Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Так как вычеты превышают совокупный годовой доход, то дохода, подлежащего налогообложению не получено, то сумма, которую предприниматель уплатил в течении года авансовыми платежами, подлежит возврату из бюджета в результате произведенного перерасчета по фактически полученному доходу. Отсюда следует, что сумма, подлежащая возврату из бюджета составляет 1200 рублей. На основании заявления частного предпринимателя эта сумма может быть зачтена в счет авансовых платежей на 1999 год.

Т еперь по предполагаемому доходу найдем сумму авансовых платежей на 1999 год :

Так как авансовые платежи уплачиваются предпринимателями в 3 срока, то мы 240 : 3 = 80 рублей:

80 рублей к 15.07.99

80 рублей к 15.08.99

80 рублей к 15.11.99

В соответствии с внесенными изменениями 30 апреля 1999 года – последний день подачи деклараций о доходах за 1998 год. (Приложение №2).

Пример 2.

Иванова т.п., не имеющая основного места работы, зарегистрированная в качестве предпринимателя и поставлена на учет в ГНИ в декларации о совокупном годовом доходе указала следующие данные : совокупный годовой доход составил 19500 рублей от занятия торговой деятельностью. В 1998 году осуществляла деятельность с апреля по июль и с октября по декабрь. Сумма налога, исчисленного авансом, составила 160 рублей.

В 1999 году Иванова предпринимательскую деятельность осуществлять не будет, поэтому не указала предполагаемый доход.

К декларации приложены копии свидетельств о рождении ребенка в возрасте 8 лет и на ребенка в возрасте 13 лет.

Задание:

1. Указать сроки подачи декларации

2. Сделать перерасчет по фактически полученному доходу

Решение:

В соответствии с внесением изменений декларации о совокупном годовом доходе за 1998 год подаются до 30 апреля 1999 года. 30 апреля – последний день подачи деклараций.

В первую очередь мы рассчитываем вычеты.

С апреля по июль месяцы Ивановой на двоих детей положены вычеты в 2-кратном размере ММОТ, так как совокупный годовой доход не превышает 5000 рублей, значит за 4 месяца мы делаем вычеты на двоих детей в 2-кратном размере ММОТ

(83,49 * 2) * 4 = 1335р. 84коп.

С октября по декабрь 1998 года Ивановой на детей предоставляется право на вычеты в 1-кратном размере ММОТ, т.к. совокупный годовой доход превышает 5000 рублей, но не превышает 20000 рублей, значит делаем вычеты на двоих детей за 3 месяца в 1-кратном размере ММОТ:

(83,49 * 2) * 3 = 500р. 94коп.

Так как Иванова не имеет основного места работы она тоже имеет право на вычеты. С апреля по июль месяцы вычеты предоставляются 2-кратном размере ММОТ, так как совокупный годовой доход за эти месяцы не превысил 5000 рублей, значит за 4 месяца вычеты предоставляются в 2-кратном размере ММОТ:

(83,49 * 2) * 4 = 667р. 92коп.

Так как с октября по декабрь месяцы совокупный годовой доход превысил 5000 рублей, но не превысил 20000 рублей, то вычеты предоставляются за 4 месяцы в 1-кратном размере ММОТ:

83,49 * 3 = 250р. 47коп.

Общая сумма вычетов на детей и на предпринимателя составила :

1335,84 + 667,92 +250,47 + 500,94 = 2755р. 17коп.

Для определения налогооблагаемого дохода необходимо из совокупного годового дохода вычесть вычеты:

19500 – 2755,17 = 16744р. 83коп.

После определения налогооблагаемого дохода мы можем рассчитать сумму подоходного налога, подлежащую к уплате в бюджет:

Так как в течение года были внесены авансовые платежи, то определяем сумму налога, подлежащую к доплате в бюджет в результате перерасчета по фактическому доходу

2009 – 160 = 1849 рублей. (Приложение № 3).

Пример 3.

Гражданин Глазков В.И., не имеющий основного места работы, зарегистрированный в качестве предпринимателя, получил в течении 1998 года совокупный годовой доход в размере 3839 рублей, были произведены документально подтвержденные расходы в сумме 3000 рублей 29 копеек. Доход был получен за июнь и за июль месяцы 1998 года.

В декларации указан предполагаемый доход на 1999 год в размере 2000 рублей.

Задание:

1. Указать срок подачи декларации

2. Рассчитать сумму подоходного налога, подлежащую к уплате в бюджет.

3. Исчислить сумму авансовых платежей на 1999 год и указать сроки их уплаты.

Решение:

30 апреля – последний срок подачи декларации за 1998 год.

Так как предприниматель не имеет основного места работы, значит ему положены вычеты в 2-кратном размере ММОТ, потому что его совокупный годовой доход не превысил 5000. Если предприниматель осуществлял деятельность и получил доход за 2 месяца, то вычеты производятся за 2 месяца в 2-кратном размере:

(83,49 * 2) * 2 = 333р. 96коп.

Для того, чтобы исчислить подоходный налог, необходимо знать налогооблагаемый доход.

Налогооблагаемый доход рассчитывается путем разности между совокупным годовым доходом и вычетов, которые были произведены предпринимателю и документально подтверждены расходами, связанными с получением доходов:

3839 – 3000,29 – 333,96 = 505р. 48коп.

После определения налогооблагаемого дохода можно рассчитать сумму подоходного налога, подлежащую к уплате в бюджет:

61 рубль подлежит к уплате в бюджет. Перерасчет не делается, так как в течение года не были уплачены авансовые платежи.

Т ак как в декларации указан предполагаемый доход на 1999 год. Значит мы рассчитываем авансовые платежи на 1999 год :

Предприниматели уплачивают авансовые платежи в 3 срока, значит сумму 240 : 3 = 80 рублей. Отсюда следует

80 рублей к 15.07.99

80 рублей к 15.08.99

80 рублей к 15.11.99

(Приложение № 4).

Пример 4

Гражданин Исаев И.В. по месту основной работы в Детской областной больнице за 1998 год получил совокупный годовой доход в сумме 10878 руб. 30 коп. Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местности с особыми условиями составила 5117р. 80коп.

Так же он зарегистрирован в качестве предпринимателя и осуществлял платные медицинские услуги в 1998 году и доход от них составил 4440 рублей.

Сумма налога, исчисленная в течение года, составила 2130 рублей.

Предполагаемый доход на 1999 год составил по данным декларации 6000 рублей.

Задание

1. Сделать расчет налога по основному месту работы, с сумм коэффициентов и надбавок и по предпринимательской деятельности.

2. Сделать перерасчет по фактически полученному доходу.

3. Исчислить сумму авансовых платежей на 1999 год и указать сроки их уплаты.

Решение

Сделаем расчет налога по месту основной работы.

Р ассчитаем отчисления в пенсионный фонд – 1% от совокупного годового дохода:

Так же физическому лицу по месту основной работы положены вычеты.

Так как в январе и феврале месяцах доход составил менее 5000 рублей, значит, ему положены вычеты в 2-кратном размере ММОТ:

(83,49 * 2) * 2 = 333р. 96 коп.

С марта по декабрь ему положены вычеты в однократном размере, так как с марта месяца доход превысил 5000 рублей. Значит, делаем вычеты за 9 месяцев, так как Исаев И.В. один месяц находился в отпуске, в 1-кратном размере:

83,49 * 9 = 751р. 41коп.

Для определения налогооблагаемого дохода необходимо из валового дохода вычесть отчисления в пенсионный фонд и вычеты:

10878,30 – 108,78 – 333,96 – 751,41 = 9684р. 15коп.

Теперь посчитаем сумму основного дохода по месту основной работы:

Подоходный налог от предпринимательской деятельности рассчитывается с совокупного годового дохода от предпринимательской деятельности в совокупности с совокупным годовым доходом от деятельности по месту основной работы:

Совокупный годовой доход = 10878,30 + 4440 = 15318руб. 30 коп.

Вычеты по основному месту работы составили 1194р. 15коп., а если по основному месту работы вычеты рассчитывались, то по предпринимательской деятельности не рассчитываются.

Определяем налогооблагаемую базу путем вычета из совокупного годового дохода вычетов по основному месту работы:

15318,30 – 1194,15 = 14124р. 15коп.

О пределяем сумму подоходного налога, подлежащую к уплате в бюджет:

Подоходный налог с коэффициентов и надбавок за работу в местностях с особыми условиями работы рассчитывается раздельно от основного места работы и предпринимательской деятельности:

Рассчитаем сумму отчислений в Пенсионный фонд:

Теперь рассчитаем налогооблагаемый доход путем вычета из совокупного годового дохода отчислений в Пенсионный фонд:

5117,80 – 51,18 = 5066р. 62коп.

Сумма подоходного налога с суммы коэффициентов и надбавок составляет:

Сейчас необходимо рассчитать общую сумму налога, подлежащего к уплате в бюджет:

1695 + 608 = 2303р.

Так как в течение 1998 года физическое лицо уплачивало налог, значит сделаем перерасчет и рассчитаем сумму подоходного налога подлежащую к доплате в бюджет:

2303 – 2130 = 173р.

Так как нам известен предполагаемый доход на 1999 год, мы можем рассчитать авансовые платежи на 1999 год:

Авансовые платежи уплачиваются предпринимателем в три строка:

240 руб. к 15.07

240 руб. к 15.08

240 руб. к 15.09 (Приложение 5)

1. Ответы ГНИ на вопросы предпринимателей

В настоящее время ощущается острый недостаток в пособиях, в которых подробно и в то же время доступно, были бы изложены основные положения подоходного налогообложения, а так же разъяснены трудности, возникающие при взимании данного налога. Поэтому налогоплательщики подоходного налога обращаются с неясными для них вопросами к налоговой инспекции. И налоговая инспекция отвечает:

Вопрос

Предприятие арендует у физических лиц автотранспортные средства. Согласно договору аренды, затраты на ремонт, а так же эксплуатационные расходы осуществляются за счет средств предприятия.

Правомерны ли требования налоговой инспекции по включению в совокупный доход работников суммы арендной платы, а так же произведенного ремонта автомашин?

Ответ

При ответе на вопрос следует иметь в виду следующее.

В соответствии с положениями подпункта « » пункта 41 Инструкции Госналоговой службы России от 29 июня 1995 года № 35 «По применению закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц”» (в редакции последующих изменений и дополнений) в случае заключения физическим лицом на основании статьи 646 Гражданского кодекса РФ договора аренды на принадлежащее ему имущество с другим юридическим или физическим лицом, осуществляющим текущий или капитальный ремонт арендованного имущества и несущим расходы по его содержанию, суммы стоимости такого ремонта, а так же суммы расходов арендатора по содержанию имущества подлежат включению в совокупный доход физического лица – арендодателя.

Характеристики

Список файлов реферата