99927 (705172), страница 2
Текст из файла (страница 2)
На наступному етапі аналізу кредиторської заборгованості проводиться вивчення її складу і структури за даними II розділу активу бухгалтерського балансу.
Таблиця.2 Аналіз структури кредиторської заборгованості ТОВ ТД "ДУСЛИК" за 2008-2009 рр..
| Розрахунки з дебіторами (склад дебіторської заборгованості) | 2008р. | 2009р. | Зміна за 2009 рік | ||||
| сума, тис. руб. | Уд. вага,% | Сума, тис. руб. | Уд. вага,% | Суми, тис. руб. | Уд. ваги,% | ||
| 1. Короткострокові фінансові зобов'язання | 17,5 | 0,31 | 14,5 | 0,30 | -3 | -0,01 | |
| 1.1 Інші короткострокові фінансові зобов'язання | 17,5 | 0,31 | 14,5 | 0,30 | -3 | -0,01 | |
| 2. Короткострокові торговельні зобов'язання | 3020,3 | 53,35 | 2273,2 | 47,06 | -747,1 | -6,29 | |
| 2.1. Зобов'язання по торговим рахунками | 2935,1 | 51,85 | 1764,8 | 36,53 | -1170,3 | -15,32 | |
| 2.2. Аванси отримані | 85,2 | 1,50 | 508,4 | 10,53 | +423,2 | +9,03 | |
| 3. Короткострокові нараховані зобов'язання | 2623,3 | 46,34 | 2543,0 | 52,64 | -80,3 | +6,3 | |
| 3.1. Зобов `язання з оплати праці | 1470,5 | 25,98 | 1959,0 | 40,55 | +488,5 | +14,57 | |
| 3.2. Зобов `язання персоналу за іншими операціями | 6,2 | 0,11 | 6,8 | 0,14 | +0,6 | +0,03 | |
| 3.3 Зобов'язання по страхуванню | 1,6 | 0,03 | 21,1 | 0,44 | +19,5 | +0,41 | |
| 3.4. Зобов'язання за розрахунками з бюджетом | 933,0 | 16,48 | 19,3 | 0,40 | -913,7 | -16,08 | |
| 3.5 Зобов `язання засновникам та іншим учасникам | 54,0 | 0,95 | 123,5 | 2,56 | +69,5 | +1,61 | |
| 3.6. Інші короткострокові зобов'язання | 157,9 | 2,79 | 413,2 | 8,55 | +255,3 | +5,76 | |
| 4. Разом короткострокові зобов'язання | 5661,1 | 100 | 4830,8 | 100 | -830,3 | Х | |
Як видно з таблиці 2, на аналізованому підприємстві ТОВ ТД "ДУСЛИК" протягом 2009 року спостерігається зниження вартості короткострокової кредиторської заборгованості 830,3 тис. руб. Дане зниження головним чином викликане погашенням у звітному періоді зобов'язань за торговими рахунками, в результаті чого їх частка знизилася на 15,32%, а результативний показник у підсумку знизився на 1170,3 тис. руб. Значно вплинуло також і зниження вартості зобов'язань щодо розрахунків з бюджетом, частка яких знизилася на 16,08%, що зумовило зниження короткострокових зобов'язань на 913,7 тис. руб. У звітному періоді спостерігається зростання зобов'язань з оплати праці. Питома вага даного показника збільшився у звітному періоді на 14,57%, викликавши зростання короткострокових зобов'язань на 488,5 тис. руб. Частка фінансових боргів у загальній величині короткострокової кредиторської заборгованості знизився на 0,01%, частка торгових зобов'язань знизилася на 6,29%. У той же час збільшилася частка нарахованих зобов'язань на 6,3%.
Таким чином, можна зробити висновок, що аналізованого підприємства протягом звітного періоду в якості основного джерела фінансування активів короткострокові нараховані зобов'язання. Нараховані, але не виплачені заробітна плата, інші короткострокові зобов'язання можуть бути тимчасово використані як джерела фінансування, причому безкоштовно, тому що на відміну від банківських кредитів, за їх використання не потрібно платити відсотки. Однак слід враховувати, що підприємство не може повністю контролювати такі нарахування, оскільки терміни їх виплат регулюються зовнішніми факторами, у тому числі чинним законодавством, зміна яких не залежить від планів і можливостей підприємства.
На третьому етапі аналізу короткострокової кредиторської заборгованості дається характеристика її оборотності. Для цього розраховується число обертів і середній період регулювання рахунків до оплати (оборотність кредиторської заборгованості у днях) за звітний рік, які в подальшому порівнюються з аналогічними показниками за попередній рік. Існує декілька способів визначення показників оборотності кредиторської заборгованості, що розрізняються по використаної для розрахунків базі. Зокрема, число обертів може бути розраховано як відношення доходу від продажу або собівартості продажів до середньої величини кредиторської заборгованості. Розрахунок даних показників двома методами, здійснений на підставі даних бухгалтерського балансу та Звіту про фінансові результати, представлений у таблиці 3.
Таблиця 3 Аналіз взаємодії з постачальниками та підрядчиками в ТОВ ТД "ДУСЛИК" на 2008-2009 рр..
| Показники | 2008 | 2009 | Зміна |
| 1.. Дохід від продажів, тис. руб. | 39823,9 | 51378,9 | +11555 |
| 2. Собівартість продажів, тис. руб. | 25608,7 | 33260,4 | +7651,7 |
| 3. Середня величина короткострокових зобов'язань, тис. руб. | 4888,9 | 5245,9 | +357 |
| 3 Число оборотів кредиторської заборгованості | |||
| 3.1 На базі доходу від продажів |
|
| +1,65 |
| 3.2 На базі собівартості продажів |
|
| +1,10 |
| 4 Період погашення рахунків до оплати, днів | |||
| 4.1. На базі доходу від продажів |
|
| -7,46 |
| 4.2. На базі собівартості продажів |
|
| -11,92 |
=8,14 Як видно з розрахунків, представлених в таблиці 3, співвідношення доходів від продажів і середньої вартості короткострокових зобов'язань свідчить про позитивну тенденцію: якщо в попередньому році на кожен років короткострокових боргів припадало 8,14 руб. доходів від продажу, то в звітному році - 9,79 руб., тобто більше приблизно на 20% (8,14:9,79 100-100).
Число оборотів кредиторської заборгованості, розраховане на базі собівартості продажів набагато менше, ніж розраховане на базі доходів від продажів. Динаміка даного показника підтверджує прискорення оборотності короткострокових зобов'язань. Так, число оборотів збільшилася з 5,24 до 6,34 рази, а середня тривалість одного обороту скоротилася в порівнянні з попереднім роком на 11,92 днів і склала 56,78 дня. Така тенденція свідчить про те, що підприємство здатне своєчасно регулювати рахунку до оплати та інші короткострокові зобов'язання.
На заключному етапі аналізу дебіторської заборгованості характеризується її структура за характером погашення. Для цієї мети на основі даних з Додатка до бухгалтерського балансу розраховується частка поточних зобов'язань (термін оплати яких не настав) і частка прострочених зобов'язань в розрізі кожного виду кредиторської заборгованості.
Таблиця 4 Структура короткострокової кредиторської заборгованості за характером погашення в ТОВ ТД "ДУСЛИК"
| Вид заборгованості | Всього на кінець 2009 року | У тому числі | |||
| Термін оплати якої не настав | Прострочена | ||||
| До 3 місяців | Від 3 місяців до 1 року | Понад 1 року | |||
| 1. Інші короткострокові фінансові зобов'язання, тис. руб.% | 14,5 100 | - -- | - -- | - -- | 14,5 100 |
| 2. Короткострокові зобов'язання з торговельних рахунків, тис. руб. % | 1764,8 100 | 223,6 12,67 | 22,1 1,25 | 34,8 1,97 | 1484,3 84,11 |
| 3. Аванси отримані, тис. руб. % | 508,4 100 | 30,4 5,98 | - -- | 478 94,02 | - -- |
| 4 Зобов `язання персоналу, тис. руб. % | 1959 100 | 1956,7 99,88 | 0,2 0,01 | 2,1 0,11 | - -- |
| 5. Зобов `язання персоналу за іншими операціями, тис. руб. % | 6,8 100 | 4,2 61,76 | 1,1 16,18 | 1,5 22,06 | - -- |
| 6. Зобов'язання по страхуванню, тис. руб. % | 21,2 100 | 21,2 100 | - -- | - -- | - -- |
| 7. Зобов'язання за розрахунками з бюджетом, тис. руб. % | 19,3 100 | 19,3 100 | - -- | - -- | - -- |
| 8. Зобов `язання засновникам та іншим учасникам, тис. руб. % | 123,5 100 | - -- | - -- | 84 68,02 | 39,5 31,98 |
| 9. Інші короткострокові зобов'язання, тис. руб% | 413,3 100 | 413,3 100 | - -- | - -- | - -- |
| Разом, тис. руб. % | 4830,8 100 | 2668,7 55,25 | 23,4 0,48 | 600,4 12,43 | 1538,3 31,84 |
Як видно з таблиці 4, 55,25% усієї короткостроковій кредиторської заборгованості являють собою заборгованість, термін оплати якої не настав. Тому слід звернути особливу увагу на прострочену заборгованість. Інші короткострокові фінансові зобов'язання прострочені більше року в повному обсязі, у сумі 14,5 тис. руб. Із загальної величини короткострокових зобов'язань за торговими рахунками 1484,3 тис. руб. або 84,11% прострочені більше одного року. Зобов'язання засновникам та іншим учасникам прострочені в повному обсязі, 39,5 тис. руб. або 31,98% вартості даного показника прострочені більше одного року. Вартість авансів отриманих, прострочених від 3 місяців до даного року, склала 478 тис. руб. або 94,02% всієї вартості авансів отриманих.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
