159994 (737903), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Поручительство по векселям (авалирование) является по суще­ству страхованием вексельного оборота. Эта операция осуществляется банком на принципах страхования кредитора от невозврата кредита со взиманием в свою пользу комиссионных с учетом сумм по векселю и потенциального риска неплатежа по нему.

Учет (дисконт) векселей банком организуется на счетах № 512 - 515, входящих в группу счетов «Учтенные векселя», по срокам платежа, а также отдельно – учтенные банком векселя, не оплаченные в срок, опротестованные и неопротестованные.

До наступления срока платежа векселей они группируются на счетах второго порядка следующим образом:

• векселя сроком платежа «на определенный календарный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные) относятся на счета второго порядка по сроку, фактически оставшемуся до платежа на момент приобретения векселя. В расчет срока прини­мается точное число календарных дней. Например, вексель сро­ком платежа 2 апреля 1998 г. приобретен 2 марта 1998 г, до оплаты осталось 33 дня, поэтому он будет записан по счету вто­рого порядка № 51503, т. е. прочие векселя со сроком погашения от 31 до 90 дней. По мере приближения срока платежа их пере­вод в другую группу не производится;

• векселя со сроком платежа «По предъявлению» учитываются на счетах № 51201 —- 51901 «до востребования».

Все счета активные; сальдо дебетовое означает сумму задол­женности трассантов—плательщиков по векселям, приобретен­ным банком у векселедержателей; оборот по дебету - приобретения векселей в отчетном периоде или суммы, отосланные на инкассо в банки-корреспонденты и опротестованные, не опла­ченные в срок по векселям за отчетный период; оборот по кре­диту - суммы поступивших платежей по векселям, находящимся в банке, или от банков-корреспондентов и суммы оплаты опро­тестованных, ранее не оплаченных в срок векселей.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по векселедержателям и векселедателям в пределах разрешенного им кредита с контролем за сроками погашения векселей Учет векселей срок оплаты которых не наступил, производится (по счетам № 51301 - 51307 - 51901 - 51907) по «покупной стоимости, или по цене приобретения (Указания ЦБР №62у от 11.12.97 г.). В то же время на счета по учету векселей, не оплаченных в срок (сче­та № 51207-08 по № 51907-08), переносится не покупная сто­имость векселей, а сумма, которую векселедержатель (кредитная организация) имеет право требовать по векселю по наступлении его срока, т. е. сумма номинала — для векселей без оговорки о начислении процентов и сумма номинала с процентами за пери­од обращения векселя - для векселя с действительной суммой требования. Разница между ценой приобретения векселя и сум­мой требования по нему будет относиться на счет № 61302 «До­ходы будущих периодов по ценным бумагам».

Бухгалтерский учет банковских операций с векселями.

Порядок учета операций коммерческого банка с векселями изложен в письме ЦБ РФ № 26 от 23.02.95 г. В нем указано, что при выдаче (выпуске) собственных векселей и осуществлении операций с ними банки руководствуются согласно закону «О переводном и простом векселе», принятому на Женевской кон­венции, к которой СССР присоединился 25.11.36 г„ общими нор­мами гражданского законодательства РФ, а также законами и ины­ми нормативными актами РФ, регулирующими денежно-кредит­ные отношения.

При выдаче (выпуске) собственных векселей коммерческий банк может выступить:

• векселедателем простого векселя;

• акцептантом переводного векселя;

• одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;

• векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;

• векселедателем неакцептованного переводного векселя.

Операции по векселям (обязательствам) осуществляются как в рублях, так ив иностранной валюте, основываясь на порядке, предусмотренном валютным законодательством РФ.

Собственные векселя банков включаются в расчет сумм обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России. Основными счетами для учета операций с век­селями банка являются те же счета (№ 512 - 519) «Учтённые векселя»...

Счета второго порядка этих счетов также разбиваются по сро­кам их погашения:

01 - до востребования;

02 - со сроком погашения до 30 дней;

03 - со сроком погашения от 31 до 90 дней;

04 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;

05 - со сроком погашения от 181 до 1 года;

06 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

07 - со сроком погашения свыше 3 лет;

08 - не оплаченные в срок и опротестованные;

09 - не оплаченные в срок и неопротестованные;

10 - резервы под возможные потери (пассивный).

Счета активные; оборот по дебету отражает сумму новых Поступлений векселей, оборот по кредиту - их реализацию, по­гашение, сальдо дебетовое показывает сумму приобретённых банком векселей (сальдо и обороты отражаются по цене приоб­ретения).

В аналитическом учёте по этим счётам открываются следующие лицевые счета:

• «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо» -простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком и ото­сланные им на инкассо в другие банки для предъявления к пла­тежу;

• «Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком» - переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком;

• «Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцеп­та» - переводные векселя, приобретенные банком (учтенные), но не акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в другие банки;

• «Учтенные банком векселя» - простые и акцептованные пере­водные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо.

Для учета приобретенных банком векселей с номиналом в иностранной валюте используются те же счета № 512 - 519.

Порядок учета приобретенных (учтенных) векселей банка:

Учет ведется на счетах № 512-519, на дебете счетов учитывается покупная стоимость приобретенных векселей.

Приобретение за отчетный период векселей по цене приобретения (покупная цена):

Д-т сч.512-519 К-т сч.20202,30102

На кредите счетов списывается покупная стоимость учтенных векселей:

-погашенных векселей

Д-т сч.20202 К-т сч.512-519

30102

40702

-проданных учтенных векселей (перепроданных)

Д-т сч.20202 К-т сч.512-519

30102

40702

Списание просроченных платежей по номинальной стоимости или по сумме требования:

Д-т сч.512-519(08,09) К-т сч.512-519

Учтенные банковские векселя, не оплаченные в срок и опро­тестованные, учитываются на счетах второго порядка по шифру 08 и неопротестованные - по шифру 09.По дебету этих счетов учитывается номинальная стоимость а по кредиту списывается номинальная стоимость (вексельная сумма) при поступлении платежа от должника.

-списание

Д-т сч.20202 К-т сч. 512-519(08,09)

30102

40702

Резервы под возможные потери учитываются по счетам второго порядка 51210-51910.При создании резерва делают записи:

Д-т сч. № 70204 К-т сч. № 51210-51910

Использование резерва

Д-т сч. 51210 – 51910 К-т сч. №51208,09 - 51908,09

Счёт № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» предназначен для учета выпущенных собственных векселей по номинальной стоимости в валюте Российской Федерации (руб­лях).

Счет пассивный; сальдо кредитовое означает сумму про­данных собственных векселей по номиналу. Записи по учету векселей группируются по счетам второго порядка:

01 -до востребования; ,

02 - со сроком погашения до 30 дней;

03 - со сроком погашения от 31 до.90 дней;

04 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;

05 - со сроком погашения от 181 до 1 года;

06 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

07 - со сроком погашения свыше 3 лет.

Начальные остатки по этим счетам могли возникнуть при переносе указанных средств со счётов № 520 - 522. При этом составляется следующая корреспонденция:

Д сч. 520 - 522 К-т сч. 523

Для учета выдачи (выпуска) банками собственных векселей в иностранной валюте используются те же счета. Кроме того, вве­ден счет № 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бума­гам» и № 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бума­гам», на которые перечисляются доходы по ценным бумагам.

Основные банковские операции с векселями.

Выпуск и погашение собственных векселей

1. Выпуск собственных векселей против платежа покупателя векселя в рублях.

а) по фактической цене продажи

Д-т сч.20202 К-т сч.52301 - 07

30102

40702

б) по номиналу - в вексельной сумме (на сумму дисконта)

Д-т сч.614 К-т сч.52301 – 07

в) на сумму ниже номинала (дисконт) (по отдельному лицевому счету, открытому по данному векселю). Если срок векселя переходит на следующий год, то часть расходов (относящаяся к отчетному году) списывается с кредита счета № 61402«Расходы будущих периодов по ценным бумагам» в дебет счета № 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами». Если срок векселя закончился в текущем году, то вся сумма дис­конта списывается в отчетном году

Д-т сч.70202 К-т сч.61402

2. Погашение банком собственного векселя с номиналом в рублях по истечении срока обращения (на сумму номинала)

Д-т сч.52201 – 07 К-т сч.20202

30102

40701

3. Если вексель при его первичной реализации был продан с дискон­том, то при его погашении спи­сывается и сумма дисконта

Д-т сч.70202 К-т сч.61402

4. Выкуп банком собственного век­селя до наступления срока плате­жа по цене (ниже, выше), отлич­ной от номинала:

а) по номиналу

Д-т сч.52201 – 07 К-т сч.20202

30102

40702

б) по фактической цене выкупа на сумму превышения над номиналом

Д-т сч.70102 К-т сч.20202

30102

40702

в) по фактической цене выкупа на сумму ниже номинала

Д-т сч.70204 К-т сч.20202

30102

40702

Одновременно, если вексель вы­куплен до погашения срока пла­тежа для вторичной продажи, - приход по счету № 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи»; после вторичной продажи - расход по счету №90703

5. Начисленные и выплаченные про­центы по собственным векселям с номиналом, как в рублях, так и в иностранной валюте относятся на себестоимость оказанных бан­ком услуг

Д-т сч.70204 К-т сч.20202

30102

40702

6. Выпуск собственных акций про­тив платежа приобретателя вексе­ля в иностранной валюте:

а) по фактической цене продажи или по номиналу - в вексельной сумме

Д-т сч.30114 К-т сч.523

414 – 426

20202

30110

б) на сумму ниже номинала (дис­конт) (лицевой счет «Дисконт по собственным векселям с номи­налом в иностранной валюте»)

Д-т сч.47422 К-т сч.523

7. Погашение банком собственного векселя с номиналом в иностран­ной валюте по истечении срока обращения:

а) на сумму номинала

Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114

414 – 426

20202

30110

б) на сумму дисконта

Д-т сч.70204 К-т сч.30112

8. Досрочный выкуп векселя по цене, отличной от номинала:

Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114

414 – 426

20202

30102

9. Отнесение разницы между факти­ческой ценой и номиналом:

а) превышение

Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.70102

б) снижение

Д-т сч.70204 К-т сч.52301 – 07

Вексельный кредит, предоставленный банком

1.Предоставлена клиенту ссуда с использованием соответствующих векселей

а) в рублях

Д-т сч.45204 К-т сч.52303

б) в иностранной валюте

Д-т сч.45203 – 08 К-т сч.52301 – 07

2. Погашение собственных банковс­ких векселей, посредством кото­рых банк выдал ссуду

а) с номина­лом в рублях

Д-т сч.52303 К-т сч.20202

30102

40702

б) с номиналом в иностранной валюте

Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114

20202

30110

3. В случае принятия банком вексе­ля от клиента в залог для обеспе­чения предоставленных кредитов, они учитываются по номиналу на внебалансовом счете № 91304 –приход

4. Погашение выданных ссуд офор­мляется в обычном порядке

Д-т сч.40702 К-т сч.441 – 457

30102

Операции банка с учтенными векселями

1. Покупка банками векселей у других лиц по цене приобретения

Д-т сч.512 - 515 К-т сч.20202

30102

2. Покупка векселя с номиналом в иностранной валюте по цене при­обретения

Характеристики

Список файлов реферата