146860 (730326), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год - период с 1 января по 31 декабря (ст.6 ч.1 Кодекса). Таким образом, по итогам года определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Однако при смене налогоплательщика в течение календарного года налог будет уплачиваться не за полный налоговый период. В этом случае налоговый период для нового и старого владельцев транспортного средства будет рассчитываться с учетом коэффициента, равного числу месяцев, в течение которых лица признавались налогоплательщиками, деленному на 12.

В соответствии со ст.363 НК РФ налоговое уведомление по транспортному налогу должно быть направлено физическому лицу не позднее 1 июня года (налогового периода). В связи с этим возможны некоторые противоречия, так как в случае смены владельца транспортного средства в течение календарного года налоговый орган не сможет направить в установленный срок требование об уплате. При этом согласно п.4 ст.57 НК РФ обязанность по уплате налога не может возникнуть ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, если в течение налогового периода изменился налогоплательщик (лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство), то согласно ст.78 НК РФ у лица, которое заплатило налог за 12 месяцев, возникает право на зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога пропорционально тому времени, в течение которого транспортное средство уже не было зарегистрировано на его имя.

Вместе с тем в соответствии с п.3 ст.362 НК РФ месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц. Это означает, что один и тот же месяц может более одного раза использоваться в расчете суммы налога. В целях избежания нарушения прав и законных интересов налогоплательщиков можно рекомендовать уплачивать налог в сумме, пропорциональной количеству дней, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на имя того или иного лица. Подобная норма может быть отражена в законе субъекта Российской Федерации о транспортном налоге. Также следует отразить особенности представления в этом случае налоговых деклараций.

Статья 4. Налоговая база.

1. Налоговая база определяется:

а) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

б) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

в) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах "а" и "б" настоящей части, - как единица транспортного средства.

2. В отношении транспортных средств, указанных в пунктах "а" и "б" части 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в пункте "в" части 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

5.Налоговые ставки и льготы.

Пунктом 5 статьи 6 Закона от 18.10.1991г. №1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» было установлено, что законами субъектов РФ ставки налога с владельцев транспортных средств могут быть, как уменьшены, так и увеличены по сравнению со ставками, указанными в Законе №1759-1. Ставки транспортного налога устанавливают региональные власти. При этом они руководствуются базовыми ставками, приведенными в Налоговом кодексе. Регионы не могут увеличить или уменьшить их более чем в пять раз.

Определениями Конституционного Суда РФ от 10.04.2002г. №104-О и №107-О данное положение о возможности установления законами субъектов Российской Федерации ставок налога с владельцев транспортных средств, превышающих установленные в Законе «О дорожных фондах в Российской Федерации», признано неконституционным. В соответствии с частью 3 статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994г. №1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» акты или их отдельные положения, признанные неконституционными, утрачивают силу.

В главе 28 НК РФ для субъектов Федерации предусмотрена возможность увеличения налоговых ставок. Субъекты Российской Федерации могут дифференцировать налоговые ставки с учетом срока полезного использования. Эта возможность использована Законом № 193 для легковых автомобилей, по которым установлены отдельные коэффициенты:

Срок полезного использования, учитывая год выпуска	Коэффициент
до 5 лет включительно	1,5
от 6 до 10 лет включительно	1,0
от 11 до 15 лет включительно	0,8
от 16 и более лет	0,6

Независимо от того, каким является налог - федеральным или региональным, федеральный законодатель обязан при его установлении определить максимальную налоговую ставку. Такой вывод следует из Определений Конституционного Суда Российской Федерации от 10.04.2002 № 104-О и № 107-О, Постановлений Конституционного Суда Российской Федерации от 08.10.1997 № 13-П, от 11.11.1997 № 16-П и от 30.01.2001 № 2-П.

Наряду с повышением (понижением) ставок ст.361 НК РФ допускается возможность установления различных налоговых ставок в отношении отдельной категории транспортных средств, например автомобилей. Таким образом, в отношении каждой категории транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения, ставки могут различаться в 25 раз.

Законом № 193 также установлены отдельные категории налогоплательщиков:

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, имеющие легковой транспорт;

категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", имеющие легковой транспорт;

предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, при заключенном контракте с органом управления дорожного хозяйства области и у которых удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет 70 процентов и более общей суммы их доходов;

профессиональные аварийно - спасательные службы, профессиональные аварийно - спасательные формирования;

органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий;

органы и подразделения управления внутренних дел;

органы, подразделения и предприятия управления исполнения наказаний Министерства юстиции России.

Для получения льгот налогоплательщики должны самостоятельно представить налоговым органам необходимые документы.

Статья 6. Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

------------------------------------------------------------------

|Наименование объекта налогообложения |Налоговая |

| |ставка |

| |(в рублях)|

|-----------------------------------------------------+----------|

|Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой | |

|лошадиной силы): | |

|- свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,49 кВт | 5 |

| до 73,55 кВт) включительно | |

|- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт | 15 |

| до 110,33 кВт) включительно | |

|- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт | 20 |

| до 147,1 кВт) включительно | |

|- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт | 25 |

| до 183,9 кВт) включительно | |

|- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 35 |

|-----------------------------------------------------+----------|

|Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя | |

|(с каждой лошадиной силы): | |

|- до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 3 |

|- свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт | 6 |

| до 25,74 кВт) включительно | |

|- свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 20 |

|-----------------------------------------------------+----------|

|Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |

|силы): | |

|- до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно | 6 |

|- свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт | 10 |

| до 147,1 кВт) включительно | |

|- свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 20 |

|-----------------------------------------------------+----------|

|Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой | |

|лошадиной силы): | |

|- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 6 |

|- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт | 10 |

| до 110,33 кВт) включительно | |

|- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт | 15 |

| до 147,1 кВт) включительно | |

|- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт | 20 |

| до 183,9 кВт) включительно | |

|- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 25 |

|-----------------------------------------------------+----------|

|Другие самоходные транспортные средства, машины | 6 |

|и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | |

|(с каждой лошадиной силы) | |

|-----------------------------------------------------+----------|

|Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя | |

|(с каждой лошадиной силы): | |

|- до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 10 |

|- свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 20 |

|-----------------------------------------------------+----------|

|Катера, моторные лодки и другие водные транспортные | |

|средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |

|силы): | |

|- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |

|- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 30 |

|-----------------------------------------------------+----------|

|Яхты и другие парусно - моторные суда с мощностью | |

|двигателя (с каждой лошадиной силы): | |

|- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 35 |

|- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 60 |

|-----------------------------------------------------+----------|

|Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |

|силы): | |

|- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 35 |

|- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 60 |

|-----------------------------------------------------+----------|

|Несамоходные (буксируемые) суда, для которых | 20 |

|определяется валовая вместимость (с каждой | |

Характеристики

Список файлов реферата