84-1 (742783), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Правительство действует в соответствии с Налоговым кодексом РФ, Законом РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", См.: Российская газета. 10.03.1992. по которому совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

От состояния налоговой системы, от того, достигнут ли оптимальный компромисс между фискальными интересами власти и интересами субъектов рыночной экономики, зависят не только текущие финансовые возможности власти, но и инвестиционный потенциал, емкость потребительского рынка, а также рост экономики в целом. Налоговая политика - это своего рода индикатор общегосударственной политики. По налоговой политике можно весьма определенно судить о фактических установках власти в деле реформирования общественных и экономических отношений в стране. Органом, непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации, является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление отвечает Министерство РФ по налогам и сборам.

Одним из нормативных актов, содержащих концепцию налоговой политики, является специальное налоговое послание Президента РФ, направленное в мае 2000 г. в Государственную Думу РФ. В этом документе изложены направления налоговой реформы на ближайшую перспективу. В частности, в нем предложено следующее:

снижение налогового бремени посредством отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность налогов, прежде всего тех, которые уплачиваются с выручки от реализации товаров, работ и услуг, ограничения (до 35-36%) налогообложения фонда оплаты труда, а также изменения подхода к определению налогооблагаемой базы при взимании налога на прибыль;

выравнивание условий налогообложения, которое может быть обеспечено отменой всех необоснованных льгот, устранением деформаций в правилах определения базы по отдельным налогам;

упрощение налоговой системы и сокращение количества налогов.

На первом этапе налоговой реформы было предложено отменить налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на операции с ценными бумагами. В целях обеспечения социальной справедливости предлагалось перейти к единой ставке подоходного налога, существенно увеличив не облагаемый налогом минимум дохода.

На втором этапе ставился вопрос об отмене налога с продаж, налога на покупку иностранной валюты, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на имущество предприятий, физических лиц, а также земельный налог предполагалось заменить налогом на недвижимость.

Преобразования, которые осуществляются в настоящее время, уже начали приносить результаты - выросла собираемость налогов, снизились масштабы уклонения от их уплаты, снижается налоговое бремя на экономику.

Как и в большинстве развитых государств, налоговая политика в России в целом строится в направлении постепенного смягчения налоговых притязаний посредством сокращения общего числа налогов, снижения их размеров и упрощения соответствующих фискальных процедур.

Вместе с тем нельзя не напомнить, что налоговая политика РФ формировалась в сложных условиях. Спад производства обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, поэтому налоговая политика носила преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в применении подавляющих производство методов исчисления и взыскания налогов.

С переходом к рыночным отношениям структура российской экономики, а с ней и вся финансовая система претерпели существенные изменения. Эти изменения, к сожалению, не обошли и бюджетную сферу государства, в которой задолженность по налогам и сборам приобрела характер масштабной и трудноразрешимой проблемы, что представляет серьезную угрозу экономической стабильности страны. Сегодня динамика задолженности по обязательным платежам имеет негативные тенденции к росту, а правоприменительная практика, к сожалению, испытывает определенные проблемы при восстановлении права государства на получение финансовых средств, необходимых для осуществления своих функций. Эта сфера разнообразна в формах своего проявления, достаточно латентна, поэтому возникает потребность совершенствования налоговой политики.

Процесс либерализации в налоговой сфере, реформирование налогообложения, проведение новой налоговой политики потребовали существенных изменений в финансовом, в частности бюджетном и налоговом законодательстве, а также проработки новой правовой базы налогового регулирования.

Между тем поспешность модернизации налоговой системы, проведенной по сценарию "шоковой терапии" менее чем за пять лет, не могла не отразиться на качестве правоотношений. Отрицательные тенденции в росте неплатежей налогов и сборов особенно четко проявились в предоставлении необоснованных льгот определенным хозяйствующим субъектам, особенно на начальном этапе процесса реформирования. Причем правовое регулирование бюджетных и налоговых отношений зачастую носит разноуровневый, изменчивый и противоречивый характер.

Как отмечают некоторые авторы, "спешно введенные современные формы налогов показывают далеко не ту эффективность, которая предполагалась при их внедрении: от общих сборов НДС до половины уходит на возвраты; налог на прибыль, введенный новой главой Налогового кодекса, не дает ожидаемого прироста поступлений (при том, что экономика сохраняет импульс роста); переход на "плоскую" шкалу подоходного налога с физических лиц не привел к выходу "из тени" значительных объемов заработной платы; введение инвестиционной составляющей в составе сборов по пенсионному страхованию создало, похоже, неразрешимую проблему с подбором надежных объектов инвестирования и т.д. Анализ действующих тенденций в динамике роста налоговых поступлений дает все основания предполагать, что основной причиной этого роста является увеличение мировых (и внутренних) цен на энергоносители - но тогда, в случае возможного падения этих цен, неизбежны и серьезные потери налоговых доходов бюджетной системы". Финансы. 2002. № 9. С. 38-42.

Но несмотря на все сложности развития российской налоговой системы, "в нашем налоговом законодательстве, - по словам Президента РФ, - есть уже и примеры проработанности, продуманности норм. В первую очередь - …норма о 13-процентном подоходном налоге. Пойдя на этот шаг, мы существенно простимулировали деловую активность, пополнили казну и упростили налоговую систему..."; что касается налоговой политики в области развития малого бизнеса, "очень важно, чтобы у местного самоуправления была возможность создавать собственные источники формирования бюджета за счет развития малого бизнеса, эффективного использования земель, иной недвижимости. При этом государственная власть - учитывая расходные полномочия муниципалитетов - могла бы обеспечить им долгосрочные нормативы отчислений от регулирующих налогов… Правительство РФ подготовило изменения в законодательство о налогообложении малого бизнеса. И в процессе работы с ними в Государственной Думе следует самым внимательным образом прислушаться к мнению самих предпринимательских объединений, чтобы не повторить истории, когда с введением единого социального налога налоговая нагрузка на малый бизнес, к сожалению, только возросла". Российская газета. 19.04.2002.

После завершения начатой в 2000 г. реформы налоговая система РФ должна стать необременительной для бизнеса не только по уровню налоговых ставок, но и в части процедур расчета и уплаты налогов, упорядочения налоговых проверок и отчетности, она должна стать справедливой для всех экономических агентов.

В своем выступлении перед депутатами Федерального Собрания в мае 2004 г. Президент РФ акцентировал внимание на том, что налоговая система по-прежнему избыточно ориентирована на фискальную функцию, в ущерб другим - прежде всего функции стимулирования роста конкурентоспособности. В этой связи налоговая система должна стать благоприятной для инвестирования и развития бизнеса - более благоприятной, чем в странах-конкурентах.

Одним из направлений налоговой политики в ближайшее время будет являться вопрос о необходимости снижения ставки единого социального налога с целью вывести из "тени" значительную часть оплаты труда, защитить социальные права работников, стимулировать заботу граждан о собственном пенсионном обеспечении. Еще одно актуальное направление либерализации налоговой политики на современном этапе - процедура снижения ставки налога на добавленную стоимость, легальное решение вопроса о своевременном возмещении этого налога по экспортным операциям, а также в отношении капитальных вложений. Кроме этого, осуществляется работа по исключению налогообложения авансовых платежей. Важной правовой проблемой является разграничение правомерной (легитимной) практики налоговой оптимизации от случаев криминального уклонения от налогов.

Все преобразования в данной сфере должны быть направлены на стабилизацию бюджетной и налоговой политики с целью устранения всей неопределенности экономических условий ведения бизнеса - необходима взвешенная макроэкономическая политика государства.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.vestnik.fa.ru/

Характеристики

Список файлов реферата