешнее хранилище (активный счет депо 98000). При возникновении обязательств (выдаче кредита) ценные бумаги у залогодержателя списываются с внебалансового счета 90803 и зачисляются на счета депо (в соответствии с порядком, действующим при закладе), у залогодателя списываются с депозитарного учета.

В заключение хотелось бы отметить, что в случае отсутствия в договоре залога указания на момент возникновения залога, в соответствии с п. 1 ст. 341 ГК РФ ценные бумаги считаются находящимися в закладе с момента их передачи залогодержателю с проведением соответствующих проводок в депозитарном учете залогодателя и залогодержателя.

***

Перечень проводок, осуществляемых в депозитарном учете залогодателя и залогодержателя по результатам залоговых операций

При возникновении залога ценных бумаг:

- у залогодателя: Дт 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»,

Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами».

- у залогодержателя: проводки отсутствуют.

При возникновении заклада ценных бумаг:

- у залогодателя: Дт 98050,

Кт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)» или 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»;

- у залогодержателя: Дт 98010 или 98000;

Кт 98070.

После прекращения залога и возвращения ценных бумаг, являвшихся предметом залога, залогодателю в депозитарном учете залогодателя и залогодержателя делаются обратные проводки:

При прекращении залога ценных бумаг:

- у залогодателя: Дт 98070 «Ценные бумаги, обремененныеобязательствами»,

Кт 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»;

- у залогодержателя: проводки отсутствуют. При прекращении заклада ценных бумаг:

- у залогодателя: Дт 98010 или 98000,

Кт 98050;

- у залогодержателя: Дт 98070,

Кт 98010 или 98000.

Список литературы

Журнал «Депозитариум» №8, 2005.

Характеристики

Список файлов реферата