MAL_BUSN (739158), страница 2
Текст из файла (страница 2)
должительность. Предприятие в соответствии с действующим зако-
нодательством осуществляет социальное и обязательное меди-
цинское и иное обязательное страхование. Предприятие обеспечи-
вает работникам безопасные условия труда в соответствии с
установленными правилами и нормами.
Предприятия могут приобретать необходимые ему ресурсы ре-
ализовывать свою продукцию и услуги любым непротиворечущим за-
конодательству способом по непротиворечущим законодательству
ценам.
Предприятие вправе открывать расчетный и другие счета в
любом банке и осуществлять все виды расчетных, кредитных
кассовых и иных операций.
Предприятие может самостоятельно осуществлять внешнеэко-
номическую деятельность в соответствии с законодательством РФ,
входящих в нее республик и иметь валютный счет в соответствую-
щем банке.
Высший орган (вариант: директор) предприятия определяет
перечень сведений, состовляющих коммерческую тайну.
Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и
других платежей в бюджет(чистая прибыль) поступает в полное
его распоряжение. Направления использования чистой прибыли оп-
ределяется учредителем.
Часть чистой прибыли (вариант: часть чистой прибыли в
размере, ежегодно определяемом учредителем после обсуждения с
трудовым коллективом) передается в собственность членам трудо-
вого коллектива. Порядок распределения этой части чистой при-
были между работниками определяется положением, утвержденным
советом предприятия (вариант: совместным решением учредителя и
трудового коллектива).
Переданная члену трудового коллектива часть прибыли под-
лежит выплате ему или может с согласия высшего органа предпри-
ятия образовать вклад работника в средства предприятия. На
сумму вклада начисляются подлежащие ежегодной выплате процен-
ты, размер которых определяется решением трудового коллекти-
ва(вариант: совета предприятия), утвержденным органом предпри-
ятия (вариант: Положением, утвержденным совместным решением
трудового коллектива (или совета предприятия) и высшего органа
предприятии).
В случае прекращения трудовых отношений вклад и причитаю-
щиеся на него проценты подлежат выплате по окончании операци-
онного года.
2.1 ОПРЕДЕЛЕНИЕ И УЧЕТ ДОХОДОВ В МАЛОМ БИЗНЕСЕ
В соответствии с налоговым законодательством, в частности в соответствии со ст. 20 Закона РСФСР «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 (в редакции последующих изменений и дополнений), все физические лица, доходы которых подлежат налогообложению, обязаны вести учет полученных в течение года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением дохода. Государственная налоговая служба РФ письмом от 28 февраля 1996 г. N НВ-6-08/112 направила для практического применения методическое пособие по учету доходов и расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; в нем сформулированы основные положения и рекомендации, которыми должны руководствоваться индивидуальные предприниматели и налоговые органы.
Для расчета величины подоходного налога необходимо определить:
валовой доход;
расходы, связанные с получением дохода;
совокупный годовой (чистый) доход;
суммы вычетов и скидок;
совокупный годовой облагаемый доход.
Валовый доход – сумма всех доходов физического лица полученного им в календарном году от выполнения услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий.
У физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, размер валового дохода соответствует сумме полученной в отчетном календарном году выручки.
Из валового дохода (физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для определения налогооблагаемой базы исключаются суммы документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода. В валовой доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению.
Сумма, определяемая путем уменьшения совокупного годового дохода на сумму расходов, связанных с извлечением дохода, и являющаяся базовой величиной для исчисления подоходного налога по ставкам, установленным действующим законодательством, рассматривается как совокупный облагаемый (чистый) доход. Совокупный годовой (чистый) доход определяется в полной годовой сумме, независимо от времени существования источника дохода в календарном году. При этом если источник дохода существовал весь год, но в течение года имелись перерывы в работе, годовым доходом считается фактически полученная сумма дохода.
Не исключаются из совокупного валового дохода предпринимателя следующие расходы:
на личные нужды плательщика и его семьи (на ремонт и другие расходы не связанные с получением доходов);
по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых предприятиями и организациями в себестоимость продукции (работ, услуг). В частности, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являются плательщиками налогов в дорожные фонды;
понесенные убытки;
по оплате процентов по просроченным и отсроченным ссудам;
судебные издержки и арбитражные расходы по делам, связанным с деятельностью плательщика;
по претензиям юридических и физических лиц, связанным с деятельностью;
не связанные с деятельностью, а также документально не подтвержденные или подтвержденные фиктивными документами.
2.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАСХОДОВ И ЗАТРАТ
Состав расходов, связанных с извлечением дохода, необходимо определять в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 25 августа 1992 г. N 522 и постановлением Правительства Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» от 1 июля 1995 г. N 661 и с учетом Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. N 170.
Вместе с тем в отношении физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, не установлен порядок ведения бухгалтерского учета и представления отчетности, в связи с чем формирование затрат у данной категории налогоплательщиков отличается от состава затрат, учитываемых при налогообложении прибыли юридических лиц.
Затраты группируются по элементам:
материальные затраты;
амортизационные отчисления;
износ нематериальных активов;
затраты на оплату труда;
прочие затраты.
В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке (формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибили, у предпринимателей принимаются в расходы налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.
К налогам и сборам, принимаемым у предпринимателей в расходы, в частности, относятся:
налог с владельцев транспортных средств;
налог на приобретение автотранспортных средств;
таможенные тарифы (пошлины) в соответствии с таможенным законодательством;
арендная плата, уплаченная в виде земельного налога, если земельный участок необходим для осуществления деятельности и не предоставлен в пользование другим юридическим и физическим лицам;
сбор за право торговли, установленный администрацией субъектов Российской Федерации по месту нахождения торговой точки;
налог на рекламу по ставке, не превышающей 5% стоимости услуги.
Так, в соответствии с Законом РСФСР «О дорожных фондах Российской Федерации» от 18 октября 1991 г. N 1759-1 с последующими изменениями и дополнениями и Инструкцией Государственной налоговой службы РФ «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды от 15 мая 1995 г. N 30 в редакции изменений и дополнений от 17 июля 1995 г., от 7 декабря 1995 г. и от 12 января 1996 г.) физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивают налог на реализацию ГСМ, налог c владельцев транспортных средств.
Налог с владельцев транспортных средств уплачивается по установленным ставкам (в годовом исчислении), определенным по отношению с каждой лошадиной силы. Физические лица — предприниматели уплачивают налог ежегодно в учреждения банков в установленные сроки. Если транспортное средство приобретено индивидуальным предпринимателем во второй половине года, то налог уплачивается в половинном размере независимо от того, уплатил ли налог за это транспортное средство прежний владелец. Сумма платежей по налогу с владельцев автотранспортных средств индивидуальными предпринимателями включается в состав расходов декларации о доходах.
Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивают налог на приобретение автотранспортных средств путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал. Налог исчисляется от продажной цены автомобиля (без налога на добавленную стоимость, спецналога, акциза) по следующим ставкам: грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили — по ставке 20%; прицепы и полуприцепы — по ставке 10%.
Автотранспортные средства, приобретенные для дальнейшей реализации (при наличии лицензии на торговлю автомобилями), налогом не облагаются. Сумма налога на приобретение автотранспортных средство предпринимателями включается в состав расходов декларации о доходах.
В составе расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью отражаются суммы налога на рекламу, исключаемые при исчислении подоходного налога. Налог на рекламу устанавливается решениями районных и городских представительных органов власти (местными органами самоуправления) на основании подпункта з) п. 1 ст. 21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. N 2118-1. Рекламой считаются все виды объявлении, извещений и сообщений, передающие информацию с коммерческой целью при помощи средств массовой информации (печати, эфирного, спутникового и кабельного телевидения, радиовещания), а также посредством каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, календарей, световых табло (бегущая строка, световая фиксированная строка и др.), имущества юридических и физических лиц, одежды. Реклама должна осуществляться в соответствии с Федеральным законом РФ «О рекламе» от 18 июня 1995 г. N 108-ФЗ. Данным Законом не допускается недостоверная, неэтичная, заведомо ложная и скрытая реклама. Общая величина расходов на рекламу не должна превышать предельных размеров, исчисленных по нормативам, установленным Министерством финансов Российской Федерации от 29 апреля 1994 г. N 56.
К затратам, включаемым в расходы, относятся:
сбор за парковку автотранспорта, другие налоги и сборы (документами, подтверждающими расходы предпринимателя по вышеперечисленным платежам, являются квитанции об уплате, банковские документы и т. п.);
обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, предусмотренные законодательством Российской Федерации;
расходы по уплате страховых взносов, которые принимаются в затраты отчетного периода в пределах установленных тарифов;
В состав затрат индивидуального предпринимателя входят и другие расходы, непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью, в том числе:
по изготовлению печатей, штампов;
по приобретению канцелярских товаров, необходимых для деятельности и использованных в отчетном периоде;
но открытию текущего счета в банке, по проведению операций по текущему счету, по плате за чековую книжку;
по оплате процентов за пользование кредитами банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов) в пределах учетной ставки Банка России, увеличенной на 3 пункта;
на проведение всех видов ремонта основных средств, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности;
по оплате услуг связи, относящихся к предпринимательской деятельности;
по приобретению нормативных документов, юридической литературы, газет, журналов, необходимых для осуществления деятельности;
по возмещению арендной платы за использование помещений под офисы (склады), транспортных средств, основных фондов и т. д. В случае если предприниматель использует для своей деятельности обособленное помещение, принадлежащее ему на праве личной собственности, то в состав расходов принимаются расходы по тепловой, электрической энергии, водоснабжению и т. д.;
по рекламированию деятельности на основании договоров, счетов, платежных документов
и т.п.
3. НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
3.1. Общая характеристика налоговой системы
Принципы построения налоговой системы, ее структура опре-
деляются таким нормативным документом, как " Свод законов
Российской Федерации о внутренних доходах и налогах ". "Свод"