1212 (693489), страница 5
Текст из файла (страница 5)
4. Списание требований и обязательств по сделке со счетов раздела «Г. Срочные операции»:
Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»
Кт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств»
на общую сумму договора.
5. В случае заключения сделки на продажу котируемых акций, в распоряжении бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная стоимость акций, подлежащих списанию с внебалансового учета. При этом курсовая разница от переоценки ценных бумаг по рыночной цене списывается автоматически:
Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»
Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
Или
Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»
на сумму курсовой разницы.
6. Требования и обязательства по сделке отражаются на балансовых счетах проводкой:
Дт 47408
Кт 47407
на общую сумму договора.
7. Датой поступления денежных средств в оплату акций выполняются следующие проводки:
А) В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в другом банке:
Дт Сводный счет зачислений
Кт 47408
на сумму поступивших средств по договору.
Б) В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в Банке:
Дт Счет клиента
Кт 47408
на сумму поступивших средств по договору.
Датой перехода права собственности на проданные акций (датой списания акций со счета депо Банка) выполняются следующие проводки.
8. Отражение стоимости акций по счету «Реализация (выбытие) ценных бумаг» по цене продажи, определенной договором:
Дт 47407
Кт 61203 (61204)
на общую сумму договора.
9. Списание проданных акций с балансового учета. Проводка выполняется на сумму стоимости «первого» приобретенного лота данного вида акций.
Дт 61203 (61204)
Кт 50605-50608, 50705-50708 (л/с в группах 01-02), 50805-50808 (л/с в группе 01)
на балансовую стоимость «первого» лота.
10. Отражение затрат, связанных с приобретением «первого» лота акций инвестиционного портфеля:
Дт 61203 (61204)
Кт 50905, л/с в группе 05
на сумму затрат по «первому» приобретенному лоту.
11. Положительный финансовый результат отражается проводкой:
Дт 61203 (61204)
Кт 70102 (симв. 12403, 12404, 12406, 12407), л/с в группах 26, 27, 29, 30
на сумму дохода от продажи акций.
12. Отрицательный финансовый результат отражается проводкой:
Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11
Кт 61203 (61204)
на сумму расхода от продажи акций.
13. В случае полного выбытия котируемых акций торгового портфеля, учитываемых на счетах №№ 50605-50608, с отдельного лицевого счета по их учету, осуществляется перенос остатка счета по учету переоценки выбывших ценных бумаг на счета по учету доходов/ расходов Банка.
3.3. Порядок бухгалтерского учета биржевых операций с эмиссионными ценными бумагами
3.3.1. Учет операций с долговыми обязательствами.
3.3.1.1. Покупка долговых обязательств.
1. Отражение приобретенных долговых обязательств на счетах вложений:
Дт 50104-50107, л/с лота, 50305-50308, л/с лота в группе 01
Кт 47403 (47404)
на стоимость приобретения долговых обязательств, без учета НКД.
2. Отражение уплаченного НКД:
Дт 50406, л/с лота в группах 01-02
Кт 47403 (47404)
на сумму уплаченного НКД.
3.3.1.2. Продажа (погашение) долговых обязательств.
1. Отнесение на Счет реализации (выбытия) стоимости проданных (погашенных) долговых обязательств:
Дт 47403 (47404)
Кт 61203 (61204), л/с лота группе 01
на цену реализации долговых обязательств, включая НКД.
2. Списание балансовой стоимости реализованных (погашенных) долговых обязательств со счетов вложений:
Дт 61203 (61204), л/с лота группе 01
Кт 50104-50107, л/с «первого» лота
50305-50308, л/с «первого» лота в группе 01
на балансовую стоимость «первых» лотов долговых обязательств.
3. Отражение полученного НКД:
Дт 61203 (61204), л/с в группе 01
Кт 50405, л/с лота в группах 01-02
на сумму полученного НКД.
4. Закрытие счета по учету уплаченного НКД по всем сделкам на реализацию долговых обязательств:
Дт 50405, л/с лота в группах 01-02
Кт 50406, л/с «первого» лота в группах 01-02
на сумму уплаченного НКД по проданным долговым обязательствам.
5. Отнесение итогового сальдо от зачета полученного/ уплаченного НКД на доходы Банка:
Дт 50405, л/с лота в группах 01-02
Кт 70102 (ст. 12101-12104), л/с в группах 01-04
на разницу между полученным НКД и уплаченным при приобретении «первого» лота долговых обязательств.
6. В случае реализации долговых обязательств из инвестиционного портфеля, затраты по их приобретению относятся на Счет выбытия (реализации):
Дт 61203 (61204), л/с лота группе 01
Кт 50905, л/с лота в группах 02
на сумму затрат по «первому» приобретенному лоту.
7. Положительный финансовый результат отражается проводкой:
Дт 61203 (61204), л/с в группе 01
Кт 70102 (симв.12401-12404), л/с в группах 24-27
на сумму дохода от продажи долговых обязательств.
8. Отрицательный финансовый отражается проводкой:
Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11
Кт 61203 (61204)
на сумму расхода от продажи долговых обязательств.
3.3.2. Учет операций с акциями.
3.3.2.1. Покупка акций.
Отражение приобретенных акций на счетах вложений:
Дт 50605-50606, л/с лота
50805-50806, л/с лота в группе 01
Кт 47403 (47404)
на стоимость приобретения акций.
3.3.2.2. Продажа акций.
1. Отнесение на Счет реализации (выбытия) стоимости проданных акций:
Дт 47403 (47404)
Кт 61203 (61204), л/с лота группе 02
на цену реализации акций.
2. Списание балансовой стоимости реализованных акций:
Дт 61203 (61204), л/с лота группе 02
Кт 50605-50606, л/с «первого» лота
50805-50806, л/с «первого» лота в группе 01
на балансовую стоимость «первых» лотов проданных акций.
3. В случае реализации акций из инвестиционного портфеля, затраты по их приобретению относятся на Счет выбытия (реализации):
Дт 61203 (61204), л/с лота группе 02
Кт 50905, л/с лота в группе 05
на сумму затрат по «первому» приобретенному лоту.
4. Положительный финансовый результат отражается проводкой:
Дт 61203 (61204), л/с в группе 02
Кт 70102 (симв. 12403-12404), л/с в группах 26-27
на сумму дохода от продажи акций.
5. Отрицательный финансовый результат отражается проводкой:
Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11
Кт 61203 (61204), л/с в группе 02
на сумму расхода от продажи акций.
4. Деятельность казначейства
Казначейство занимает одну из ключевых позиций в управлении ликвидностью Банка.
Аналитическим подразделением организован постоянный мониторинг базовых финансовых показателей, что дает возможность выявления основных тенденций, сопоставления их с общерыночными настроениями и оперативного управления ресурсами в соответствии со стратегическими направлениями развития Банка.
Сопоставление с аналогичными показателями прошлых лет и бюджетными показателями на 2001 год позволяет судить о наличии определенных тенденций и анализировать причины, их вызывающие.
О динамичном развитии Альфа-Банка и расширении масштабов его деятельности позволяет судить увеличение валюты баланса. За период с 1998 по 2000 год валюта баланса увеличена более чем в 3 раза. До конца текущего года планируется дальнейшее увеличение до 2’168 млн долларов.
Рост валюты баланса сопровождается увеличением доли привлеченных средств от клиентов (1998 г. – 47%, 1999 г. – 45%, 2000 г. – 72%, 2001 г. (план) – 79%).
Изменение открытой валютной позиции, рассчитанной по внутренней банковской отчетности, в 1999 году с 20 млн долларов до 152 млн было связано с высоким темпом роста курса доллара (31% годовых). В 2000 году открытая валютная позиция снизилась со 152 млн долларов до 118 млн (темп роста курса доллара – 4,3%). Запланированное на 2001 год увеличение размера позиции связано с ожидаемым более высоким темпом девальвации рубля.
Об эффективности работы Банка позволяет судить анализ доходной маржи (средняя ставка размещения активов минус средняя ставка привлечения пассивов). Начиная от отрицательной маржи кризисного 1998 года, до 2000 года наблюдается рост доходной маржи. Необходимо отметить, что рост доходной маржи Банка в 2000 году происходил на фоне ее снижения в целом на рынке финансовых услуг, связанного с падением ставок привлечения и кредитования. При этом обострение конкуренции в банковском секторе ведет к повышению ставок привлечения и снижению ставок кредитования, то есть к уменьшению маржи. Тем не менее, благодаря гибкому управлению ресурсами Банк сумел преодолеть данную тенденцию. Однако в 2001 году прогнозируется некоторое снижение этого показателя.
Ликвидность банка характеризует срочностная структура активов/пассивов (GAP-анализ). Активы/пассивы в конце 2000 года лучше сбалансированы по срокам. Прежде всего, это вызвано «удлинением» пассивов: в 2000 году доля депозитов на срок свыше 1 месяца увеличилась в 2,44 раза – 31,7% против 13% в 1999 году. Кроме того, сократилась доля кредитов клиентам сроком свыше 6 месяцев – с 23,8% от общего объема кредитов в 1999 году до 14%.
Рассматривая коммерческое кредитование как важнейшее направление работы Банка, Казначейство предприняло ряд мер по развитию данного вида операций и повышения их эффективности:
• введен новый вид кредитов – с платой за право досрочного погашения, что позволило увеличить доходы Банка в условиях многочисленных случаев досрочного погашения кредитов клиентами в прошедшем году;
• разработаны условия долгосрочного кредитования на срок до 2 лет, в том числе для целей проектного финансирования;
• учитывая расширение географии операций Банка, и идя навстречу потребностям клиентов, были разработаны и введены процентные ставки кредитования в казахских тенге, украинских гривнах, евро;
• утвержден порядок установления процентных ставок по вексельному кредитованию.
В целях совершенствования работы с ресурсами и повышения эффективности управления ликвидностью Казначейство:
• разработало и ввело в действие новый порядок предоставления краткосрочных ресурсов Управлению валютно-финансовых операций и Управлению ценных бумаг с фиксированной доходностью, позволяющий гибко реагировать на изменение рыночной ситуации и максимально эффективно использовать временно свободные ресурсы Банка. Результатом явилось, в частности, увеличение вложений в ценные бумаги с фиксированной доходностью;
• внедрило порядок контроля за структурой балансов филиалов и дочерних банков по срочности, что позволило централизовать управление ресурсами в масштабах всего Банка и снизить риск ликвидности, одновременно повысив эффективность размещения ресурсов. При этом для ДБ «Альфа-Банк-Казахстан» были уставлены индивидуальные нормативы ликвидности, с учетом региональных особенностей его бизнеса.
В целях предоставления конкурентных условий обслуживания клиентам и банкам-корреспондентам был обеспечен переход на режим проведения рублевых платежей клиентов «день в день» и продление операционного дня для банков-корреспондентов до 21.00 для платежей в иностранной валюте.
Казначейство постоянно уделяет большое внимание развитию процедур и методологии внутреннего учета Банка, рассматривая его в качестве важнейшего инструмента повышения общей эффективности функционирования организации. В рамках данного направления Казначейство достигло следующих результатов:
• создана Система управленческой информации (Management Information System), позволяющая собирать и анализировать учетную информацию о балансовых позициях и доходах/расходах в масштабах всего субхолдинга «Альфа-Банк»;
• разработана и внедрена (совместно с Управлением планирования и отчетности) методология расчета открытой валютной позиции в соответствии с требованиями международных стандартов бухгалтерского учета;
• внесен ряд доработок в методику расчетов по системе профит-центров, например, определен порядок фондирования долгосрочных привлечений по плавающей ставке.
5. Управление рисками
Рост бизнеса часто создает иллюзию процветания, при этом компании порой не замечают, что вместо создания стоимости они разрушают бизнес. Развитие событий по такому кризисному сценарию является следствием потери контроля над операциями и рисками, а также над расходами. Альфа-Банк планомерно совершенствует систему управления рисками. В частности, в 2001 году была систематизирована вся система контрольных лимитов банка и разработана, как составная часть системы OMEGA, модель построения новой, более совершенной системы управления рисками, интегрирующей риски по всем продуктам, клиентам и территориальным подразделениям в оперативном режиме. Банк планирует со временем дополнить систему рисковых лимитов оценкой рискового капитала, связанного с конкретным бизнесом, продуктом или клиентом. Совершенствование систем внутреннего контроля расширяется за счет более детального и формализованного контроля за операционными рисками, а также расширением роли и функций контрольных подразделений Банка.
5.1. Оценка кредитного риска
Отдел по управлению кредитными рисками оценивает кредитный риск при операциях на межбанковском рынке (с банками и инвестиционными фондами и компаниями) и при предоставлениикредитных продуктов корпорациям. Запуск программы розничного кредитования потребует механизмов оценки рисков при предоставлении кредитных продуктов предприятиям малого бизнеса и населению.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
