164828 (738948), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Организация осуществляет следующие виды деятельности:
-
строительство на территории Воронежской области объектов промышленного, жилищного, социально-бытового назначения и других объектов и сооружений
-
с сентября 1994 года участвовало в реализации программы жилищного строительства для военнослужащих из состава, выведенных из Германии Российских войск.
Организация в пользовании и аренде земельных участков не имеет, собственного строительства не ведет.
Предприятие является генподрядной организацией и на данный момент имеет следующее количество объектов строительства:
-
жилой дом позиция 1 по ул. Свободы-Станкевича
-
жилой дом позиция 1 по ул. Плехановская - Донбасская
-
капремонт «Дворец пятидесятилетия»
-
прочие объекты.
Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо прежде всего выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитана балансовая прибыль (убыток) и все исходные составляющие для ее формирования, в частности такие, как выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие и управленческие расходы; проценты к получению и уплате; прочие операционные и внереализационные доходы и расходы.
На основе представленных в форме №2 «Отчет о финансовых результатах» за 1998год ОАО «Воронежстрой-Холдинг» (см. приложение 1) необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации (табл.1).
Таблица 1
Динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов, тыс. р.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | Темп роста, % | ||
| сумма | В % к итогу | сумма | В % к итогу | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 3277 | 10007 | +6730 | 305,4 | ||
| 2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 3493 | 9331 | +5838 | 267,13 | ||
| 3. Коммерческие расходы | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 4. Управленческие расходы | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| 5. Прибыль (убыток) от реализации | -216 | -39,3 | 676 | 117,97 | +892 | 312,9 |
| 6. Проценты к получению | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| 7. Проценты к уплате | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| 8. Доходы от участия в других организациях | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| 9. Прочие операционные доходы | 906 | 164,73 | 1 | 0,17 | -905 | 0,11 |
| 10. Прочие операционные расходы | 132 | 24 | 96 | 16,75 | -36 | 72,73 |
| 11. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 558 | 101,45 | 581 | 101,4 | +23 | 104,12 |
| 12. Прочие внереализационные доходы | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| 13. Прочие внереализационные расходы | 8 | 1,45 | 8 | 1,4 | 0 | 100 |
| 14. Балансовая прибыль (убыток) отчетного периода | 550 | 100,0 | 573 | 100,0 | +23 | 104,18 |
Как свидетельствует представленная в табл.1 бухгалтерская и аналитическая информация, балансовая прибыль в 1998 году по сравнению с предыдущим годом возросла в 1,04 раза, в то время как прибыль от реализации - в 3,1 раза, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности - в 1,04 раза. Рост прибыли от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался ростом выручки от реализации в 3,05 раза; себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг - в 2,6 раза. Следует также отметить снижение роста операционных доходов, а также уменьшение операционных расходов - в 0,7 раз.
Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. Так данные табл. 1 свидетельствуют о том, что если в предыдущем периоде прибыль от реализации составляла -39,3 % в балансовой прибыли, то в 1998 году – уже 117,97 %, т.е. балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.
Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная табл.1 и аналитическая табл.2, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.
Таблица 2
Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.
| Показатели | Предыдущий год (базисный) | Цены и затраты по базису на фактический объем реализации отчетного года | Отчетный год |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных бязат.платежей) | 3277 | 7129 | 10007 |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, работ, услуг | 3493 | 7167 | 9331 |
| 3. Коммерческие расходы | Х | Х | Х |
| 4. Управленческие расходы | Х | Х | Х |
| 5. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 3493 | 7114 | 9331 |
| 6. Прибыль (убыток) от реализации | -216 | 438 | 676 |
| 7. Темп роста объема реализации, рассчитанный в ценах базисного года, % | 3277 | 7129 | 217,5 |
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в табл.3
Таблица 3
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
| Фактор изменения прибыли от реализации | Результат расчета, тыс. р. | Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,-) |
| А | 2 | 3 |
| А. Общее изменение прибыли от реализации | 892 | Х |
| 1. Изменения объема реализации | -216*117.5:100=-253,9 | -253,9 |
| 2. Изменения производственной себестоимости реализации | 9331-7167=+2164 | -2164 |
| 3. Изменение коммерческих расходов | Х | Х |
| 4. Изменение управленческих расходов | Х | Х |
| 5. Изменение цен | 10007-7129=+2878 | +2878 |
| 6. Структура реализации | 892-(-253,9-2164+2878)=431,9 | +431,9 |
| 7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от реализации | - | +892 |
Приведенные расчеты в табл.3 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.
Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.2, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как:
-
маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. р.;
-
запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объемов продаж;
Порядок исчисления названных показателе представлен в табл.4
Таблица 4
Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов
| Показатели | Код строки ф. №2 | Сумма, тыс. р. | Изменение (+,-) | |
| баз. | отч. | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Объем продаж N | 010 | 3277 | 10007 | +6730 |
| Себестоимость (производственная) продаж –переменные затраты Sпре | 020 | 3493 | 9331 | +5838 |
| 3. Маржинальный доход МД | Х | -216 | 676 | +892 |
| 4.Доля маржинального дохода в объеме продаж К | Х | 0,066 | 0,067 | +0,001 |
| 5. Постоянные затраты Sпос | 030+040 | Х | Х | Х |
| 6.Запас финансовой прочности ЗФП | Х | 3277 | 10007 | +6730 |
| 7. Прибыль от объема продаж | - | -216 | 676 | +892 |
Данные табл.4 свидетельствуют, что маржинальный доход в 1998 году по сравнению с предыдущим возрос более, чем в 3 раза, а объем продаж - в 3,05 раз.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
