REF2_ (738897), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

График «А» – сюда включены доходы от имущества, например, квартплата за сдаваемые внаем дома (квартиры);

График «С» – сюда входят доходы, получаемые от дивидендов по государственным облигациям;

График «Д» – (основной) очень много разных видов доходов входит в этот график, поэтому он разделен на 6 частей:

1. Доходы, получаемые от торговли или деловых операций (бизнеса), например, прибыль владельца магазина.

2. Доходы, полученные в результате предоставления профессиональных услуг, например доходы врача или адвоката.

3. Полученные проценты и алименты, подлежащие налогообложению.

4. Доходы от ценных бумаг, находящихся за рубежом.

5. Доходы от имущества, находящегося за рубежом.

6. Все доходы, не включенные ни в одну из вышеупомянутых частей или графиков (например, гонорар).

График «Е» – сюда входят 3 широкие группы доходов:

1. Доходы от разных ведомств и разных должностей.

2. Доходы, получаемые от пенсий, выплачиваемых компаниями.

3. Доходы от пособий, выплачиваемых Министерством социального страхования и подлежащие налогообложению.

График «F » – сюда входят дивиденды и другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобритании.

Подоходный налог удерживается с облагаемого дохода, представляющего собой совокупный годовой доход за вычетом разрешенных законом скидок и льгот. При этом он подразделяется на заработанный и инвестиционный (не заработанный).

Удержание подоходного налога с заработной платы и жалований производится у источника. При этом отпадает необходимость заполнения налоговой декларации для лиц наемного труда, живущих на доход только от заработной платы. В остальных случаях налогообложение доходов производится на основе декларации, предъявляемой в установленные законом сроки налогоплательщиками.

Современная организация британского подоходного налогообложения сложилась в решающей степени благодаря реформам 1965 и 1973 гг. До 1965 г. подоходный налог платили как физические, так и юридические лица, в том числе корпорации. С введением отдельного налога на прибыль корпораций сфера его действия сузилась до личных доходов граждан, включая тех, кто занимается индивидуальной предпринимательской деятельностью или выступает партнером делового товарищества. Еще более серьезные изменения в подоходное налогообложение были внесены реформой 1973 г., в результате которой заработанный и инвестиционный доходы стали облагаться по единой шкале ставок. Это не только упростило технику взимания налога, но и коренным образом изменило назначение шедул, которые в настоящее время служат для начисления скидок и льгот.

Наиболее универсальными и поэтому наиболее важными из них являются личная скидка, право на которую имеют все налогоплательщики независимо от источника дохода, и дополнительная семейная скидка, засчитываемая как правило, при обложении главы семьи. Размеры личной и семейной скидок автоматически пересматриваются каждый финансовый год с учетом роста индекса розничных цен (в то же время Парламент по предложению правительства имеет право замораживать размеры скидок в связи с особыми экономическими обстоятельствами). В настоящее время личная скидка в Великобритании определена в размере 3445 фунтов стерлингов.

Действуют три ставки подоходного налога. Облагаемый доход до 2500 фунтов стерлингов – 20%, от 2501 до 23700 фунтов стерлингов – 25% и свыше 23700 фунтов стерлингов – 40%.

Ставка налога на прибыль корпораций за последние 10 лет постепенно снижалась следующим образом: 52% - 35 – 33%. Малому бизнесу предоставляется льгота в виде уменьшенной ставки – 25%.

Критерием выступает не численность работающих в компании, а полученная прибыль. К малым относится предприятие с размером прибыли 250 тыс. фунтов стерлингов в год.

Все расходы на научные исследования полностью вычитаются из налогооблагаемой прибыли. В особую категорию выделены нефтедобывающие компании. Они вносят в бюджет 50% дохода, остающегося после уплаты налога по обычной ставке.

Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных капитальных активов, которая приносит прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и др.). Цель налога – ограничить размеры и прибыльность спекулятивных сделок, доходы определяются как разница между рыночной ценой данного имущества и ценой его приобретения. Налог уплачивается по высшей из действующих ставок подоходного налога, если плательщиком выступает физическое лицо, и по основной ставке налога на прибыль корпораций, если плательщик – компания.

V. Подоходный налог в Республике Беларусь.

Наиболее крупным доходным источником государственного бюджета является налог на прибыль.

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, а также участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел по этой деятельности до ее распределения.

Налогом на прибыль облагается балансовая прибыль предприятия, состоящая из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), товаров, иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов от вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Исчисленная балансовая прибыль уменьшается на прибыль, полученную от предприятий, доходы от которых облагаются налогом на доходы. А также на сумму исчисленного налога на недвижимость.

Прибыль предприятия облагается налогом по ставке 30%. Для ряда предприятий установлены другие ставки. Так, по ставке 15% от прибыли облагаются налогом малые предприятия, балансовая прибыль которых в целом за год составляет 5000 минимальных заработных плат включительно (со среднесписочной численностью работающих на них не выше определенного лимита).

Прибыль предприятий, научно-производственных объединений и других организаций агропромышленного комплекса, полученная от производственно-технического, транспортного, научного обслуживания и некоторых видов услуг предприятиям и организациям агропромышленного комплекса, облагается налогом по ставке 10%.

Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций» установлен довольно большой перечень льгот по налогу, имеющих постоянный характер.

Могут быть и дополнительные льготы. Они устанавливаются Верховным Советом Республики Беларусь при утверждении бюджета Республики Беларусь на очередной год.

Постоянные льготы, предусмотренные законом, выступают в трех формах:

1. в частичном уменьшении облагаемой прибыли;

2. в освобождении полном или частичном прибыли отдельных предприятий или подразделений от налога на прибыль;

3. в установлении льготной, т.е. пониженной, ставки налога.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Законодательством установлено, что предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налог на доходы от дивидендов и приравненным к ним доходам по ставке 15%.

Подоходный налог уплачивают граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Республики Беларусь.

В качестве объекта налогообложения у граждан, имеющих постоянное местожительство в Республике Беларусь, выступают доходы в денежной (национальной и иностранной валюте) и натуральной формах, полученные на территории республики, а также за ее пределами в случаях, предусмотренных законодательством.

У граждан, временно проживающих на территории республики, объектом налогообложения являются лишь те доходы, которые получены из источников Республики Беларусь.

Ряд доходов (например, алименты, стипендии студентов, пособия по безработице и др.) не подлежат налогообложению.

Все доходы граждан при налогообложении делятся на несколько групп. Наиболее крупной группой является сумма заработков, получаемых гражданами за выполнение ими трудовых обязанностей, и приравненных к ним доходов. Конкретными плательщиками в этой группе доходов являются: а) рабочие и служащие – по суммам заработной платы, премиям и другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей; б) приравненные по налогообложению к рабочим и служащим категории плательщиков (например, адвокаты, работники религиозных организаций и др.)

С указанных выше доходов подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам в пределах от 9 до 50% в зависимости от размера месячных доходов. При определении облагаемого размера месячного дохода по месту основной работы (службы, учебы) вначале вычитается месячная минимальная заработная плата и затем исчисляется подоходный налог по указанным выше ставкам.

Подоходный налог с заработков и других доходов в денежной и натуральной формах исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями, производящими эти выплаты. Затем начисленные суммы подоходного налога перечисляются в бюджет. Делается это одновременно с получением в учреждениях банка средств на выплату причитающихся гражданам сумм заработков.

Одной из групп налогообложения являются также доходы от предпринимательской деятельности и других доходов (вторая группа). Плательщиками налога по указанным доходам являются граждане, занимающиеся самостоятельной инициативной деятельностью без образования юридического лица по извлечению дохода, а также граждане, имеющие некоторые другие доходы.

Облагаемым доходом в таких случаях считается разность между валовым доходом (в денежной или натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением дохода.

С облагаемого дохода налог взимается по тем же ставкам, которые установлены для первой группы доходов.

В особом порядке облагаются доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно или временно проживающих на территории Республики Беларусь (это третья группа доходов).

Определение облагаемого налогом дохода и исчисление подоходного налога с иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное место жительства в республике, производится в порядке и размерах, установленных для обложения подоходным налогом доходов первой группы.

С доходов из источников в Республике Беларусь, получаемых лицами, временно проживающими в республике, налог удерживается из источника выплаты доходов по ставке 20%.

При исчислении налога с авторских вознаграждений и иных доходов (четвертая группа доходов) налог исчисляется по ставкам, установленным для первой группы доходов.

К плательщикам, нарушающим налоговое законодательство, применяются разнообразные санкции. Так, за сокрытие или занижение суммы прибыли (дохода) с плательщиков взыскивается вся сумма сокрытой прибыли. Кроме того, уплачивается штраф в двойном размере этой суммы. С должностных лиц, виновных в занижении, сокрытии прибыли (дохода), в неполном, несвоевременном перечислении сумм в бюджет взыскивается штраф в размере от двух – до пятикратной месячной минимальной заработной платы.

VI. Подоходный налог в Италии.

В Италии, как и во многих развитых странах, одним из важнейших источников государственных доходов является подоходный налог с физических лиц. Налог носит прогрессивный характер и учитывает комплексный чистый доход, полученный физическим лицом в течение календарного года. Он складывается из доходов от земельной собственности, от капитала, от работ по найму, от предпринимательской деятельности и т.д.

Доход от земельной собственности в свою очередь состоит из дохода от земельных участков и строений. Первый из них происходит или из самого факта владения землей или от осуществления аграрной деятельности. Второй состоит из дохода от эксплуатации зданий и сооружений непосредственным владельцем и из дохода получаемого в результате их сдачи в аренду.

Размер земельной ренты регулируется кадастровыми реестрами. Размер налогов со строений, находящихся в пользовании непосредственного владельца устанавливается на основе тарифов. Размер налогов со строений отданных в аренду, определяется годовой арендной платой, обусловленной договором аренды. При расчете комплексного чистого дохода для целей налогообложения, арендная плата уменьшается на 10% и может снижаться еще на 15% исходя из потребностей эксплуатации здания или строения.

Доход от капитала включает проценты от вкладов и текущих банковских счетов, дивиденды, лотерейные выигрыши и т.д.. Налог удерживается при выплате денег банковским или иным учреждением.

Доход от наемного труда представляет собой помимо заработной платы и входящих в нее компонентов также и пенсии. Лица не имеющие других источников дохода кроме заработной платы и пенсии, освобождаются от подачи налоговой декларации.

Доходы от предпринимательской деятельности учитывают чистую прибыль. В случае профессиональной индивидуальной деятельности (например, врачебная или адвокатская практика, творческие занятия) из дохода вычитаются фактические затраты.

Прочие доходы определяются законодательством как любые возможные формы поступлений. Ставки подоходного налога с физических лиц носят прогрессивный характер. Изменения вносятся ежегодно с учетом индекса инфляции.

В 1993 г. доход до 7,2 млн. лир облагался по ставке 10%, от 7,2 млн. до 14,4 млн. лир – 22%, от 14,4 млн. до 30 млн. лир – 27%.

Лица, в чьих семьях имеются иждивенцы или получающие доход меньше 5,1 млн. лир пользуются налоговыми льготами

Подоходный налог исчисляется самим плательщиком путем заполнения налоговой декларации о доходах, представляемой в налоговые органы.

Характеристики

Список файлов реферата